Oefeningen winsten
1)Een ondernemer heeft 40 jaar geleden een pand aangekocht voor € 120.000 (€ 100.000 voor het
gebouw en € 20.000 voor de grond) en als materieel vast actief geboekt. Nadat de
aanschaffingswaarde van het gebouw volledig was afgeschreven, werd besloten om m.b.t. de grond
een herwaarderingsmeerwaarde te boeken van € 100.000 en m.b.t. het gebouw een
herwaarderingsmeerwaarde van € 400.000. In de loop van 2021 wordt het onroerend goed verkocht
voor € 650.000. Op het ogenblik van de verkoop is de herwaarderingsmeerwaarde van € 400.000
afgeschreven met een bedrag van € 150.000. Hoeveel bedraagt de fiscale meerwaarde die in 2021
wordt gerealiseerd ? à 630.000
Die meerwaarde (geel) w niet fiscaal belast. Voorlopig vrijgesteld. Van die 400.000 verdwijnt een
stuk, maar doet niets aan het feit daje fiscale boekwaarde 20.000 blijft. Zou je dat verkopen voor
600.000 dan was de meerwaarde 580.000. Bij fiscale meerwaarde blijven uitgaan van fiscale waarde
van 20.000. 630.000 w dus belast in casu. 650.000 ontvang je en de oorspronkelijke
aanschaffingswaarde (120.000- aangenomen aanschaffingswaarde (aka 100.000) = 20.000
Welk tarief is van toepassing ?
Tarief van 16,5% dus 630.000 x 16,5% (MVA al langer dan 5j in je actief)
2)Op 16 januari 2019 kocht een ondernemer op de beurs genoteerde aandelen voor een
totaalbedrag van € 15.000. De aandelen werden in het beroepsvermogen belegd en op de balans
opgenomen onder de geldbeleggingen. In de loop van 2021 verkoopt de ondernemer de aandelen op
de beurs voor een bedrag van € 17.000. De beurs- en makelaarskosten m.b.t. het verkooporder
bedragen € 150.Hoeveel bedraagt de fiscale meerwaarde op de aandelen? à 1.850 x progressieve
tarieven. Obv art 43 kosten in aftrek brengen (150).
Welk tarief is van toepassing ? à nog geen 5j dus gwn progressief belasten
, 3)Een ondernemer heeft in 2021 een machine aangekocht voor € 24.000 die hij lineair afschrijft over
8 jaar. De fiscale administratie controleert de ondernemer voor het eerst voor het inkomstenjaar
2026 (de controle vindt plaats in 2028). De fiscale administratie kan niet akkoord gaan met de
toegepaste afschrijvingstermijn van 8 jaar en past een afschrijvingstermijn van 16 jaar toe. Hoeveel
kan de fiscale administratie belasten voor het inkomstenjaar 2026 ? (fiscale adm doet controle
binnen 3j, dus is het in orde) à 9000
à boekwaarde is 6000 en normale fisc waarde is 15.000 dus onderwaardering van actief van 9000.
Enkel de onderwaardering moet je belasten
4)Een ondernemer heeft in 2021 een kapitaalsubsidie van € 6.000 verkregen. Met deze subsidie
heeft hij in 2022 een machine van € 18.000 gekocht. De machine wordt lineair afgeschreven over 8
jaar.Voor welke boekjaren vormt de kapitaalsubsidie fiscale winst ? à voor de boekjaren 2022 tot
en met 2029.
Art 362: pas fiscale winst vanaf 2022 (vanaf je effectief) begint af te schrijven. 8j 750 da belast w
5)Een ondernemer heeft in 2014 een kapitaalsubsidie van € 8.000 verkregen. Met deze subsidie
heeft hij in 2014 een machine van € 20.000 gekocht. De machine wordt lineair afgeschreven over 10
jaar. In 2021 wordt de machine verkocht voor € 9.000. In 2021 werd geen afschrijving meer geboekt.
De ondernemer wenst geen wederbelegging te doen.
Wat is voor 2021 het bedrag van de belastbare fiscale winst? à 5.400 à met 2 zaken rekening
houden. Machine w gekocht in 2014 en lineair afgeschreven over 10j. In 2021 gaan verkopen, maar
daar is geen afschrijving meer. 6000 fisc waarde en daarvoor krijg je 9000 idp. Dus 3000 meerwaarde
Daarnaast ook kijken naar je kapitaalsubsidie. In 2014 gekregen (8000) gespreid over 10j in
opbrengst nemen. In 2021 geen afschrijving meer op het actief, maar lees je art 263 dan is het zo dat
bij verkoop machine, alles dat nog niet is opgenomen van fiscale winst, men dit gaat doen. 7x 800 =
5600 al opgenomen als fiscale winst. Dus 2400 in 1 keer opnemen bij de verkoop.
1)Een ondernemer heeft 40 jaar geleden een pand aangekocht voor € 120.000 (€ 100.000 voor het
gebouw en € 20.000 voor de grond) en als materieel vast actief geboekt. Nadat de
aanschaffingswaarde van het gebouw volledig was afgeschreven, werd besloten om m.b.t. de grond
een herwaarderingsmeerwaarde te boeken van € 100.000 en m.b.t. het gebouw een
herwaarderingsmeerwaarde van € 400.000. In de loop van 2021 wordt het onroerend goed verkocht
voor € 650.000. Op het ogenblik van de verkoop is de herwaarderingsmeerwaarde van € 400.000
afgeschreven met een bedrag van € 150.000. Hoeveel bedraagt de fiscale meerwaarde die in 2021
wordt gerealiseerd ? à 630.000
Die meerwaarde (geel) w niet fiscaal belast. Voorlopig vrijgesteld. Van die 400.000 verdwijnt een
stuk, maar doet niets aan het feit daje fiscale boekwaarde 20.000 blijft. Zou je dat verkopen voor
600.000 dan was de meerwaarde 580.000. Bij fiscale meerwaarde blijven uitgaan van fiscale waarde
van 20.000. 630.000 w dus belast in casu. 650.000 ontvang je en de oorspronkelijke
aanschaffingswaarde (120.000- aangenomen aanschaffingswaarde (aka 100.000) = 20.000
Welk tarief is van toepassing ?
Tarief van 16,5% dus 630.000 x 16,5% (MVA al langer dan 5j in je actief)
2)Op 16 januari 2019 kocht een ondernemer op de beurs genoteerde aandelen voor een
totaalbedrag van € 15.000. De aandelen werden in het beroepsvermogen belegd en op de balans
opgenomen onder de geldbeleggingen. In de loop van 2021 verkoopt de ondernemer de aandelen op
de beurs voor een bedrag van € 17.000. De beurs- en makelaarskosten m.b.t. het verkooporder
bedragen € 150.Hoeveel bedraagt de fiscale meerwaarde op de aandelen? à 1.850 x progressieve
tarieven. Obv art 43 kosten in aftrek brengen (150).
Welk tarief is van toepassing ? à nog geen 5j dus gwn progressief belasten
, 3)Een ondernemer heeft in 2021 een machine aangekocht voor € 24.000 die hij lineair afschrijft over
8 jaar. De fiscale administratie controleert de ondernemer voor het eerst voor het inkomstenjaar
2026 (de controle vindt plaats in 2028). De fiscale administratie kan niet akkoord gaan met de
toegepaste afschrijvingstermijn van 8 jaar en past een afschrijvingstermijn van 16 jaar toe. Hoeveel
kan de fiscale administratie belasten voor het inkomstenjaar 2026 ? (fiscale adm doet controle
binnen 3j, dus is het in orde) à 9000
à boekwaarde is 6000 en normale fisc waarde is 15.000 dus onderwaardering van actief van 9000.
Enkel de onderwaardering moet je belasten
4)Een ondernemer heeft in 2021 een kapitaalsubsidie van € 6.000 verkregen. Met deze subsidie
heeft hij in 2022 een machine van € 18.000 gekocht. De machine wordt lineair afgeschreven over 8
jaar.Voor welke boekjaren vormt de kapitaalsubsidie fiscale winst ? à voor de boekjaren 2022 tot
en met 2029.
Art 362: pas fiscale winst vanaf 2022 (vanaf je effectief) begint af te schrijven. 8j 750 da belast w
5)Een ondernemer heeft in 2014 een kapitaalsubsidie van € 8.000 verkregen. Met deze subsidie
heeft hij in 2014 een machine van € 20.000 gekocht. De machine wordt lineair afgeschreven over 10
jaar. In 2021 wordt de machine verkocht voor € 9.000. In 2021 werd geen afschrijving meer geboekt.
De ondernemer wenst geen wederbelegging te doen.
Wat is voor 2021 het bedrag van de belastbare fiscale winst? à 5.400 à met 2 zaken rekening
houden. Machine w gekocht in 2014 en lineair afgeschreven over 10j. In 2021 gaan verkopen, maar
daar is geen afschrijving meer. 6000 fisc waarde en daarvoor krijg je 9000 idp. Dus 3000 meerwaarde
Daarnaast ook kijken naar je kapitaalsubsidie. In 2014 gekregen (8000) gespreid over 10j in
opbrengst nemen. In 2021 geen afschrijving meer op het actief, maar lees je art 263 dan is het zo dat
bij verkoop machine, alles dat nog niet is opgenomen van fiscale winst, men dit gaat doen. 7x 800 =
5600 al opgenomen als fiscale winst. Dus 2400 in 1 keer opnemen bij de verkoop.
