Reynolds, J.K. and Francis, J.R. (2000). Does size matter? The influence of large
clients on office-level auditor reporting decisions. Journal of Accounting and
Economics, 30(3), 375-400.
Persoonlijke analyse ARIA College 7
What is the (management) problem?
Accountants van grotere klanten zullen niet zo snel nadelig rapporteren over de
klant. Ze zijn bang om de klant te verliezen. Echter is er in eerder onderzoek
aangetoond dat dit bij Big5 kantoren niet het geval is. Reputatieschade zou namelijk
erger zijn voor de organisatie van het verliezen van de klant.
In dit onderzoek wordt er gekeken naar de verschillende kantoren die bij de Big-5
kantoren horen. Is er bij deze “kleinere” kantoren ook sprake van een mindere
afhankelijkheid of wordt dit gezien als een op zich zelf staand kleiner kantoor.
From whose perspective is the (management) problem being studied?
Het artikel is geschreven vanuit het perspectief van de accountant. Het geeft inzicht
in de economische afhankelijkheid van de accountant bij de klant.
What is the research question to address the (management) problem?
Het verkrijgen van kennis van en inzicht in de mate dat de economische
afhankelijkheid en de reputatiebescherming invloed heeft op de besluitvorming van
de auditor in lokale praktijkkantoren.
Hiervoor zijn ook een aantal deelvragen geformuleerd:
- Waarom heeft de economische afhankelijkheid en de reputatiebescherming invloed
op de besluitvorming van de auditor in lokale praktijkkantoren.
- In welke mate heeft de economische afhankelijkheid en de reputatiebescherming
invloed op de besluitvorming van de auditor in lokale praktijkkantoren.
What is the conceptual model?
In het conceptuele model is 1 onafhankelijke variabelen meegenomen, dit is de
economische afhankelijkheid. Als afhankelijke variabelen is de audit quality
opgenomen.
, Reynolds, J.K. and Francis, J.R. (2000). Does size matter? The influence of large
clients on office-level auditor reporting decisions. Journal of Accounting and
Economics, 30(3), 375-400.
H1: Economische afhankelijkheid veroorzaakt dat de accountant meer in het belang
van grote klanten rapporteren. Hoe groter de klant (in relatie tot de portfolio van het
accountantskantoor) hoe meer winststuring er zal plaats vinden.
H2: Economische afhankelijkheid zorgt er voor dat auditors meer in het belang van
grote klanten rapporteren. Hoe groter de klant (in relatie tot de portfolio van het
accountantskantoor) hoe meer variantie er zal zijn in de overlopende posten.
H3: Economische afhankelijkheid veroorzaakt dat de accountant meer in het belang
van grote klanten rapporteren. Hoe groter de klant (in relatie tot de portfolio van het
accountantskantoor) hoe minder kans er is dat een accountant een Going Concern
report uitbrengt.
What is the strength of the casual relationship?
Het framework van De Angelo is gebruikt. Hiermee is hypothese 1 onderbouwd. De
accountant zal in het belang van de klant fungeren omdat hij zijn klant wil behouden.
Het onderzoek van Naryan (onderzoek naar reputatierisico) zorgt er voor dat
accountants onafhankelijk blijken te zijn. Deze theorie is gebruikt voor hypothese 2.
Voor hypothese 3 is het onderzoek van Krishan aangehaald. Hij heeft geconcludeerd
dat accountants bij grote klanten minder snel een Going Concern afgeven.
Interne Validiteit:
- Er is sprake van een Causale Relatie. Op basis van de aangehaalde onderzoeken
is de relatie onderbouwd. Economische afhankelijkheid zorgt er inderdaad voor dat
de accountant een ander besluit zou geven over de jaarrekening. Dit is hetzelfde
voor een Going Concern report. Dit is positief voor de interne validiteit.
- De relatie is goed onderbouwd door verschillende modellen en eerdere
onderzoeken. Hiermee is er dus ook voldoende empirisch onderzoek aangehaald. Dit
is goed voor de interne validiteit.
- Het verband in het onderzoek kan niet twee kanten op verklaard worden. Het besluit
over de jaarrekening en het Going Cocern rapport heeft geen invloed op de
economische afhankelijkheid van de accountant.
clients on office-level auditor reporting decisions. Journal of Accounting and
Economics, 30(3), 375-400.
Persoonlijke analyse ARIA College 7
What is the (management) problem?
Accountants van grotere klanten zullen niet zo snel nadelig rapporteren over de
klant. Ze zijn bang om de klant te verliezen. Echter is er in eerder onderzoek
aangetoond dat dit bij Big5 kantoren niet het geval is. Reputatieschade zou namelijk
erger zijn voor de organisatie van het verliezen van de klant.
In dit onderzoek wordt er gekeken naar de verschillende kantoren die bij de Big-5
kantoren horen. Is er bij deze “kleinere” kantoren ook sprake van een mindere
afhankelijkheid of wordt dit gezien als een op zich zelf staand kleiner kantoor.
From whose perspective is the (management) problem being studied?
Het artikel is geschreven vanuit het perspectief van de accountant. Het geeft inzicht
in de economische afhankelijkheid van de accountant bij de klant.
What is the research question to address the (management) problem?
Het verkrijgen van kennis van en inzicht in de mate dat de economische
afhankelijkheid en de reputatiebescherming invloed heeft op de besluitvorming van
de auditor in lokale praktijkkantoren.
Hiervoor zijn ook een aantal deelvragen geformuleerd:
- Waarom heeft de economische afhankelijkheid en de reputatiebescherming invloed
op de besluitvorming van de auditor in lokale praktijkkantoren.
- In welke mate heeft de economische afhankelijkheid en de reputatiebescherming
invloed op de besluitvorming van de auditor in lokale praktijkkantoren.
What is the conceptual model?
In het conceptuele model is 1 onafhankelijke variabelen meegenomen, dit is de
economische afhankelijkheid. Als afhankelijke variabelen is de audit quality
opgenomen.
, Reynolds, J.K. and Francis, J.R. (2000). Does size matter? The influence of large
clients on office-level auditor reporting decisions. Journal of Accounting and
Economics, 30(3), 375-400.
H1: Economische afhankelijkheid veroorzaakt dat de accountant meer in het belang
van grote klanten rapporteren. Hoe groter de klant (in relatie tot de portfolio van het
accountantskantoor) hoe meer winststuring er zal plaats vinden.
H2: Economische afhankelijkheid zorgt er voor dat auditors meer in het belang van
grote klanten rapporteren. Hoe groter de klant (in relatie tot de portfolio van het
accountantskantoor) hoe meer variantie er zal zijn in de overlopende posten.
H3: Economische afhankelijkheid veroorzaakt dat de accountant meer in het belang
van grote klanten rapporteren. Hoe groter de klant (in relatie tot de portfolio van het
accountantskantoor) hoe minder kans er is dat een accountant een Going Concern
report uitbrengt.
What is the strength of the casual relationship?
Het framework van De Angelo is gebruikt. Hiermee is hypothese 1 onderbouwd. De
accountant zal in het belang van de klant fungeren omdat hij zijn klant wil behouden.
Het onderzoek van Naryan (onderzoek naar reputatierisico) zorgt er voor dat
accountants onafhankelijk blijken te zijn. Deze theorie is gebruikt voor hypothese 2.
Voor hypothese 3 is het onderzoek van Krishan aangehaald. Hij heeft geconcludeerd
dat accountants bij grote klanten minder snel een Going Concern afgeven.
Interne Validiteit:
- Er is sprake van een Causale Relatie. Op basis van de aangehaalde onderzoeken
is de relatie onderbouwd. Economische afhankelijkheid zorgt er inderdaad voor dat
de accountant een ander besluit zou geven over de jaarrekening. Dit is hetzelfde
voor een Going Concern report. Dit is positief voor de interne validiteit.
- De relatie is goed onderbouwd door verschillende modellen en eerdere
onderzoeken. Hiermee is er dus ook voldoende empirisch onderzoek aangehaald. Dit
is goed voor de interne validiteit.
- Het verband in het onderzoek kan niet twee kanten op verklaard worden. Het besluit
over de jaarrekening en het Going Cocern rapport heeft geen invloed op de
economische afhankelijkheid van de accountant.
