Samenvatting Financial Accounting

Management Accounting vs. Financial Accounting
MANAGEMENT ACCOUNTING FINANCIAL ACCOUNTING
Interne rapportering Externe rapportering (stakeholders)
Financiële informatie Financiële gegevens
- Investeringen
- Toekomstvisie
- Groei?
NIET-financiële informatie
- Doelen?
Toekomst gericht Verleden gericht
- Standaardgegevens - Werken met werkelijke cijfers
Doel Doel
- Juiste beleidsbeslissingen maken - Financiële toestand van een
onderneming doorlichten.
- Doel van financiële analyse
o Financiële toestand van een onderneming door te lichten. Hieruit worden dan
previsies afgeleid voor de toekomstige financiële situatie.
- Financiële analyse is een instrument om informatie te verstrekken aan verschillende
belangengroepen.
- Analyse wort in deze cursus enkel gebaseerd op de jaarrekening als belangrijkste
inforamtiebron over het vermogen, het resultaat en de financiële positie van de
onderneming
o Balans
o Resultatenrekening
o Toelichting
o Sociale balans
1.1. Belangengroepen


Aandeelhouders
Rendabiliteit
risico niveau Schuldeisers
(kapitaalstructuur solvabiliteit en rente
Klanten
dividendenbeleid liquiditeit
betrouwbaar
onderhandelingsmacht
onderhandelingsmacht



Werknemers Onderneming Overheid
Vennootschaps
Jobzekerheid - Jaarrekening elasting
Participaties en stock BTW
options Regulering
looneisen Concurrenten Overnemers
marktaanbod Rentabiliteit -
winst overnameprijs -
activa waardering
capaciteit

,2.Neerleggingsverplichtingen
2.1. Wie moet neerleggen & hoe gebeurt dit?
Meeste Belgische ond. waarvan verantwoordelijkheid aandeelhouders of vennoten beperkt tot
inbreng vennootschap, moeten jaarlijks jaarrekening neerleggen bij Balanscentrale NBB
- In de regel via elektronische weg met erkend digitaal certificaat
- Neerlegging op papier is hedendaags tot een minimum beperkt
Grootte van onderneming bepaalt schema van jaarrekening
- Micro onderneming => Microschema
o Toelichting is minder
- Kleine onderneming => Verkort schema
o ENKEL BRUTOMARGE
- Grote onderneming => Volledig schema
o Volledige specificatie van omzet (details!)
Criteria kleine onderneming
- Jaargemiddelde personeelsbestand 50
- Jaaromzet 9.000.000 EUR
- Balanstotaal 4.500.000 EUR
 Meer dan 1 overschijding criteria  Grote onderneming
Verschil verkort-volledig schema?
- Balans: beperkt
- RR:
o Bij verkort schema volstaat de vermelding van Brutomarge (BTW) terwijl bij een
volledig schema moet elk element gedetailleerd worden vermeld
o Brutomarge = Omzet – (aankopen HG, GS, HS, diensten & diverse goederen)
2.2. Termijn van goedkeuring en neerlegging (2-3)
- neerlegging bij balanscentrale van NBB
- Binnen 30 dagen na goedkeuring door algemene vergadering
- EN ten laatste 7 maanden na afsluitingsdatum boekjaar
- Uitzonderingen (pg. 7 niet te kennen)
2.3. Wijzigingen inz. neerleggingsverplichtingen vanaf
1/01/16 (2-6)
Microvennootschap? (wet van 18/12/2015)
Kleine vennootschap met rechtspersoonlijkheid die op balansdatum geen dochter- of
moedervennootschap is en die niet meer dan 1 van de volgende criteria overschrijdt
- Balanstotaal = 350.000 EUR
- Netto-omzet = 700.000 EUR
- Gem. Personeelsbestand gedurende boekjaar = 10
Belgische microvennootschappen wordt toegestaan een beperkte toelichting (slechts 5 items) op
te maken en te publiceren:
- Een beperkt overzicht met betrekking tot de waarderingsregels;
- Een staat van de vaste activa;
- Een overzicht van de rechten en verplichtingen buiten balans;
- Informatie over de vergoedingen aan de leden van de organen van vennootschap;
- Bepaalde informatie over de inkoop van eigen aandelen.

Balans en RR blijven in België dezelfde als diegene die gelden vr kleine vennootschappen.

, EXTRA: Oefening: welk schema is van toepassing?
Organisatie met 25 WN’s, balanstotaal van 3.225.000 EUR & jaaromzet van 9.300.000 EUR
- Kleine onderneming – verkort schema
Organisatie met 15 WN’s, balanstotaal van 295.000 EUR & jaaromzet van 645.000 EUR
- Micro onderneming - Microschema
Organisatie met 65 WN’s, balanstotaal van 4.700.000 EUR & Jaaomzet van 6.500.000 EUR
- Grote onderneming – volledig schema
Organisatie met 35 WN’s, balanstotaal van 4.000.000 EUR & jaaromzet van 7.600.000 EUR
- Kleine onderneming – verkort schema
2.4. Andere stukken neer te leggen bij jaarrekening
- jaarverslag verplicht bij volledig schema
- volledige lijst van bestuurders
- lijst van experten: externe experts – boekhouders, revisoren, erkenede boekhouders
- sociale balans: verplicht voor alle Belgische ond die personen tewerkstellen
2.5. Jaarrekeningen en statistieken raadplegen
- NBB
- DVD
- Ondernemingsdossier
- Situering in sector gebeurt aan hand van NACE-BEL code
o basis voor sectorale statistieken, opgesteld door Nationale Bank van België

3.De jaarrekening
3.1. De balans
Balans = vermogenssituatie van een onderneming op een bepaald tijdstip
- Momentopname
Bij dubbel boekhouden steunt het balansevenwicht op
- Passief – vermogensbronnen
o Indeling op basis van opeisbaarheid
o Schulden van de onderneming tegenover de onderneming zelf & t.o. derden
- Actief – Aanwendingen van vermogen
o Indeling op basis van liquiditeit
o Bezittingen van de onderneming
- ACTIVA = PASSIVA!
3.2. De resultatenrekening
Weergave van de vermogensmutatie
3.2.1. Bedrijfsopbrengsten
- Omzet
- Wijzigingen in voorraad goederen in bewerking en bestellingen in uitvoering
- Toename +, afname –
- Geproduceerde vaste activa
- Andere bedrijfsopbrengsten
Aandachtspunten
- Verkort schema
 bedrijfsopbrengsten zijn facultatieve vermelding – verplicht brutomarge vermelden
Brutomarge = omzet – (aankopen HG, GS, HS, diensten & diverse goederen)
- Grens tussen andere bedrijfsopbrengstenen uitzonderlijke opbrengsten is soms vaag