Samenvatting A&A 3
Les 1 – Inleiding + bijzondere onderzoeken
Belangrijk woord: tendentie -> want opdrachtgever heeft een bepaalde bedoeling
Inleiding
Accountants redelijk vaak in het nieuws
Assurance-rapport in normale woorden: op grond van mijn waarnemingen is mij niets gebleken op
basis waarvan ik zou moeten concluderen dat het niet regent.
Afspraken examen:
- In motivering steeds verwijzen naar van toepassing zijnde NV-COS, GBA en ViO
- Ongemotiveerde antwoorden leveren geen punten op
VIO -> niks bij samenstel, VGBA wel.
Onderscheid algemene controle – bijzonder onderzoek
Bijzondere onderzoeken
- Negatieve omschrijvingen: alles behalve…
Retrospectief = betrekking op verleden (bijv. een schadeclaim)
Prospectief = betrekking op toekomst (bijv. prognoses in het kader van een kredietverstrekking)
Onderwerpen A&A 3
- Stramien Assurance opdrachten
- Beoordelingsopdrachten
- Prognoses (NV COS 3400)
- Bedrijfsschade / verzekerd belang
- Financieringsaanvraag
- Waardebepaling / bedrijfsoverdracht
, - Subsidieverklaringen
- Steekproeven
- Uitkeringstoets dividenduitkeringen
Kenmerken A&A 3
- Aard
- Frequentie
- Doel
- Belanghebbende
- Karakter
- Tendentie/controlerichting
- Tolerantie
- Uitkomst
Kwalitatief: gericht op aangelegenheden, geen aantallen
Kwantitatief: gericht op getrouwheid van kwantiteiten en bedragen
HRA/COS samenvatting
Regelgeving t.a.v. accountantspraktijken
Accountantsorganisatie
- Wet toezicht accountantsorganisaties
- Besluit toezicht accountantsorganisaties
- Verordening accountantsorganisaties
Accountantskantoor - nadere voorschriften accountantskantoren ter zake van:
- Assurance-opdrachten
- Aan assurance verwante opdrachten
,Regelgeving t.a.v. individuele accountant
- Wet op accountantsberoep (WAB, 2011, NBA)
- VGBA: Verordening Gedrags en Beroepsregels Accountants
- VIO: Verordening inzake onafhankelijkheid van accountants bij assurance opdrachten
Onafhankelijkheid
- Openbaar accountant die assurance-opdracht uitvoert is onafhankelijk van desbetreffende
assurance-cliënt.
- Belangrijke onderdelen:
o Stelsel van waarborgen
o Samenloop met dienstverlening
WAB – Wet op het accountantsberoep (blz. 81, HRA 2019)
- Vervang WRA/WAA
- Hoofdstukken:
o Definities
o NBA
o Verordeningen en overige besluiten
o Financiën NBA
o Bestuurlijk toezicht
o Het accountantsberoep
o Opleiding tot accountant
o Overige bepalingen
Wtra: wet tuchtrechtspraak accountants (blz. 97, HRA 2019)
- Voorheen in WRA en WAA, vanaf 2008 aparte wet
- Onderscheid eerste aanleg (accountantskamer) en beroep (college van beroep voor het
bedrijfsleven)
VGBA – Verordening gedrags- en beroepsregels accountants (blz. 169, HRA 2019)
- Naleving principes:
o Waarborgen in wet- en regelgeving (vaktechnische- en beroepsvoorschriften)
o Toezicht AFM
o Kwaliteitsborging NBA, inclusief PE-verplichting
o Tuchtrecht rechtbank Zwolle (accountantskamer)
- Inschatting risico’s door accountant zelf (in wezen)
- Inschatting door objectieve, redelijke en geïnformeerde derde (in schijn)
- Fundamentele beginselen en zich hieraan houden: professionaliteit, integriteit, objectiviteit,
vakbekwaamheid/zorgvuldigheid, vertrouwelijkheid
- Ruime opvatting professionele dienst (ook om niet en in vrije tijd; ook voor zich zelf: eigen
belastingaangifte)
- Het maakt dus niet uit of de accountant de professionele dienst verricht in het kader van
zakelijk handelen of privé handelen
- Bedreigingen fundamentele beginselen: eigen belang, zelftoetsing, belangenbehartiging,
vertrouwdheid en intimidatie
, ViO – Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij Assurance opdrachten
(blz. 189, HRA 2019)
- Par 2.3: toetsingskader:
o Toetssteen = objectieve, redelijke, geïnformeerde derde
o Onafhankelijkheid in wezen en in schijn
o Ongedeelde verantwoordelijkheid eindverantwoordelijke accountant
- H3 en 4: samenloop dienstverlening
- H5: vergoedingen
- H6: geschenken en gastvrijheid
- H7: langdurige betrokkenheid
- H8: financiële belangen
- H9: zakelijke relaties
- H10: werkrelaties
- H11: persoonlijke relaties
- H12: juridische procedures
- H13: beloning
Persoonlijke onafhankelijkheid
Opdrachtenkader
Les 1 – Inleiding + bijzondere onderzoeken
Belangrijk woord: tendentie -> want opdrachtgever heeft een bepaalde bedoeling
Inleiding
Accountants redelijk vaak in het nieuws
Assurance-rapport in normale woorden: op grond van mijn waarnemingen is mij niets gebleken op
basis waarvan ik zou moeten concluderen dat het niet regent.
Afspraken examen:
- In motivering steeds verwijzen naar van toepassing zijnde NV-COS, GBA en ViO
- Ongemotiveerde antwoorden leveren geen punten op
VIO -> niks bij samenstel, VGBA wel.
Onderscheid algemene controle – bijzonder onderzoek
Bijzondere onderzoeken
- Negatieve omschrijvingen: alles behalve…
Retrospectief = betrekking op verleden (bijv. een schadeclaim)
Prospectief = betrekking op toekomst (bijv. prognoses in het kader van een kredietverstrekking)
Onderwerpen A&A 3
- Stramien Assurance opdrachten
- Beoordelingsopdrachten
- Prognoses (NV COS 3400)
- Bedrijfsschade / verzekerd belang
- Financieringsaanvraag
- Waardebepaling / bedrijfsoverdracht
, - Subsidieverklaringen
- Steekproeven
- Uitkeringstoets dividenduitkeringen
Kenmerken A&A 3
- Aard
- Frequentie
- Doel
- Belanghebbende
- Karakter
- Tendentie/controlerichting
- Tolerantie
- Uitkomst
Kwalitatief: gericht op aangelegenheden, geen aantallen
Kwantitatief: gericht op getrouwheid van kwantiteiten en bedragen
HRA/COS samenvatting
Regelgeving t.a.v. accountantspraktijken
Accountantsorganisatie
- Wet toezicht accountantsorganisaties
- Besluit toezicht accountantsorganisaties
- Verordening accountantsorganisaties
Accountantskantoor - nadere voorschriften accountantskantoren ter zake van:
- Assurance-opdrachten
- Aan assurance verwante opdrachten
,Regelgeving t.a.v. individuele accountant
- Wet op accountantsberoep (WAB, 2011, NBA)
- VGBA: Verordening Gedrags en Beroepsregels Accountants
- VIO: Verordening inzake onafhankelijkheid van accountants bij assurance opdrachten
Onafhankelijkheid
- Openbaar accountant die assurance-opdracht uitvoert is onafhankelijk van desbetreffende
assurance-cliënt.
- Belangrijke onderdelen:
o Stelsel van waarborgen
o Samenloop met dienstverlening
WAB – Wet op het accountantsberoep (blz. 81, HRA 2019)
- Vervang WRA/WAA
- Hoofdstukken:
o Definities
o NBA
o Verordeningen en overige besluiten
o Financiën NBA
o Bestuurlijk toezicht
o Het accountantsberoep
o Opleiding tot accountant
o Overige bepalingen
Wtra: wet tuchtrechtspraak accountants (blz. 97, HRA 2019)
- Voorheen in WRA en WAA, vanaf 2008 aparte wet
- Onderscheid eerste aanleg (accountantskamer) en beroep (college van beroep voor het
bedrijfsleven)
VGBA – Verordening gedrags- en beroepsregels accountants (blz. 169, HRA 2019)
- Naleving principes:
o Waarborgen in wet- en regelgeving (vaktechnische- en beroepsvoorschriften)
o Toezicht AFM
o Kwaliteitsborging NBA, inclusief PE-verplichting
o Tuchtrecht rechtbank Zwolle (accountantskamer)
- Inschatting risico’s door accountant zelf (in wezen)
- Inschatting door objectieve, redelijke en geïnformeerde derde (in schijn)
- Fundamentele beginselen en zich hieraan houden: professionaliteit, integriteit, objectiviteit,
vakbekwaamheid/zorgvuldigheid, vertrouwelijkheid
- Ruime opvatting professionele dienst (ook om niet en in vrije tijd; ook voor zich zelf: eigen
belastingaangifte)
- Het maakt dus niet uit of de accountant de professionele dienst verricht in het kader van
zakelijk handelen of privé handelen
- Bedreigingen fundamentele beginselen: eigen belang, zelftoetsing, belangenbehartiging,
vertrouwdheid en intimidatie
, ViO – Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij Assurance opdrachten
(blz. 189, HRA 2019)
- Par 2.3: toetsingskader:
o Toetssteen = objectieve, redelijke, geïnformeerde derde
o Onafhankelijkheid in wezen en in schijn
o Ongedeelde verantwoordelijkheid eindverantwoordelijke accountant
- H3 en 4: samenloop dienstverlening
- H5: vergoedingen
- H6: geschenken en gastvrijheid
- H7: langdurige betrokkenheid
- H8: financiële belangen
- H9: zakelijke relaties
- H10: werkrelaties
- H11: persoonlijke relaties
- H12: juridische procedures
- H13: beloning
Persoonlijke onafhankelijkheid
Opdrachtenkader
