FISCAAL RECHT: WEEK 1
Inhoud van de cursus
Inkomstenbelasting:
• Personenbelasting
• Vennootschapsbelasting
• Rechtspersonenbelasting
• Belasting van niet-inwoners
Inkomstenbelasting: dit is de overkoepelende term voor de belastingen op het inkomen
Personenbelasting: dit is de belasting die een natuurlijke persoon betaalt op zijn/haar inkomen.
Voorwaarde is dat deze persoon in België woont
Vennootschapsbelasting: belasting die een vennootschap moet betalen op haar inkomen. Voorwaarde
is dat de vennootschap in België gevestigd is
Rechtspersonenbelasting: belasting die een rechtspersoon betaalt op haar inkomen. Voorwaarde is dat
deze in België gevestigd is
Belasting van niet-inwoners: enkel indien NP niet in België woont / vennootschappen en vzw’s die niet
in België gevestigd zijn
Inkomstenbelasting vs belasting over de toegevoegde waarde:
• Gelijkenis: beiden materieel fiscaal recht
• Verschil: inkomstenbelasting is op het inkomen dat je verdient, terwijl BTW de belasting is op
het besteden van dat inkomen.
Examen
• Enkel codex meepakken, geen losbladige wetgeving
• ZRM meebrengen
• Lijst met geïndexeerde bedragen krijgen we op het examen
ALGEMEEN DEEL
Bevoegdheid om belastingen te heffen
TERRITORIALITEITSBEGINSEL
à De meeste staten verbinden belastingen aan hun grondgebied. Er bestaan 2 vormen:
1. Personeel aanknopingspunt: belastingen heffen op NP die woonplaats in België hebben / RP die
gevestigd zijn hier
o Gevestigd à vennootschapsbelasting/rpbelasting
o Wonen à personenbelasting
- Vb persoon die in België woont, overlijdt à successierechten
= DOMICILIEBEGINSEL
2. Zakelijk aanknopingspunt/economisch aanknopingspunt
o Goederen op grondgebied aanwezig
- Vb Nederlander die woning heeft in België overlijdt à geen successierechten, WEL
recht van overgang (zakelijk aanknopingspunt)
- Vb verhuur van een OG in België door een Nederlander à belasting van niet-
inwoners
o Handelingen gesteld op het grondgebied à belasting van niet-inwoner
- Vb Nederlander die in België werkt, zal zo een belasting van niet-inwoner
moeten betalen
= BRONSTAATBEGINSEL/LIGGINGSBEGINSEL
1
, NATIONALITEITSBEGINSEL
Nauwelijks gebruikt (VS hanteert dit). Als je de Amerikaanse nationaliteit hebt, moet je de Amerikaanse
belastingen betalen. Als je een Belgische bankrekening hebt, zal de Belgische bank info moeten geven
aan de VS
Belgische inkomstenbelastingen:
• Personenbelasting, vennootschapsbelasting en rpbelasting à belasting w gegeven op het
wereldwijd inkomen
• Bronstaatbeginsel à bron inkomen bekijken. Indien Duitser in België komt werken en Belgische
WG betaalt hem, dan is Duitser onderworpen aan belasting niet-inwoners
• Belasting van niet-inwoners à enkel belasting op het inkomen dat is verworven in België
• Nationaliteitsbeginsel à enkel indien Belgische ambtenaren naar het buitenland worden
gezonden en daar wonen (men zal deze dan belasten alsof deze nog in BE woont)
Dubbelbelastingsverdrag:
Indien iemand in Nederland woont en in België werkt, zal deze dubbel belast worden. In België zal deze
nl de belasting van niet-inwoners moeten betalen (op deel inkomen verworven in België) en in
Nederland past men het domiciliebeginsel toe. Hetzelfde inkomen wordt dus 2x belast. Dit valt op te
lossen door een dubbelbelastingsverdrag (DBV). Je zal dus moeten kijken of er zo een verdrag bestaat,
anders heb je pech en moet je dubbele belasting betalen.
Indeling van belastingen
Belastingsheffende overheid
• Federale overheid = rijksbelastingen
§ Vb. inkomstenbelasting en BTW
• Regionale overheid
§ W geven door de (gemeenschappen) & gewesten
§ (ook provincies en gewesten)
§ Gewesten hebben 3 soorten belastingen:
1. Eigenlijke fiscale bevoegdheden (eigenlijke gewestelijke fiscale belastingen) = zijn compleet
nieuwe belastingen aka moeten compleet anders zijn de federale belastingen die al
bestonden. Vb. milieuheffingen à art 170, § 2 GW
2. Oneigenlijke gewestelijke fiscale belastingen = bevoegdheden die gewesten krijgen mbt
bepaalde bevoegdheden die de federale overheid heeft, dus mbt bestaande belastingen. Vb.
het gewest die het tarief van de belasting mag bepalen à titel III BFW
3. Fiscale autonomie inzake personenbelasting: sinds 6de staatshervorming hebben gewesten
meer bevoegdheden gekregen mbt deze belasting (federale belasting). Het w deels geregeld
door de federale overheid, deels door de gewesten à titel III/1 BFW
• Lokale overheid
§ Lokale belastingen door gemeenten en provincies
Probleem mbt Brussel:
Brussel als gewest is geen probleem, maar als je naar de gemeenschappen gaat kijken heb je zowel de
Vlaamse als Franse gemeenschap. Dus stel dat Vlaamse gemeenschap een belasting zou invoeren en er
woont iemand in Brussel, moet deze dit dan betalen of moet deze de belasting van de Franse
gemeenschap betalen? à bevoegdheid van de gemeenschappen is hierdoor dode letter geworden
waardoor we enkel belastingen hebben van de gewesten en NIET vd gemeenschappen
Stel je hebt een OG en je verhuurt deze, dan heb je een inkomstenbelasting, MAAR je zal ook een
belasting moeten betalen PUUR omdat je eigenaar bent; nl de onroerende voorheffing (OVH) (à titel III
BFW) à gewesten bepalen het percentage van de OVH (bestaat voor een stuk uit gewestheffing en ook
de provincie en de gemeente zullen een stuk belasting heffen à dus dat bedrag is voor verschillende
2
Inhoud van de cursus
Inkomstenbelasting:
• Personenbelasting
• Vennootschapsbelasting
• Rechtspersonenbelasting
• Belasting van niet-inwoners
Inkomstenbelasting: dit is de overkoepelende term voor de belastingen op het inkomen
Personenbelasting: dit is de belasting die een natuurlijke persoon betaalt op zijn/haar inkomen.
Voorwaarde is dat deze persoon in België woont
Vennootschapsbelasting: belasting die een vennootschap moet betalen op haar inkomen. Voorwaarde
is dat de vennootschap in België gevestigd is
Rechtspersonenbelasting: belasting die een rechtspersoon betaalt op haar inkomen. Voorwaarde is dat
deze in België gevestigd is
Belasting van niet-inwoners: enkel indien NP niet in België woont / vennootschappen en vzw’s die niet
in België gevestigd zijn
Inkomstenbelasting vs belasting over de toegevoegde waarde:
• Gelijkenis: beiden materieel fiscaal recht
• Verschil: inkomstenbelasting is op het inkomen dat je verdient, terwijl BTW de belasting is op
het besteden van dat inkomen.
Examen
• Enkel codex meepakken, geen losbladige wetgeving
• ZRM meebrengen
• Lijst met geïndexeerde bedragen krijgen we op het examen
ALGEMEEN DEEL
Bevoegdheid om belastingen te heffen
TERRITORIALITEITSBEGINSEL
à De meeste staten verbinden belastingen aan hun grondgebied. Er bestaan 2 vormen:
1. Personeel aanknopingspunt: belastingen heffen op NP die woonplaats in België hebben / RP die
gevestigd zijn hier
o Gevestigd à vennootschapsbelasting/rpbelasting
o Wonen à personenbelasting
- Vb persoon die in België woont, overlijdt à successierechten
= DOMICILIEBEGINSEL
2. Zakelijk aanknopingspunt/economisch aanknopingspunt
o Goederen op grondgebied aanwezig
- Vb Nederlander die woning heeft in België overlijdt à geen successierechten, WEL
recht van overgang (zakelijk aanknopingspunt)
- Vb verhuur van een OG in België door een Nederlander à belasting van niet-
inwoners
o Handelingen gesteld op het grondgebied à belasting van niet-inwoner
- Vb Nederlander die in België werkt, zal zo een belasting van niet-inwoner
moeten betalen
= BRONSTAATBEGINSEL/LIGGINGSBEGINSEL
1
, NATIONALITEITSBEGINSEL
Nauwelijks gebruikt (VS hanteert dit). Als je de Amerikaanse nationaliteit hebt, moet je de Amerikaanse
belastingen betalen. Als je een Belgische bankrekening hebt, zal de Belgische bank info moeten geven
aan de VS
Belgische inkomstenbelastingen:
• Personenbelasting, vennootschapsbelasting en rpbelasting à belasting w gegeven op het
wereldwijd inkomen
• Bronstaatbeginsel à bron inkomen bekijken. Indien Duitser in België komt werken en Belgische
WG betaalt hem, dan is Duitser onderworpen aan belasting niet-inwoners
• Belasting van niet-inwoners à enkel belasting op het inkomen dat is verworven in België
• Nationaliteitsbeginsel à enkel indien Belgische ambtenaren naar het buitenland worden
gezonden en daar wonen (men zal deze dan belasten alsof deze nog in BE woont)
Dubbelbelastingsverdrag:
Indien iemand in Nederland woont en in België werkt, zal deze dubbel belast worden. In België zal deze
nl de belasting van niet-inwoners moeten betalen (op deel inkomen verworven in België) en in
Nederland past men het domiciliebeginsel toe. Hetzelfde inkomen wordt dus 2x belast. Dit valt op te
lossen door een dubbelbelastingsverdrag (DBV). Je zal dus moeten kijken of er zo een verdrag bestaat,
anders heb je pech en moet je dubbele belasting betalen.
Indeling van belastingen
Belastingsheffende overheid
• Federale overheid = rijksbelastingen
§ Vb. inkomstenbelasting en BTW
• Regionale overheid
§ W geven door de (gemeenschappen) & gewesten
§ (ook provincies en gewesten)
§ Gewesten hebben 3 soorten belastingen:
1. Eigenlijke fiscale bevoegdheden (eigenlijke gewestelijke fiscale belastingen) = zijn compleet
nieuwe belastingen aka moeten compleet anders zijn de federale belastingen die al
bestonden. Vb. milieuheffingen à art 170, § 2 GW
2. Oneigenlijke gewestelijke fiscale belastingen = bevoegdheden die gewesten krijgen mbt
bepaalde bevoegdheden die de federale overheid heeft, dus mbt bestaande belastingen. Vb.
het gewest die het tarief van de belasting mag bepalen à titel III BFW
3. Fiscale autonomie inzake personenbelasting: sinds 6de staatshervorming hebben gewesten
meer bevoegdheden gekregen mbt deze belasting (federale belasting). Het w deels geregeld
door de federale overheid, deels door de gewesten à titel III/1 BFW
• Lokale overheid
§ Lokale belastingen door gemeenten en provincies
Probleem mbt Brussel:
Brussel als gewest is geen probleem, maar als je naar de gemeenschappen gaat kijken heb je zowel de
Vlaamse als Franse gemeenschap. Dus stel dat Vlaamse gemeenschap een belasting zou invoeren en er
woont iemand in Brussel, moet deze dit dan betalen of moet deze de belasting van de Franse
gemeenschap betalen? à bevoegdheid van de gemeenschappen is hierdoor dode letter geworden
waardoor we enkel belastingen hebben van de gewesten en NIET vd gemeenschappen
Stel je hebt een OG en je verhuurt deze, dan heb je een inkomstenbelasting, MAAR je zal ook een
belasting moeten betalen PUUR omdat je eigenaar bent; nl de onroerende voorheffing (OVH) (à titel III
BFW) à gewesten bepalen het percentage van de OVH (bestaat voor een stuk uit gewestheffing en ook
de provincie en de gemeente zullen een stuk belasting heffen à dus dat bedrag is voor verschillende
2
