Samenvatting IB
Hoofdstuk 1
Hoofdstuk 3: Paragraaf 3.1 – 3.6
Hoofdstuk 4: Paragraaf 4.1 – 4.5
Hoofdstuk 5: Paragraaf 5.1 – 5.7, m.u.v. 5.6.8
Hoofdstuk 6: Paragraaf 6.1 t/m 6.5, m.u.v. 6.2.6
Hoofdstuk 7: Paragraaf 7.1 t/m 7.6, m.u.v. 7.5.10, 7.5.11 en 7.6.4
Hoofdstuk 8: Paragraaf 8.1 t/m 8.7
H1 Doel van belastingheffing
Iedereen moet bijdragen aan de financiering van de overheid
Word gedaan doormiddel van:
Belasting verplichte bijdrage zonder dat daar een specifieke prestatie tegenover staat
Retributie vergoeding die de burger moet betalen omdat hij bepaalde diensten van de overheid
afneemt (college geld, afgeven van rijbewijs, paspoort, bouwvergunning)
Sociale premies
1 Premie volksverzekeringen: deze premies worden gebruikt om uitkeringen te betalen
2 Premies werknemersverzekeringen: deze worden geint door de belastingdienst doormiddel van
aangifte loonheffing (ZW, WW)
Overige inkomsten: verkopen van gas
De overheid probeert doormiddel van belastingwetten bepaald gedrag te stimuleren zoals
1 Stimuleren van startende ondernemers (startersaftrek)
2 Nieuwe investeringen (investeringsregelingen)
3 Verkleining inkomstenverschillen (heffingskortingen en progressief belastingstelsel)
4 Bescherming gezondheid (accijns)
5 Bescherming van milieu (milieuheffingen)
o plaats van belastingsrecht
publieksrecht regelt verhouding tussen overheid en burgers zoals staatsrecht, bestuursrecht en
strafrecht
privaatrecht: hier gaat het vooral om de verhouding tussen burgers onderling
materieelrecht: de belastingwetten van de vorige paragraaf zijn materieel want ze gaan allemaal in
op de wijze waarop moet worden bepaald hoeveel belasting er moet worden betaald.
formeelrecht: gaat over de verhouding belastingdienst-belastingplichtige (word gebruikt om te kijken
of de overheid de grenzen niet overschrijdt)
o soorten belasting
directe belasting (loonbelasting en inkomstenbelasting)
indirecte belasting (BTW, accijnsbelasting)
,tijdvakbelasting wanneer er over een periode belasting betaald moet
worden(vennootschapsbelasting)
tijdstipbepaling op een bepaald moment (overdrachtsbelasting wanneer de eigendom van woning
word overgedragen, kansspelbelasting)
aanslagbelasting de belastingplichtige dient aangifte bij de belasting in, er word dan belastingaanslag
opgelegd die hij moet betalen wanneer hij die binnen heeft (inkomstenbelasting,
vennootschapsbelasting)
aangiftebelasting de belastingplichtige dient aangifte in maar moet direct betalen. Mocht de aangifte
niet kloppen dan zal de belastingdienst de te weinig of te veel afgedragen belasting naheffen of
restitueren. (loonbelasting, dividendbelasting)
subjectieve belasting er word rekening gehouden met omstandigheden van het persoon (leeftijd,
gezinssituatie)
objectieve belasting er word geen rekening gehouden met de omstandigheden van het persoon
(overdrachtsbelasting de 8% van de waarde van het huis moet altijd betaald worden)
o beginselen in het belastingrecht
draagkrachtsbeginsel mensen die meer verdienen betalen meer belasting (progressief tarief)
profijtbeginsel iedereen heeft profijt van de zaken van de overheid (goed onderwijs, infrastructuur)
beginsel van de minste pijn mensen willen eerder 10 dan 100000 euro betalen. Hierdoor zien
bijvoorbeeld werknemers de loonbelasting op salaris niet en kijken ze alleen naar het netto loon
beginsel van de bevoorrechte verkrijging als je een financiële meevaller krijgt moet je daarover
belasting betalen (kansspelbelasting, erfenisbelasting)
o vindplaatsen in het belastingrecht
wetgeving dient te bescherming van de grondrechten
verticale werking bescherming van grondrechten tussen burger en overheid
horizontale werking bescherming van grondrechten tussen burgers onderling
als er naar andere wetten word verwezen heet dat delegatiebepalingen
als er in een wettekst staat dat een en ander nader is geregeld in een algemene maatregel van
bestuur, kan dit worden vast gelegd in een uitvoeringsbesluit
staat in de wettekst dat een en ander nader wordt uitgewerkt in een ministeriële regeling, dan is dat
terug te vinden in de uitvoeringsregeling die bij de betreffende wet hoort
Europese richtlijnen de Europese unie maakt richtlijnen die de landen in hun nationale wetgeving
moet zetten. Burgers kunnen zich op de richtlijnen beroepen wanneer die niet tijdig in de wet staat.
De overheid mag zich niet op de richtlijnen beroepen want die hadden er voor moeten zorgen dat
het op tijd was aangepast.
Besluiten: wanneer de wet tot stand komt, word er toelichting gegeven om verwarring en problemen
te voorkomen.
, Pseudo wetgeving besluiten waar de belastingdienst, belastingplichtigen en belastingadviseurs
rekening mee moeten houden
Vertrouwensbeginsel belastingplichtige moeten er op vertrouwen dat de belastingdienst zijn
toezeggingen nakomt
Gelijkheidsbeginsel de overheid mag geen onderscheid maken tussen mensen
Bezwaar als de belastingplichtige het er niet mee eens is kan hij bezwaar maken, dit moet je indienen
bij de belastingdienst zelf, als ze er samen niet uitkomen dan kan de belastingplichtige in beroep
gaan bij de rechter
Wetsuitleg de rechter kan van verschillende wetsuitleggen uitgaan
1 hoe de tekst moet worden gelezen
2 wat er is gezegd bij de tot stand komen van de wet
3 hoe zit de systematiek van de wet in elkaar
4 wat was de bedoeling van de wetgever
5 wat zijn de maatschappelijke ontwikkelingen op dit punt
na de tijd kan er nog in hoger beroep worden gegaan
de voornaamste taak van de belastingdienst is het uitvoeren van de fiscale regelgeving en het innen
van belasting en premies die moeten worden afgedragen.
Compliance is dat de belastingplichtige de regelgeving zo veel mogelijk uit zichzelf nakomt. De
overheid gebruikt hiervoor diverse middelen zoals de horizontaal toezicht
Horizontaal toezicht is gebaseerd op de aanname dat de aangiften deskundig tot stand komen en
correct zijn. De belastingdienst maakt hierom afspraken met de belastingplichtige en de adviseur, de
adviseur bespreekt de relevante fiscale kwesties met de belastingdienst voordat de aangifte van de
belastingplichtige wordt ingediend.
Een nieuwe taak die de belastingdienst heeft gekregen is het uitkeren van diverse toeslagen
- zorgtoeslag (compensatie voor de gestegen ziektekostenpremies)
- huurtoeslag (vroegere huursubsidie)
- kind gebonden budget (tegemoetkoming voor gezinnen met kinderen met een laag inkomen)
- kinderopvangtoeslag (bijdrage in de kosten van kinderopvang)
belastingplichtige iemand die belasting moet betalen, ook mensen die niet in Nederland wonen
kunnen belastingplichtige zijn als ze inkomsten uit Nederland genieten (art 1.1 en 2.1 IB)
belastingadviseur deze mensen helpen mensen die niet zelf de aangifte kunnen invullen vanwege te
weinig kennis hier over. Adviseurs vullen de biljetten van hun klanten in en verzorgen de
communicatie met de belastingdienst, verder adviseren ze de klanten omtrent het ontwijken van
belasting.
bepaalde groepen mensen kunnen ook terecht bij de HUBA (hulp bij aangifte)
het ontwijken van belasting mag wel maar ontduiken van belasting is fraude
een belastingrechter is een rechter die over de belasting gaat. Wanneer de belastingdienst en
belastingplichtige verschillen van mening dan kunnen ze hun geschillen voorleggen aan de
belastingrechter. Eerst moet de belastingplichtige bezwaar maken tegen de opgelegde aanslag. Als
Hoofdstuk 1
Hoofdstuk 3: Paragraaf 3.1 – 3.6
Hoofdstuk 4: Paragraaf 4.1 – 4.5
Hoofdstuk 5: Paragraaf 5.1 – 5.7, m.u.v. 5.6.8
Hoofdstuk 6: Paragraaf 6.1 t/m 6.5, m.u.v. 6.2.6
Hoofdstuk 7: Paragraaf 7.1 t/m 7.6, m.u.v. 7.5.10, 7.5.11 en 7.6.4
Hoofdstuk 8: Paragraaf 8.1 t/m 8.7
H1 Doel van belastingheffing
Iedereen moet bijdragen aan de financiering van de overheid
Word gedaan doormiddel van:
Belasting verplichte bijdrage zonder dat daar een specifieke prestatie tegenover staat
Retributie vergoeding die de burger moet betalen omdat hij bepaalde diensten van de overheid
afneemt (college geld, afgeven van rijbewijs, paspoort, bouwvergunning)
Sociale premies
1 Premie volksverzekeringen: deze premies worden gebruikt om uitkeringen te betalen
2 Premies werknemersverzekeringen: deze worden geint door de belastingdienst doormiddel van
aangifte loonheffing (ZW, WW)
Overige inkomsten: verkopen van gas
De overheid probeert doormiddel van belastingwetten bepaald gedrag te stimuleren zoals
1 Stimuleren van startende ondernemers (startersaftrek)
2 Nieuwe investeringen (investeringsregelingen)
3 Verkleining inkomstenverschillen (heffingskortingen en progressief belastingstelsel)
4 Bescherming gezondheid (accijns)
5 Bescherming van milieu (milieuheffingen)
o plaats van belastingsrecht
publieksrecht regelt verhouding tussen overheid en burgers zoals staatsrecht, bestuursrecht en
strafrecht
privaatrecht: hier gaat het vooral om de verhouding tussen burgers onderling
materieelrecht: de belastingwetten van de vorige paragraaf zijn materieel want ze gaan allemaal in
op de wijze waarop moet worden bepaald hoeveel belasting er moet worden betaald.
formeelrecht: gaat over de verhouding belastingdienst-belastingplichtige (word gebruikt om te kijken
of de overheid de grenzen niet overschrijdt)
o soorten belasting
directe belasting (loonbelasting en inkomstenbelasting)
indirecte belasting (BTW, accijnsbelasting)
,tijdvakbelasting wanneer er over een periode belasting betaald moet
worden(vennootschapsbelasting)
tijdstipbepaling op een bepaald moment (overdrachtsbelasting wanneer de eigendom van woning
word overgedragen, kansspelbelasting)
aanslagbelasting de belastingplichtige dient aangifte bij de belasting in, er word dan belastingaanslag
opgelegd die hij moet betalen wanneer hij die binnen heeft (inkomstenbelasting,
vennootschapsbelasting)
aangiftebelasting de belastingplichtige dient aangifte in maar moet direct betalen. Mocht de aangifte
niet kloppen dan zal de belastingdienst de te weinig of te veel afgedragen belasting naheffen of
restitueren. (loonbelasting, dividendbelasting)
subjectieve belasting er word rekening gehouden met omstandigheden van het persoon (leeftijd,
gezinssituatie)
objectieve belasting er word geen rekening gehouden met de omstandigheden van het persoon
(overdrachtsbelasting de 8% van de waarde van het huis moet altijd betaald worden)
o beginselen in het belastingrecht
draagkrachtsbeginsel mensen die meer verdienen betalen meer belasting (progressief tarief)
profijtbeginsel iedereen heeft profijt van de zaken van de overheid (goed onderwijs, infrastructuur)
beginsel van de minste pijn mensen willen eerder 10 dan 100000 euro betalen. Hierdoor zien
bijvoorbeeld werknemers de loonbelasting op salaris niet en kijken ze alleen naar het netto loon
beginsel van de bevoorrechte verkrijging als je een financiële meevaller krijgt moet je daarover
belasting betalen (kansspelbelasting, erfenisbelasting)
o vindplaatsen in het belastingrecht
wetgeving dient te bescherming van de grondrechten
verticale werking bescherming van grondrechten tussen burger en overheid
horizontale werking bescherming van grondrechten tussen burgers onderling
als er naar andere wetten word verwezen heet dat delegatiebepalingen
als er in een wettekst staat dat een en ander nader is geregeld in een algemene maatregel van
bestuur, kan dit worden vast gelegd in een uitvoeringsbesluit
staat in de wettekst dat een en ander nader wordt uitgewerkt in een ministeriële regeling, dan is dat
terug te vinden in de uitvoeringsregeling die bij de betreffende wet hoort
Europese richtlijnen de Europese unie maakt richtlijnen die de landen in hun nationale wetgeving
moet zetten. Burgers kunnen zich op de richtlijnen beroepen wanneer die niet tijdig in de wet staat.
De overheid mag zich niet op de richtlijnen beroepen want die hadden er voor moeten zorgen dat
het op tijd was aangepast.
Besluiten: wanneer de wet tot stand komt, word er toelichting gegeven om verwarring en problemen
te voorkomen.
, Pseudo wetgeving besluiten waar de belastingdienst, belastingplichtigen en belastingadviseurs
rekening mee moeten houden
Vertrouwensbeginsel belastingplichtige moeten er op vertrouwen dat de belastingdienst zijn
toezeggingen nakomt
Gelijkheidsbeginsel de overheid mag geen onderscheid maken tussen mensen
Bezwaar als de belastingplichtige het er niet mee eens is kan hij bezwaar maken, dit moet je indienen
bij de belastingdienst zelf, als ze er samen niet uitkomen dan kan de belastingplichtige in beroep
gaan bij de rechter
Wetsuitleg de rechter kan van verschillende wetsuitleggen uitgaan
1 hoe de tekst moet worden gelezen
2 wat er is gezegd bij de tot stand komen van de wet
3 hoe zit de systematiek van de wet in elkaar
4 wat was de bedoeling van de wetgever
5 wat zijn de maatschappelijke ontwikkelingen op dit punt
na de tijd kan er nog in hoger beroep worden gegaan
de voornaamste taak van de belastingdienst is het uitvoeren van de fiscale regelgeving en het innen
van belasting en premies die moeten worden afgedragen.
Compliance is dat de belastingplichtige de regelgeving zo veel mogelijk uit zichzelf nakomt. De
overheid gebruikt hiervoor diverse middelen zoals de horizontaal toezicht
Horizontaal toezicht is gebaseerd op de aanname dat de aangiften deskundig tot stand komen en
correct zijn. De belastingdienst maakt hierom afspraken met de belastingplichtige en de adviseur, de
adviseur bespreekt de relevante fiscale kwesties met de belastingdienst voordat de aangifte van de
belastingplichtige wordt ingediend.
Een nieuwe taak die de belastingdienst heeft gekregen is het uitkeren van diverse toeslagen
- zorgtoeslag (compensatie voor de gestegen ziektekostenpremies)
- huurtoeslag (vroegere huursubsidie)
- kind gebonden budget (tegemoetkoming voor gezinnen met kinderen met een laag inkomen)
- kinderopvangtoeslag (bijdrage in de kosten van kinderopvang)
belastingplichtige iemand die belasting moet betalen, ook mensen die niet in Nederland wonen
kunnen belastingplichtige zijn als ze inkomsten uit Nederland genieten (art 1.1 en 2.1 IB)
belastingadviseur deze mensen helpen mensen die niet zelf de aangifte kunnen invullen vanwege te
weinig kennis hier over. Adviseurs vullen de biljetten van hun klanten in en verzorgen de
communicatie met de belastingdienst, verder adviseren ze de klanten omtrent het ontwijken van
belasting.
bepaalde groepen mensen kunnen ook terecht bij de HUBA (hulp bij aangifte)
het ontwijken van belasting mag wel maar ontduiken van belasting is fraude
een belastingrechter is een rechter die over de belasting gaat. Wanneer de belastingdienst en
belastingplichtige verschillen van mening dan kunnen ze hun geschillen voorleggen aan de
belastingrechter. Eerst moet de belastingplichtige bezwaar maken tegen de opgelegde aanslag. Als
