Fiscaliteit
1 BTW ......................................................................................... 6
Situering van de belastingen .......................................................................... 6
Wat is btw? ................................................................................................ 6
Schema btw in de bedrijfskolom ..................................................................... 7
Wie is btw-plichtige? .................................................................................... 7
1.4.1 Artikel 4 btw-Wb .................................................................................. 7
1.4.2 Artikel 6 btw-Wb .................................................................................. 7
1.4.3 Toevallige btw-plichtige (art. 8) ............................................................... 7
1.4.4 Btw-plichtige zonder recht op aftrek (art. 44) ............................................. 8
1.4.5 Kleine ondernemingen (art. 56) ............................................................... 8
1.4.6 Toepassingen ....................................................................................... 8
Handelingen onderworpen aan de btw ............................................................. 9
1.5.1 Levering van goederen ........................................................................... 9
1.5.1.1 Wat zijn “goederen”? ......................................................................... 9
1.5.1.2 “levering” van een goed (art 10) ........................................................... 9
1.5.1.3 Plaats van levering (art 15) .................................................................. 9
1.5.1.4 Tijdstip van levering (art 16) ............................................................... 10
1.5.1.5 Toepassingen ................................................................................... 10
1.5.2 Diensten ............................................................................................ 13
1.5.2.1 Wat zijn “diensten” (art 18) ................................................................ 13
1.5.2.2 Plaats van dienst (art 21) .................................................................... 13
1.5.2.3 Toepassing ...................................................................................... 13
1.5.3 Intracommunautaire verwerving .............................................................. 14
1.5.4 Invoer ............................................................................................... 15
Maatstaf van heffing (art 26)......................................................................... 15
1.6.1 Binnenlandse handelingen en intracommunautaire verwervingen ................... 15
1.6.2 Invoer ............................................................................................... 15
1.6.3 Schematische voorstelling ...................................................................... 15
1.6.4 Toepassingen ...................................................................................... 16
Tarieven .................................................................................................. 17
Vrijstellingen ............................................................................................ 17
1.8.1 Uitvoer .............................................................................................. 17
1.8.2 Intracommunautaire levering .................................................................. 17
1.8.3 Toepassing ......................................................................................... 18
1.8.4 Andere vrijstellingen ............................................................................ 19
Recht op aftrek (art 45) ............................................................................... 19
1.9.1 Voorwaarden recht op aftrek .................................................................. 19
1.9.2 Geen recht op aftrek ............................................................................ 20
1.9.3 Beperkt recht op aftrek ......................................................................... 20
1.9.4 Herziening van aftrek met betrekking tot bedrijfsmiddelen ........................... 20
1.9.4.1 Bedrijfsmiddelen .............................................................................. 20
1.9.4.2 Vijf of vijftienjarige herziening ............................................................ 21
Verplichtingen inzake btw voor een btw-plichtige met recht op aftrek ................... 22
1.10.1 Registratie van aanvang van werkzaamheid ............................................... 22
1.10.2 Factureringsverplichting ........................................................................ 22
1.10.3 Regelmatige boekhouding (niet kennen) .................................................... 22
1.10.4 Periodieke btw-aangifte (niet kennen) ...................................................... 22
1.10.5 Jaarlijkse btw listing van afnemers (niet kennen) ........................................ 22
1.10.6 Opgave intracommunautaire leveringen (niet kennen) ................................. 22
1
,2 Personenbelasting...................................................................... 23
Inleiding .................................................................................................. 23
Wereldwijd inkomen ................................................................................... 23
2.2.1 Art 5 WIB92 ........................................................................................ 23
2.2.2 Soorten inkomsten ............................................................................... 23
Volledig decumul ....................................................................................... 24
Vereenvoudigd aanslagbiljet ......................................................................... 24
progressieve belasting ................................................................................. 25
belastbaar tijdperk ..................................................................................... 26
Gezamenlijke aanslag ................................................................................. 26
3 Onderworpen BP ....................................................................... 27
Algemeen ................................................................................................. 27
Rijksinwoner ............................................................................................. 27
4 Vak II persoonlijke gegevens ......................................................... 28
Belastingvrije som ...................................................................................... 28
Basis BVS .................................................................................................. 29
4.2.1 Aangifte ............................................................................................. 29
4.2.2 Bedrag basis BVS .................................................................................. 30
4.2.3 Gehandicapte belastingplichtige .............................................................. 31
4.2.4 Herhalingsoefening............................................................................... 32
Toeslag BVS .............................................................................................. 32
4.3.1 Aangifte ............................................................................................. 32
4.3.2 Bedragen toeslag BVS ............................................................................ 33
4.3.2.1 Wie is ten laste? ............................................................................... 33
4.3.2.2 Voorwaarden ................................................................................... 34
4.3.2.2.1 Inwonen ..................................................................................... 34
4.3.2.2.2 Financieel afhankelijk .................................................................... 34
4.3.2.2.3 Oorsprong bezoldiging .................................................................... 34
4.3.2.3 Bedragen ........................................................................................ 34
4.3.3 Co-ouderschap (niet kennen) .................................................................. 35
4.3.4 Andere dan “kinderen” ......................................................................... 35
4.3.5 Bijzondere gevallen .............................................................................. 36
4.3.6 Opvang van bejaarden .......................................................................... 36
4.3.7 Herhalingsoefening............................................................................... 36
Aanrekening ............................................................................................. 37
4.4.1 Eerst op hoogste inkomen ...................................................................... 37
4.4.2 Onnuttig deel BVS overhevelen ............................................................... 37
Toepassingen ............................................................................................ 38
Gemeentebelasting ..................................................................................... 39
Voorheffing/voorafbetaling........................................................................... 39
4.7.1 Verrekenbaar/terugbetaalbaar (niet kennen) ............................................. 40
4.7.2 Voorafbetaling .................................................................................... 40
Besluit ..................................................................................................... 40
4.8.1 Samengevat ........................................................................................ 40
4.8.2 Kennen en kunnen ............................................................................... 40
2
,5 Onroerend inkomen ................................................................... 41
Enkele begrippen ....................................................................................... 41
Kadastraal inkomen .................................................................................... 41
Aangifte ................................................................................................... 42
Aanslagbiljet ............................................................................................. 42
Recht ...................................................................................................... 43
5.5.1 Huwelijksvermogensrecht ...................................................................... 43
5.5.1.1 Wettelijk stelsel ............................................................................... 43
5.5.1.2 Scheiding van goederen ...................................................................... 43
5.5.2 Fiscaal recht ....................................................................................... 43
5.5.3 Fiscale gevolgen .................................................................................. 44
5.5.3.1 Alleenstaande .................................................................................. 44
5.5.3.2 Niet alleenstaanden ........................................................................... 44
Aangifte en berekening BOI .......................................................................... 46
5.6.1 Overzicht ........................................................................................... 46
5.6.2 Eigen beroep ...................................................................................... 47
5.6.2.1 Alleenstaande .................................................................................. 47
5.6.2.2 Partners ......................................................................................... 47
5.6.3 Netto huur ......................................................................................... 48
5.6.4 Herhalingsoefeningen ........................................................................... 53
Van BOI naar NOI........................................................................................ 58
5.7.1 Intrestaftrek = i.a. ............................................................................... 58
5.7.2 Forfaitaire woningaftrek = f(w)a (niet kennen) ........................................... 59
5.7.3 Volgorde van aanrekenen ...................................................................... 59
5.7.4 Herhalingsoefeningen ........................................................................... 60
Besluit ..................................................................................................... 63
5.8.1 Samengevat ........................................................................................ 63
5.8.2 Kennen en kunnen ............................................................................... 63
6 Beroepsinkomsten ..................................................................... 64
Algemeen ................................................................................................. 64
6.1.1 Aangifte vak IV .................................................................................... 64
6.1.2 Aanslagbiljet ....................................................................................... 66
6.1.3 Omschrijving ....................................................................................... 66
6.1.4 Voorbeelden en indeling ........................................................................ 66
6.1.4.1 Voorbeelden .................................................................................... 66
6.1.4.2 Indeling naar aard belastbaarheid ......................................................... 66
6.1.5 Formulieren ....................................................................................... 67
6.1.5.1 Maandelijkse loonfiche ....................................................................... 67
6.1.5.2 Jaarlijkse fiches ............................................................................... 67
Detail bespreking BBI .................................................................................. 76
6.2.1 Schema.............................................................................................. 76
6.2.2 Vrijgestelde bestanddelen ..................................................................... 76
6.2.2.1 Kosten eigen aan de werkgever ............................................................ 76
6.2.2.2 Terugbetaling woon-werk verkeer (W-W) ............................................... 77
6.2.2.3 Fietsvergoeding ................................................................................ 77
6.2.2.4 Sociale voordelen ............................................................................. 78
6.2.2.5 Maaltijdcheques ............................................................................... 78
6.2.2.6 Loonbonus ...................................................................................... 78
6.2.2.7 Tussenkomst WG in een pc-privé .......................................................... 78
6.2.3 Belastbare bestanddelen ....................................................................... 78
3
,6.2.3.1 Gewone bezoldigingen ....................................................................... 78
6.2.3.2 Voordelen van alle aard ...................................................................... 79
6.2.3.3 Voorbeeld VAA: firmawagen ................................................................ 79
6.2.3.4 Gelegenheidswerk in de horeca ........................................................... 81
6.2.3.4.1 Gelegenheidswerknemers ................................................................ 81
6.2.3.4.2 Contingent .................................................................................. 81
6.2.3.4.3 Fiscale regeling ............................................................................ 81
6.2.3.4.4 Combinatie studenten- en gelegenheidsarbeid ...................................... 81
6.2.4 Afzonderlijk belastbare bestanddelen (niet kennen) .................................... 81
Van BBI naar NBI ........................................................................................ 81
6.3.1 Werkelijke beroepskosten (niet kennen) ................................................... 81
6.3.1.1 Begrip (niet kennen) .......................................................................... 81
6.3.1.2 Autokosten w-w (niet kennen) ............................................................. 82
6.3.1.3 Huur woongelegenheid (niet kennen) .................................................... 82
6.3.1.4 Kosten van een bureau (niet kennen) .................................................... 82
6.3.1.5 Bureaubenodigdheden (niet kennen) ..................................................... 82
6.3.1.6 Verworpen uitgaven (V.U.) (niet kennen) ............................................... 82
6.3.2 Forfaitaire kosten ................................................................................ 82
6.3.2.1 Berekening ...................................................................................... 82
6.3.2.2 Voorbeeld ....................................................................................... 82
6.3.2.3 Oefening ......................................................................................... 83
Huwelijksquotiënt ...................................................................................... 84
Herhalingsoefeningen ................................................................................. 85
Besluit ..................................................................................................... 91
6.6.1 Samengevat ........................................................................................ 91
6.6.2 Kennen en kunnen ............................................................................... 91
7 Diverse inkomsten ..................................................................... 92
Ontvangen onderhoudsgeld .......................................................................... 92
7.1.1 Algemeen ........................................................................................... 92
7.1.2 Aangifte ............................................................................................. 92
7.1.3 Aanslagbiljet ....................................................................................... 92
7.1.4 Taxatie .............................................................................................. 92
7.1.5 Toepassing ......................................................................................... 92
Andere diverse inkomsten ............................................................................ 93
7.2.1 Winsten of baten uit toevallige of occasionele prestaties, verrichtingen,
speculaties of diensten (niet kennen) ......................................................................... 93
7.2.2 Aanslagbiljet BDI NDI (niet kennen) ....................................................... 93
7.2.3 Taxatie (niet kennen) ........................................................................... 93
7.2.4 Schematische voorstelling (niet kennen) ................................................... 93
7.2.5 Toepassing ......................................................................................... 93
8 Aftrek enige eigen woning (woonbonus) .......................................... 95
Aangifte ................................................................................................... 95
Aanslag .................................................................................................... 95
Voorwaarden aftrek .................................................................................... 96
Begrenzing aftrekbare bestedingen ................................................................ 96
8.4.1 Algemeen ........................................................................................... 96
Toepassing ............................................................................................... 97
Kennen en kunnen ..................................................................................... 98
4
,9 Aftrekbare bestedingen ............................................................... 99
Algemeen ................................................................................................. 99
9.1.1 Aangifte vak VIII................................................................................... 99
9.1.2 Aanslagbiljet ....................................................................................... 99
Betaalde onderhoudsuitkeringen ................................................................... 99
9.2.1 Voorwaarden ...................................................................................... 99
9.2.2 Aangifte ........................................................................................... 100
9.2.3 Aftrekbaar........................................................................................ 100
9.2.4 Onderhoudsuitkeringen en co-ouderschap ............................................... 100
Besluit ................................................................................................... 100
9.3.1 Samengevat ...................................................................................... 100
9.3.2 Kennen en kunnen ............................................................................. 100
10 Belastingverminderingen ............................................................ 101
Algemeen ............................................................................................... 101
10.1.1 Aangifte ........................................................................................... 101
10.1.2 Aanslagbiljet ..................................................................................... 102
Giften.................................................................................................... 102
10.2.1 Aangifte ........................................................................................... 102
10.2.2 Voorwaarden .................................................................................... 102
10.2.3 Aftrekbaar........................................................................................ 102
10.2.4 Toepassing ....................................................................................... 103
Kosten van kinderopvang ........................................................................... 105
10.3.1 Aangifte ........................................................................................... 105
10.3.2 Voorwaarden .................................................................................... 105
10.3.3 Onverenigbaarheid ............................................................................. 105
10.3.4 Aftrekbaar........................................................................................ 105
10.3.5 Toepassing ....................................................................................... 105
Premie groepsverzekering.......................................................................... 107
10.4.1 Aangifte ........................................................................................... 107
10.4.2 Berekening vermindering ..................................................................... 107
10.4.3 Toepassing ....................................................................................... 107
Premie individuele levensverzekering (niet kennen) ........................................ 109
Pensioensparen ....................................................................................... 109
10.6.1 Aangifte ........................................................................................... 109
10.6.2 Berekening vermindering ..................................................................... 109
10.6.3 Fiscaal attest .................................................................................... 110
10.6.4 Toepassing ....................................................................................... 110
PWA- en Dienstencheques .......................................................................... 111
10.7.1 Aangifte ........................................................................................... 111
10.7.2 Berekening vermindering ..................................................................... 112
10.7.3 Toepassing ....................................................................................... 112
Voorbeeld examenvraag ............................................................................ 114
Kennen en kunnen ................................................................................... 118
11 Proefexamen ........................................................................... 119
5
,1 BTW
Situering van de belastingen
Directe belastingen Indirecte belastingen Bijzondere fiscale stelsels
Personenbelasting (PB) Belasting toegevoegde Bijzondere fiscale stelsels
waarde (btw)
Vennootschapsbelasting Douanerechten Bijzondere fiscale maatregelen
Rechtspersonenbelasting Accijnzen Pensioensparen en
levensverzekering
Belasting der niet inwoners Registratie, hypotheek en
griffierechten
Voorheffingen en Successierechten
voorafbetalingen
Met inkomstenbelastingen Zegelrechten
gelijkgestelde belastingen
Met zegel gelijkgestelde
taksen
Bijdrage energie
Milieutaksen
Belasting op drankslijterijen
Wat is btw?
Indirecte belasting
Omzetbelasting
Verbruiksbelasting ten laste van de eindverbruiker
Naar aanleiding van:
Levering van een goed
Levering van een dienst
Intracommunautaire verwering
Invoer
Geheven op de toegevoegde waarde
1. Levering: goederen of diensten
2. ICV: intracommunautaire verwerving
EU BE
3. Invoer
rest wereld BE
Verschuldigde btw aftrekbare btw
6
, Schema btw in de bedrijfskolom
Grondstof Producent Groothandel Kleinhandel Verbruiker
leverancier
Verkoopfactuur Aankoopfactuur Aankoopfactuur Aankoopfactuur Aankoopfactuur
aan producent: grondstof van producent: van groothandel: van kleinhandel:
100 + 21 btw leverancier: 250 52,5 btw 400 + 84 btw 600 + 126 btw
100 + 21 btw Verkoopfactuur Verkoopfactuur
Verkoopfactuur aan kleinhandel: aan verbruiker:
aan groothandel: 400 + 84 btw 600 + 126 btw
400 + 84 btw
Btw-aangifte: Btw-aangifte: Btw-aangifte: Btw-aangifte: Geen Btw-
verschuldigde aftrekbare aftrekbare aftrekbare aangifte: kan
btw 21 btw 21 btw 52,5 btw 84 geen btw
verschuldigde verschuldigde verschuldigde recupereren
btw 52,5 btw 84 btw 126
Doorstorten aan Doorstorten aan Doorstorten aan Doorstorten aan Doorstorten aan
de btw- de btw- de btw- de btw- de btw-
administratie: 21 administratie: administratie: administratie: 42 administratie: 0
31,5 31,5
Bkh: opbrengst Bkh: kost 100 Bkh: kost 250 Bkh: kost 400 Bkh: kost 726
100 opbrengst 250 opbrengst 600 opbrengst 600
Totale bedrag doorgestort aan de btw-administratie door de verschillende schakels
= 126 = btw-bedrag dat de verbruiker uiteindelijk betaald.
0% btw: bv. kranten
6% btw: bv. Boter
12% btw: bv. steenkool
21% btw: bv. Auto, laptop
Wie is btw-plichtige?
Enkel leveringen door een btw-plichtige zijn onderworpen aan btw
1.4.1 Artikel 4 btw-Wb
Is btw-plichtig
Elke natuurlijke of rechtspersoon (de onderneming)
In de uitoefening van zijn economische activiteit
Geregeld en zelfstandig werk
Met of zonder winstoogmerk (vzw kan ook btw plichtig zijn als ze goederen leveren)
Hoofdzakelijk of aanvullend
Handelingen stelt bedoeld in btw-Wb
1.4.2 Artikel 6 btw-Wb
Zijn niet btw-plichtig
Staat, gemeenschappen en gewesten, provincies en gemeenten
Openbare instellingen (uitzondering!)
1.4.3 Toevallige btw-plichtige (art. 8)
Zijn alleen ten aanzien van deze verrichting btw-plichtige:
Verkoopprijs 21% verschuldigde/aftrekbare btw
_____ oprichting _____
7
, 1.4.4 Btw-plichtige zonder recht op aftrek (art. 44)
Geen btw in rekening brengen op hun handelingen
Geen recht op aftrek van de btw
Art. 44 vrijgesteld
1. Onderwijs
2. Medisch dienstverlening
3. Sport en cultuur
1.4.5 Kleine ondernemingen (art. 56)
Indien jaaromzet =< €15 000,00
Geen btw in rekening brengen op hun uitgaande handelingen
Geen recht op aftrek van de btw
Behoudens optie voor de gewone btw
Art. 56 kleine onderneming
Keuze
1.4.6 Toepassingen
Zeg of de volgende personen btw-plichtig zijn en zo ja welke soort:
Een garagist die enkel nieuwe auto’s verkoopt en alle wagens herstelt
Btw-plichtige met recht op aftrek en verplichting tot aanrekenen van btw,
opstellen van btw-aangifte
Een exploitant van een sauna
Btw-plichtige met recht op aftrek en verplichting tot aanrekenen van btw,
opstellen van btw-aangifte
Een gepensioneerde ambtenaar die 5 tuinen van dorpsbewoners onderhoudt
Omzet < €15 000,00 dus kleine btw plichtige zonder recht op aftrek/zonder verplichting tot
aanrekenen van btw of opstellen btw-aangifte
Een huisarts
Btw-plichtige bedoeld in art. 44 zonder recht op aftrek/zonder verplichting tot aanrekenen van
btw, geen btw-aangifte opstellen
Een onderwijzer die dagelijks les geeft in een school
Niet btw-plichtige geen recht op aftrek geen verplichting tot aanrekenen van btw,
geen btw-aangifte opstellen
Een advocaat
Sinds 01/01/14 zijn advocaten gewone btw-plichtige, voordien vielen ze onder art. 44
8
1 BTW ......................................................................................... 6
Situering van de belastingen .......................................................................... 6
Wat is btw? ................................................................................................ 6
Schema btw in de bedrijfskolom ..................................................................... 7
Wie is btw-plichtige? .................................................................................... 7
1.4.1 Artikel 4 btw-Wb .................................................................................. 7
1.4.2 Artikel 6 btw-Wb .................................................................................. 7
1.4.3 Toevallige btw-plichtige (art. 8) ............................................................... 7
1.4.4 Btw-plichtige zonder recht op aftrek (art. 44) ............................................. 8
1.4.5 Kleine ondernemingen (art. 56) ............................................................... 8
1.4.6 Toepassingen ....................................................................................... 8
Handelingen onderworpen aan de btw ............................................................. 9
1.5.1 Levering van goederen ........................................................................... 9
1.5.1.1 Wat zijn “goederen”? ......................................................................... 9
1.5.1.2 “levering” van een goed (art 10) ........................................................... 9
1.5.1.3 Plaats van levering (art 15) .................................................................. 9
1.5.1.4 Tijdstip van levering (art 16) ............................................................... 10
1.5.1.5 Toepassingen ................................................................................... 10
1.5.2 Diensten ............................................................................................ 13
1.5.2.1 Wat zijn “diensten” (art 18) ................................................................ 13
1.5.2.2 Plaats van dienst (art 21) .................................................................... 13
1.5.2.3 Toepassing ...................................................................................... 13
1.5.3 Intracommunautaire verwerving .............................................................. 14
1.5.4 Invoer ............................................................................................... 15
Maatstaf van heffing (art 26)......................................................................... 15
1.6.1 Binnenlandse handelingen en intracommunautaire verwervingen ................... 15
1.6.2 Invoer ............................................................................................... 15
1.6.3 Schematische voorstelling ...................................................................... 15
1.6.4 Toepassingen ...................................................................................... 16
Tarieven .................................................................................................. 17
Vrijstellingen ............................................................................................ 17
1.8.1 Uitvoer .............................................................................................. 17
1.8.2 Intracommunautaire levering .................................................................. 17
1.8.3 Toepassing ......................................................................................... 18
1.8.4 Andere vrijstellingen ............................................................................ 19
Recht op aftrek (art 45) ............................................................................... 19
1.9.1 Voorwaarden recht op aftrek .................................................................. 19
1.9.2 Geen recht op aftrek ............................................................................ 20
1.9.3 Beperkt recht op aftrek ......................................................................... 20
1.9.4 Herziening van aftrek met betrekking tot bedrijfsmiddelen ........................... 20
1.9.4.1 Bedrijfsmiddelen .............................................................................. 20
1.9.4.2 Vijf of vijftienjarige herziening ............................................................ 21
Verplichtingen inzake btw voor een btw-plichtige met recht op aftrek ................... 22
1.10.1 Registratie van aanvang van werkzaamheid ............................................... 22
1.10.2 Factureringsverplichting ........................................................................ 22
1.10.3 Regelmatige boekhouding (niet kennen) .................................................... 22
1.10.4 Periodieke btw-aangifte (niet kennen) ...................................................... 22
1.10.5 Jaarlijkse btw listing van afnemers (niet kennen) ........................................ 22
1.10.6 Opgave intracommunautaire leveringen (niet kennen) ................................. 22
1
,2 Personenbelasting...................................................................... 23
Inleiding .................................................................................................. 23
Wereldwijd inkomen ................................................................................... 23
2.2.1 Art 5 WIB92 ........................................................................................ 23
2.2.2 Soorten inkomsten ............................................................................... 23
Volledig decumul ....................................................................................... 24
Vereenvoudigd aanslagbiljet ......................................................................... 24
progressieve belasting ................................................................................. 25
belastbaar tijdperk ..................................................................................... 26
Gezamenlijke aanslag ................................................................................. 26
3 Onderworpen BP ....................................................................... 27
Algemeen ................................................................................................. 27
Rijksinwoner ............................................................................................. 27
4 Vak II persoonlijke gegevens ......................................................... 28
Belastingvrije som ...................................................................................... 28
Basis BVS .................................................................................................. 29
4.2.1 Aangifte ............................................................................................. 29
4.2.2 Bedrag basis BVS .................................................................................. 30
4.2.3 Gehandicapte belastingplichtige .............................................................. 31
4.2.4 Herhalingsoefening............................................................................... 32
Toeslag BVS .............................................................................................. 32
4.3.1 Aangifte ............................................................................................. 32
4.3.2 Bedragen toeslag BVS ............................................................................ 33
4.3.2.1 Wie is ten laste? ............................................................................... 33
4.3.2.2 Voorwaarden ................................................................................... 34
4.3.2.2.1 Inwonen ..................................................................................... 34
4.3.2.2.2 Financieel afhankelijk .................................................................... 34
4.3.2.2.3 Oorsprong bezoldiging .................................................................... 34
4.3.2.3 Bedragen ........................................................................................ 34
4.3.3 Co-ouderschap (niet kennen) .................................................................. 35
4.3.4 Andere dan “kinderen” ......................................................................... 35
4.3.5 Bijzondere gevallen .............................................................................. 36
4.3.6 Opvang van bejaarden .......................................................................... 36
4.3.7 Herhalingsoefening............................................................................... 36
Aanrekening ............................................................................................. 37
4.4.1 Eerst op hoogste inkomen ...................................................................... 37
4.4.2 Onnuttig deel BVS overhevelen ............................................................... 37
Toepassingen ............................................................................................ 38
Gemeentebelasting ..................................................................................... 39
Voorheffing/voorafbetaling........................................................................... 39
4.7.1 Verrekenbaar/terugbetaalbaar (niet kennen) ............................................. 40
4.7.2 Voorafbetaling .................................................................................... 40
Besluit ..................................................................................................... 40
4.8.1 Samengevat ........................................................................................ 40
4.8.2 Kennen en kunnen ............................................................................... 40
2
,5 Onroerend inkomen ................................................................... 41
Enkele begrippen ....................................................................................... 41
Kadastraal inkomen .................................................................................... 41
Aangifte ................................................................................................... 42
Aanslagbiljet ............................................................................................. 42
Recht ...................................................................................................... 43
5.5.1 Huwelijksvermogensrecht ...................................................................... 43
5.5.1.1 Wettelijk stelsel ............................................................................... 43
5.5.1.2 Scheiding van goederen ...................................................................... 43
5.5.2 Fiscaal recht ....................................................................................... 43
5.5.3 Fiscale gevolgen .................................................................................. 44
5.5.3.1 Alleenstaande .................................................................................. 44
5.5.3.2 Niet alleenstaanden ........................................................................... 44
Aangifte en berekening BOI .......................................................................... 46
5.6.1 Overzicht ........................................................................................... 46
5.6.2 Eigen beroep ...................................................................................... 47
5.6.2.1 Alleenstaande .................................................................................. 47
5.6.2.2 Partners ......................................................................................... 47
5.6.3 Netto huur ......................................................................................... 48
5.6.4 Herhalingsoefeningen ........................................................................... 53
Van BOI naar NOI........................................................................................ 58
5.7.1 Intrestaftrek = i.a. ............................................................................... 58
5.7.2 Forfaitaire woningaftrek = f(w)a (niet kennen) ........................................... 59
5.7.3 Volgorde van aanrekenen ...................................................................... 59
5.7.4 Herhalingsoefeningen ........................................................................... 60
Besluit ..................................................................................................... 63
5.8.1 Samengevat ........................................................................................ 63
5.8.2 Kennen en kunnen ............................................................................... 63
6 Beroepsinkomsten ..................................................................... 64
Algemeen ................................................................................................. 64
6.1.1 Aangifte vak IV .................................................................................... 64
6.1.2 Aanslagbiljet ....................................................................................... 66
6.1.3 Omschrijving ....................................................................................... 66
6.1.4 Voorbeelden en indeling ........................................................................ 66
6.1.4.1 Voorbeelden .................................................................................... 66
6.1.4.2 Indeling naar aard belastbaarheid ......................................................... 66
6.1.5 Formulieren ....................................................................................... 67
6.1.5.1 Maandelijkse loonfiche ....................................................................... 67
6.1.5.2 Jaarlijkse fiches ............................................................................... 67
Detail bespreking BBI .................................................................................. 76
6.2.1 Schema.............................................................................................. 76
6.2.2 Vrijgestelde bestanddelen ..................................................................... 76
6.2.2.1 Kosten eigen aan de werkgever ............................................................ 76
6.2.2.2 Terugbetaling woon-werk verkeer (W-W) ............................................... 77
6.2.2.3 Fietsvergoeding ................................................................................ 77
6.2.2.4 Sociale voordelen ............................................................................. 78
6.2.2.5 Maaltijdcheques ............................................................................... 78
6.2.2.6 Loonbonus ...................................................................................... 78
6.2.2.7 Tussenkomst WG in een pc-privé .......................................................... 78
6.2.3 Belastbare bestanddelen ....................................................................... 78
3
,6.2.3.1 Gewone bezoldigingen ....................................................................... 78
6.2.3.2 Voordelen van alle aard ...................................................................... 79
6.2.3.3 Voorbeeld VAA: firmawagen ................................................................ 79
6.2.3.4 Gelegenheidswerk in de horeca ........................................................... 81
6.2.3.4.1 Gelegenheidswerknemers ................................................................ 81
6.2.3.4.2 Contingent .................................................................................. 81
6.2.3.4.3 Fiscale regeling ............................................................................ 81
6.2.3.4.4 Combinatie studenten- en gelegenheidsarbeid ...................................... 81
6.2.4 Afzonderlijk belastbare bestanddelen (niet kennen) .................................... 81
Van BBI naar NBI ........................................................................................ 81
6.3.1 Werkelijke beroepskosten (niet kennen) ................................................... 81
6.3.1.1 Begrip (niet kennen) .......................................................................... 81
6.3.1.2 Autokosten w-w (niet kennen) ............................................................. 82
6.3.1.3 Huur woongelegenheid (niet kennen) .................................................... 82
6.3.1.4 Kosten van een bureau (niet kennen) .................................................... 82
6.3.1.5 Bureaubenodigdheden (niet kennen) ..................................................... 82
6.3.1.6 Verworpen uitgaven (V.U.) (niet kennen) ............................................... 82
6.3.2 Forfaitaire kosten ................................................................................ 82
6.3.2.1 Berekening ...................................................................................... 82
6.3.2.2 Voorbeeld ....................................................................................... 82
6.3.2.3 Oefening ......................................................................................... 83
Huwelijksquotiënt ...................................................................................... 84
Herhalingsoefeningen ................................................................................. 85
Besluit ..................................................................................................... 91
6.6.1 Samengevat ........................................................................................ 91
6.6.2 Kennen en kunnen ............................................................................... 91
7 Diverse inkomsten ..................................................................... 92
Ontvangen onderhoudsgeld .......................................................................... 92
7.1.1 Algemeen ........................................................................................... 92
7.1.2 Aangifte ............................................................................................. 92
7.1.3 Aanslagbiljet ....................................................................................... 92
7.1.4 Taxatie .............................................................................................. 92
7.1.5 Toepassing ......................................................................................... 92
Andere diverse inkomsten ............................................................................ 93
7.2.1 Winsten of baten uit toevallige of occasionele prestaties, verrichtingen,
speculaties of diensten (niet kennen) ......................................................................... 93
7.2.2 Aanslagbiljet BDI NDI (niet kennen) ....................................................... 93
7.2.3 Taxatie (niet kennen) ........................................................................... 93
7.2.4 Schematische voorstelling (niet kennen) ................................................... 93
7.2.5 Toepassing ......................................................................................... 93
8 Aftrek enige eigen woning (woonbonus) .......................................... 95
Aangifte ................................................................................................... 95
Aanslag .................................................................................................... 95
Voorwaarden aftrek .................................................................................... 96
Begrenzing aftrekbare bestedingen ................................................................ 96
8.4.1 Algemeen ........................................................................................... 96
Toepassing ............................................................................................... 97
Kennen en kunnen ..................................................................................... 98
4
,9 Aftrekbare bestedingen ............................................................... 99
Algemeen ................................................................................................. 99
9.1.1 Aangifte vak VIII................................................................................... 99
9.1.2 Aanslagbiljet ....................................................................................... 99
Betaalde onderhoudsuitkeringen ................................................................... 99
9.2.1 Voorwaarden ...................................................................................... 99
9.2.2 Aangifte ........................................................................................... 100
9.2.3 Aftrekbaar........................................................................................ 100
9.2.4 Onderhoudsuitkeringen en co-ouderschap ............................................... 100
Besluit ................................................................................................... 100
9.3.1 Samengevat ...................................................................................... 100
9.3.2 Kennen en kunnen ............................................................................. 100
10 Belastingverminderingen ............................................................ 101
Algemeen ............................................................................................... 101
10.1.1 Aangifte ........................................................................................... 101
10.1.2 Aanslagbiljet ..................................................................................... 102
Giften.................................................................................................... 102
10.2.1 Aangifte ........................................................................................... 102
10.2.2 Voorwaarden .................................................................................... 102
10.2.3 Aftrekbaar........................................................................................ 102
10.2.4 Toepassing ....................................................................................... 103
Kosten van kinderopvang ........................................................................... 105
10.3.1 Aangifte ........................................................................................... 105
10.3.2 Voorwaarden .................................................................................... 105
10.3.3 Onverenigbaarheid ............................................................................. 105
10.3.4 Aftrekbaar........................................................................................ 105
10.3.5 Toepassing ....................................................................................... 105
Premie groepsverzekering.......................................................................... 107
10.4.1 Aangifte ........................................................................................... 107
10.4.2 Berekening vermindering ..................................................................... 107
10.4.3 Toepassing ....................................................................................... 107
Premie individuele levensverzekering (niet kennen) ........................................ 109
Pensioensparen ....................................................................................... 109
10.6.1 Aangifte ........................................................................................... 109
10.6.2 Berekening vermindering ..................................................................... 109
10.6.3 Fiscaal attest .................................................................................... 110
10.6.4 Toepassing ....................................................................................... 110
PWA- en Dienstencheques .......................................................................... 111
10.7.1 Aangifte ........................................................................................... 111
10.7.2 Berekening vermindering ..................................................................... 112
10.7.3 Toepassing ....................................................................................... 112
Voorbeeld examenvraag ............................................................................ 114
Kennen en kunnen ................................................................................... 118
11 Proefexamen ........................................................................... 119
5
,1 BTW
Situering van de belastingen
Directe belastingen Indirecte belastingen Bijzondere fiscale stelsels
Personenbelasting (PB) Belasting toegevoegde Bijzondere fiscale stelsels
waarde (btw)
Vennootschapsbelasting Douanerechten Bijzondere fiscale maatregelen
Rechtspersonenbelasting Accijnzen Pensioensparen en
levensverzekering
Belasting der niet inwoners Registratie, hypotheek en
griffierechten
Voorheffingen en Successierechten
voorafbetalingen
Met inkomstenbelastingen Zegelrechten
gelijkgestelde belastingen
Met zegel gelijkgestelde
taksen
Bijdrage energie
Milieutaksen
Belasting op drankslijterijen
Wat is btw?
Indirecte belasting
Omzetbelasting
Verbruiksbelasting ten laste van de eindverbruiker
Naar aanleiding van:
Levering van een goed
Levering van een dienst
Intracommunautaire verwering
Invoer
Geheven op de toegevoegde waarde
1. Levering: goederen of diensten
2. ICV: intracommunautaire verwerving
EU BE
3. Invoer
rest wereld BE
Verschuldigde btw aftrekbare btw
6
, Schema btw in de bedrijfskolom
Grondstof Producent Groothandel Kleinhandel Verbruiker
leverancier
Verkoopfactuur Aankoopfactuur Aankoopfactuur Aankoopfactuur Aankoopfactuur
aan producent: grondstof van producent: van groothandel: van kleinhandel:
100 + 21 btw leverancier: 250 52,5 btw 400 + 84 btw 600 + 126 btw
100 + 21 btw Verkoopfactuur Verkoopfactuur
Verkoopfactuur aan kleinhandel: aan verbruiker:
aan groothandel: 400 + 84 btw 600 + 126 btw
400 + 84 btw
Btw-aangifte: Btw-aangifte: Btw-aangifte: Btw-aangifte: Geen Btw-
verschuldigde aftrekbare aftrekbare aftrekbare aangifte: kan
btw 21 btw 21 btw 52,5 btw 84 geen btw
verschuldigde verschuldigde verschuldigde recupereren
btw 52,5 btw 84 btw 126
Doorstorten aan Doorstorten aan Doorstorten aan Doorstorten aan Doorstorten aan
de btw- de btw- de btw- de btw- de btw-
administratie: 21 administratie: administratie: administratie: 42 administratie: 0
31,5 31,5
Bkh: opbrengst Bkh: kost 100 Bkh: kost 250 Bkh: kost 400 Bkh: kost 726
100 opbrengst 250 opbrengst 600 opbrengst 600
Totale bedrag doorgestort aan de btw-administratie door de verschillende schakels
= 126 = btw-bedrag dat de verbruiker uiteindelijk betaald.
0% btw: bv. kranten
6% btw: bv. Boter
12% btw: bv. steenkool
21% btw: bv. Auto, laptop
Wie is btw-plichtige?
Enkel leveringen door een btw-plichtige zijn onderworpen aan btw
1.4.1 Artikel 4 btw-Wb
Is btw-plichtig
Elke natuurlijke of rechtspersoon (de onderneming)
In de uitoefening van zijn economische activiteit
Geregeld en zelfstandig werk
Met of zonder winstoogmerk (vzw kan ook btw plichtig zijn als ze goederen leveren)
Hoofdzakelijk of aanvullend
Handelingen stelt bedoeld in btw-Wb
1.4.2 Artikel 6 btw-Wb
Zijn niet btw-plichtig
Staat, gemeenschappen en gewesten, provincies en gemeenten
Openbare instellingen (uitzondering!)
1.4.3 Toevallige btw-plichtige (art. 8)
Zijn alleen ten aanzien van deze verrichting btw-plichtige:
Verkoopprijs 21% verschuldigde/aftrekbare btw
_____ oprichting _____
7
, 1.4.4 Btw-plichtige zonder recht op aftrek (art. 44)
Geen btw in rekening brengen op hun handelingen
Geen recht op aftrek van de btw
Art. 44 vrijgesteld
1. Onderwijs
2. Medisch dienstverlening
3. Sport en cultuur
1.4.5 Kleine ondernemingen (art. 56)
Indien jaaromzet =< €15 000,00
Geen btw in rekening brengen op hun uitgaande handelingen
Geen recht op aftrek van de btw
Behoudens optie voor de gewone btw
Art. 56 kleine onderneming
Keuze
1.4.6 Toepassingen
Zeg of de volgende personen btw-plichtig zijn en zo ja welke soort:
Een garagist die enkel nieuwe auto’s verkoopt en alle wagens herstelt
Btw-plichtige met recht op aftrek en verplichting tot aanrekenen van btw,
opstellen van btw-aangifte
Een exploitant van een sauna
Btw-plichtige met recht op aftrek en verplichting tot aanrekenen van btw,
opstellen van btw-aangifte
Een gepensioneerde ambtenaar die 5 tuinen van dorpsbewoners onderhoudt
Omzet < €15 000,00 dus kleine btw plichtige zonder recht op aftrek/zonder verplichting tot
aanrekenen van btw of opstellen btw-aangifte
Een huisarts
Btw-plichtige bedoeld in art. 44 zonder recht op aftrek/zonder verplichting tot aanrekenen van
btw, geen btw-aangifte opstellen
Een onderwijzer die dagelijks les geeft in een school
Niet btw-plichtige geen recht op aftrek geen verplichting tot aanrekenen van btw,
geen btw-aangifte opstellen
Een advocaat
Sinds 01/01/14 zijn advocaten gewone btw-plichtige, voordien vielen ze onder art. 44
8
