Ondernemingsfiscaliteit: Samenvatting artikels
Art. 179: Vennootschapsbelasting voor vennootschappen met een hoofdactiviteit in België
Art. 179/1: VZW’s die in aanmerking komen als productievennootschap, zijn onderworpen
aan vennootschapsbelastingen voor het aanslagjaar verbonden aan een belastbaar tijdperk
waarin ze een raamovereenkomst hebben gesloten en de 3 daaropvolgende jaren
Art. 180, 181 en 182: Volgende categorieën vallen NIET onder vennootschapsbelasting
- 180: De Vennootschappen:
o Ziekenhuizen
o De Delcredere
o De Belgische Maatschappij voor de financiering van Nijverheid
o De participatiefondsen
o Waalse, Vlaamse en Brusselse vervoermaatschappijen
o Waterzuiveringsmaatschappijen
o Enabel
o Infrabel
o Aseva
- 181: Vennootschappen die deze activiteit doen:
o Bestuderen, beschermen en bevorderen van de belangen van hun leden
o Verlengstuk of emanatie zijn van vennootschappen hierboven vermeld
o Voor de sociale wetgeving fondsen innen, centraliseren, kapitaliseren en
verdelen
o Onderwijs
o Organiseren van handelsbeurzen of tentoonstellingen
o Erkend zijn voor diensten voor gezins- en bejaardenhulp
o Bedrijvigheid op nationaal vlak te ontwikkelen of een invloedssfeer te hebben
- 182: VZW’s verrichtingen:
o Alleenstaande of uitzonderlijke verrichtingen (een mosselsouper)
o Verrichtingen die bestaan in het beleggen van fondsen in kader van statutaire
opdracht (extra pensioenvoorziening)
o Verrichtingen die bijkomstig zijn op nijverheids-,handels- of
landbouwverrichtingen
➔Worden niet aan vennootschapsbelasting belast MAAR WEL rechtspersonenbelasting
Art. 183: Regels inzake winst in de personenbelasting zijn ook van toepassing in de
vennootschapsbelasting
,Art. 24: Winst bestaat uit inkomsten voortkomend uit:
- Elke verrichting die een onderneming doet (enkel gerealiseerde winsten)
- Waardevermeerdering op Activa en waardevermindering op passiva indien ze zijn
gerealiseerd of in de boekhouding zijn uitgedrukt
- Wel OF niet-uitgedrukte of niet-verwezenlijkte meerwaarde op financiële vaste
activa indien de waarde is toegenomen en in zover ze niet hoger is dan de
aanschaffingswaarde (bv aandeel = 10, zakt naar 6, stijgt naar 11; enkel boeken terug
tot 10)
- Onderwaarderingen van activa of overwaarderingen van passiva indien deze niet
samenvalt met een al dan niet uitgedrukte vermeerdering of vermindering
Art. 26: Als een belastingplichtige een abnormaal of goedgunstig voordeel verleent, worden
die voordelen bij haar eigen winst gevoegd.
Tenzij het voordeel in aanmerking komt voor het bepalen van het belastbaar inkomen van de
verkrijger.
→ 3 uitzonderingen: wanneer de voordelen worden verleend aan:
- Een buitenlandse belastingplichtige ten aanzien waarvan A rechtstreeks of
onrechtstreeks een wederzijdse afhankelijkheid mee heeft
- Een buitenlandse belastingplichtige die zich in een belastingparadijs bevindt
- Een buitenlandse belastingplichtige die belangen gemeen heeft met A of B
Art. 183BIS: Verrichtingen mogen niet als een van de hoofddoelen belastingfraude of -
ontwijking hebben.
Als deze niet plaatsvindt op grond van zakelijke overwegingen, zoals herstructurering of
rationalisering van activiteiten, kan dit doen vermoeden, behalve het bewijs van tegendeel,
dat die verrichting belastingfraude of -ontwijking als een hoofddoel heeft.
Art. 184: Het gestort kapitaal is de werkelijke gestorte inbrengen in geld of in natura, dit
betekent dus ZONDER geld in Nijverheid.
Een stijging van het eigen vermogen is belastbaar buiten het gestort kapitaal. Dit gestort
kapitaal is vrijgesteld van de belastingen (definitie eerste lijntje).
, Art. 184QUATER: Wet over liquidatiereserve bij KMO’s, kleine ondernemingen kunnen een
gedeelte of geheel van de winst na belastingen boeken naar 1 of meer rekeningen van het
passief. Dit moet daar blijven en mag niet dienen voor beloning of toekenning.
Hierop moet je, na de 25% vennootschapsbelasting, maar 10% belasting betalen.
- Als je dit minstens 5 jaar laat staan kan je dit uitkeren aan een tarief van 5% (totaal van
15% belasting via deze route).
- Als je dit laat staan tot de ontbinding van de onderneming zal er geen belasting meer op
moeten betalen (totaal van 10%).
- Als je dit uitkeert binnen de 5 jaar zal je 20% belastingen moeten betalen (totaal van 30%
zoals algemene regel).
Art. 185: Hier wordt gedefinieerd waar er vennootschapsbelastingen op betaald moet
worden, dit is op het totaal bedrag van de winst inclusief de uitgekeerde dividenden.
Hier is 1 uitzondering bij: de coöperatieve vennootschap (CV). Indien je een aandeelhouder
bent van een CV en je krijgt een dividend als natuurlijk persoon (= gewoon iemand met
aandelen in de CV) moet er geen belastingen op betaald worden tot 210 euro. Dit betekent
dat dit bedrag vrijgesteld wordt van vennootschapsbelasting voor de CV en vrijgesteld wordt
van roerende voorheffing voor de persoon.
Als dit hoger ligt dan 210 euro wordt het deels vrijgesteld (de 210 euro) en deels belast (het
overige).
De rest van het eerste deel gaat over hybridematches. Dit zijn gevallen waarbij een
Belgische bedrijf winst maakt via een buitenlands kantoor in de EU, normaal moet België
daar geen belasting op nemen. Maar als het buitenland zegt dat ze dat soort kantoor niet
herkennen, dus er geen belasting op neemt, grijpt België in.
Hetzelfde voor buitenlandse moederbedrijven (die samen minstens 50% stemmen, kapitaal
of winst bezitten) die een Belgische vennootschap hebben die in België fiscaal onzichtbaar
is maar volgens die buitenlandse bedrijven “zelfstandig belastingplichtig” is, dan grijpt
België in.
§2: Hier gaat het over de abnormale en goedgunstige voordelen van artikel 26. Er wordt
gezegd dat als er 2 vennootschappen voorwaarden overeenkomen die afwijken van wat er
tot stand zou komen bij 2 onafhankelijke vennootschappen de winst bij beide
vennootschappen bijgeteld mag worden en dus dubbel belast wordt.
Art. 179: Vennootschapsbelasting voor vennootschappen met een hoofdactiviteit in België
Art. 179/1: VZW’s die in aanmerking komen als productievennootschap, zijn onderworpen
aan vennootschapsbelastingen voor het aanslagjaar verbonden aan een belastbaar tijdperk
waarin ze een raamovereenkomst hebben gesloten en de 3 daaropvolgende jaren
Art. 180, 181 en 182: Volgende categorieën vallen NIET onder vennootschapsbelasting
- 180: De Vennootschappen:
o Ziekenhuizen
o De Delcredere
o De Belgische Maatschappij voor de financiering van Nijverheid
o De participatiefondsen
o Waalse, Vlaamse en Brusselse vervoermaatschappijen
o Waterzuiveringsmaatschappijen
o Enabel
o Infrabel
o Aseva
- 181: Vennootschappen die deze activiteit doen:
o Bestuderen, beschermen en bevorderen van de belangen van hun leden
o Verlengstuk of emanatie zijn van vennootschappen hierboven vermeld
o Voor de sociale wetgeving fondsen innen, centraliseren, kapitaliseren en
verdelen
o Onderwijs
o Organiseren van handelsbeurzen of tentoonstellingen
o Erkend zijn voor diensten voor gezins- en bejaardenhulp
o Bedrijvigheid op nationaal vlak te ontwikkelen of een invloedssfeer te hebben
- 182: VZW’s verrichtingen:
o Alleenstaande of uitzonderlijke verrichtingen (een mosselsouper)
o Verrichtingen die bestaan in het beleggen van fondsen in kader van statutaire
opdracht (extra pensioenvoorziening)
o Verrichtingen die bijkomstig zijn op nijverheids-,handels- of
landbouwverrichtingen
➔Worden niet aan vennootschapsbelasting belast MAAR WEL rechtspersonenbelasting
Art. 183: Regels inzake winst in de personenbelasting zijn ook van toepassing in de
vennootschapsbelasting
,Art. 24: Winst bestaat uit inkomsten voortkomend uit:
- Elke verrichting die een onderneming doet (enkel gerealiseerde winsten)
- Waardevermeerdering op Activa en waardevermindering op passiva indien ze zijn
gerealiseerd of in de boekhouding zijn uitgedrukt
- Wel OF niet-uitgedrukte of niet-verwezenlijkte meerwaarde op financiële vaste
activa indien de waarde is toegenomen en in zover ze niet hoger is dan de
aanschaffingswaarde (bv aandeel = 10, zakt naar 6, stijgt naar 11; enkel boeken terug
tot 10)
- Onderwaarderingen van activa of overwaarderingen van passiva indien deze niet
samenvalt met een al dan niet uitgedrukte vermeerdering of vermindering
Art. 26: Als een belastingplichtige een abnormaal of goedgunstig voordeel verleent, worden
die voordelen bij haar eigen winst gevoegd.
Tenzij het voordeel in aanmerking komt voor het bepalen van het belastbaar inkomen van de
verkrijger.
→ 3 uitzonderingen: wanneer de voordelen worden verleend aan:
- Een buitenlandse belastingplichtige ten aanzien waarvan A rechtstreeks of
onrechtstreeks een wederzijdse afhankelijkheid mee heeft
- Een buitenlandse belastingplichtige die zich in een belastingparadijs bevindt
- Een buitenlandse belastingplichtige die belangen gemeen heeft met A of B
Art. 183BIS: Verrichtingen mogen niet als een van de hoofddoelen belastingfraude of -
ontwijking hebben.
Als deze niet plaatsvindt op grond van zakelijke overwegingen, zoals herstructurering of
rationalisering van activiteiten, kan dit doen vermoeden, behalve het bewijs van tegendeel,
dat die verrichting belastingfraude of -ontwijking als een hoofddoel heeft.
Art. 184: Het gestort kapitaal is de werkelijke gestorte inbrengen in geld of in natura, dit
betekent dus ZONDER geld in Nijverheid.
Een stijging van het eigen vermogen is belastbaar buiten het gestort kapitaal. Dit gestort
kapitaal is vrijgesteld van de belastingen (definitie eerste lijntje).
, Art. 184QUATER: Wet over liquidatiereserve bij KMO’s, kleine ondernemingen kunnen een
gedeelte of geheel van de winst na belastingen boeken naar 1 of meer rekeningen van het
passief. Dit moet daar blijven en mag niet dienen voor beloning of toekenning.
Hierop moet je, na de 25% vennootschapsbelasting, maar 10% belasting betalen.
- Als je dit minstens 5 jaar laat staan kan je dit uitkeren aan een tarief van 5% (totaal van
15% belasting via deze route).
- Als je dit laat staan tot de ontbinding van de onderneming zal er geen belasting meer op
moeten betalen (totaal van 10%).
- Als je dit uitkeert binnen de 5 jaar zal je 20% belastingen moeten betalen (totaal van 30%
zoals algemene regel).
Art. 185: Hier wordt gedefinieerd waar er vennootschapsbelastingen op betaald moet
worden, dit is op het totaal bedrag van de winst inclusief de uitgekeerde dividenden.
Hier is 1 uitzondering bij: de coöperatieve vennootschap (CV). Indien je een aandeelhouder
bent van een CV en je krijgt een dividend als natuurlijk persoon (= gewoon iemand met
aandelen in de CV) moet er geen belastingen op betaald worden tot 210 euro. Dit betekent
dat dit bedrag vrijgesteld wordt van vennootschapsbelasting voor de CV en vrijgesteld wordt
van roerende voorheffing voor de persoon.
Als dit hoger ligt dan 210 euro wordt het deels vrijgesteld (de 210 euro) en deels belast (het
overige).
De rest van het eerste deel gaat over hybridematches. Dit zijn gevallen waarbij een
Belgische bedrijf winst maakt via een buitenlands kantoor in de EU, normaal moet België
daar geen belasting op nemen. Maar als het buitenland zegt dat ze dat soort kantoor niet
herkennen, dus er geen belasting op neemt, grijpt België in.
Hetzelfde voor buitenlandse moederbedrijven (die samen minstens 50% stemmen, kapitaal
of winst bezitten) die een Belgische vennootschap hebben die in België fiscaal onzichtbaar
is maar volgens die buitenlandse bedrijven “zelfstandig belastingplichtig” is, dan grijpt
België in.
§2: Hier gaat het over de abnormale en goedgunstige voordelen van artikel 26. Er wordt
gezegd dat als er 2 vennootschappen voorwaarden overeenkomen die afwijken van wat er
tot stand zou komen bij 2 onafhankelijke vennootschappen de winst bij beide
vennootschappen bijgeteld mag worden en dus dubbel belast wordt.
