Kennisclips Inleiding Belastingrecht II
Inleiding in het belastingrecht
Wat wordt besproken?
De omzetbelasting (BTW)
o Tarief en samengestelde prestaties
o Een cumulatieve heffing
o Plaats van levering/plaats van dienst.
Illegale activiteiten en belastingheffing
o Verschil omzetbelasting/inkomstenbelasting
o Fiscale (bestuurlijke) boete
o Strafvervolging en una via
De omzetbelasting
BTW is voor de overheid een makkelijke manier van inning.
Grootste belasting qua omzet in NL.
Cumulatieve heffing
Iemand produceert een goed handelt aan een tussenpersoon (supermarkt)
consument koopt het.
Producent
o Opbrengst product 100 euro excl BTW
o 121 euro in rekening (prijs met goed incl BTW)
o 21 euro die hij ontvangt, afdragen aan de Belastingdienst
Verkoper (ondernemer)
o Verkoopt zelfde product voor 200 euro
o = 165 (100/121 euro; prijs excl. BTW) + 35 BTW (21/121 euro)
o Aftrek van voorbelasting over (inkoop)kosten =21
o Af te dragen: 35-21=14
Klant (particulier)
o Betaalt 200 euro incl. BTW
Welk tarief?
Belangrijkste tarieven:
o 21% standaard tarief voor BTW
o 9% verlaagd (zie bijlage bij wet) in sommige gevallen bijv.
levensmiddelen
Samengestelde prestatie: één hoofdprestatie met bijkomende, ondergeschikte
prestatie of meerdere prestaties?
o Er geldt 1 tarief voor die transactie.
Indien een prestatie is vrijgesteld voor een ondernemer, is er geen BTW
verschuldigd bij de verkoop/levering, maar krijgt de ondernemer ook geen
teruggaaf.
o Bijv. bij medische diensten.
o Lijst opgenomen in de wet.
Plaats van dienst/levering (hoofdregels)
Als consument goed afhaalt: locatie winkel
1
, Als consument goed laat bezorgen: land van aanvang vervoer (tenzij regeling
afstandsverkopen: land van afnemer)
o Dus bijv. product uit Duitsland laten bezorgen Duitse BTW.
o Afstandsverkopen: als een ondernemer vaak aan buitenland verkoopt
om er omzet uit te halen?
Als consument dienst ontvangt (B-to-C): land van vestiging dienstverlener,
tenzij geautomatiseerde elektronische dienst (o.a. streaming): land van
ontvanger.
o Als je al NL een Duitse jurist ter informatie vraagt Duitse BTW.
Als bedrijf dienst ontvangt: (B-to-B): land van vestiging dienstontvanger
In juli 2021 gaat dit deels op de schop! Want digitale economie ontwikkelt
snel.
Illegale activiteiten
Omzetbelasting
Illegale activiteiten worden belast met BTW, tenzij ze in alle lidstaten van de
EU volstrekt verboden zijn (zoals handel in harddrugs).
‘Zwarte’ omzet van, op zich, legale activiteiten is belast evenals de omzet van
illegale activiteiten die concurreren met normale activiteiten (handel in illegale
sigaretten, arts zonder vergunning).
Omzetbelasting is een aangiftebelasting: mogelijke naheffing + vergrijpboete
(bij opzet of grove schuld, boete tot 100% van niet (tijdig) betaalde belasting,
opleggen binnen 5 jaren).
o Let op: vergrijpboete = %, in beginsel niet in hoogte beperkt.
Inkomstenbelasting
De IB is neutraal: alle inkomen worden belast.
Geen aftrek van o.a.:
o Geldboeten
o Wapens en munitie (zonder vergunning)
o Kosten van misdrijven die bij een veroordeling zijn meegewogen
Toch niet neutraal?
Bij succesvolle ontneming van wederrechtelijk verkregen voordeel kan heffing
ongedaan gemaakt worden.
Una via beginsel
Belastingdienst heeft verregaande bevoegdheden; afstemming met OM
o Bestuurlijke boete (door fiscus):
Verzuimboete of vergrijpboete (Let op: belasting + boete +
eventuele rente > 100% inkomsten)
o Fiscale strafbeschikking (door fiscus)
Strafdossier
o Strafvervolging (door OM)
Bij vermoeden van opzet + nadeel van de fiscus > 100.000 euro
of bijkomende factoren (maatschappelijk impact,
voorbeeldfunctie verdachte, recidive, e.d.)
Met het doel om iemand achter slot en grendel te krijgen.
2
Inleiding in het belastingrecht
Wat wordt besproken?
De omzetbelasting (BTW)
o Tarief en samengestelde prestaties
o Een cumulatieve heffing
o Plaats van levering/plaats van dienst.
Illegale activiteiten en belastingheffing
o Verschil omzetbelasting/inkomstenbelasting
o Fiscale (bestuurlijke) boete
o Strafvervolging en una via
De omzetbelasting
BTW is voor de overheid een makkelijke manier van inning.
Grootste belasting qua omzet in NL.
Cumulatieve heffing
Iemand produceert een goed handelt aan een tussenpersoon (supermarkt)
consument koopt het.
Producent
o Opbrengst product 100 euro excl BTW
o 121 euro in rekening (prijs met goed incl BTW)
o 21 euro die hij ontvangt, afdragen aan de Belastingdienst
Verkoper (ondernemer)
o Verkoopt zelfde product voor 200 euro
o = 165 (100/121 euro; prijs excl. BTW) + 35 BTW (21/121 euro)
o Aftrek van voorbelasting over (inkoop)kosten =21
o Af te dragen: 35-21=14
Klant (particulier)
o Betaalt 200 euro incl. BTW
Welk tarief?
Belangrijkste tarieven:
o 21% standaard tarief voor BTW
o 9% verlaagd (zie bijlage bij wet) in sommige gevallen bijv.
levensmiddelen
Samengestelde prestatie: één hoofdprestatie met bijkomende, ondergeschikte
prestatie of meerdere prestaties?
o Er geldt 1 tarief voor die transactie.
Indien een prestatie is vrijgesteld voor een ondernemer, is er geen BTW
verschuldigd bij de verkoop/levering, maar krijgt de ondernemer ook geen
teruggaaf.
o Bijv. bij medische diensten.
o Lijst opgenomen in de wet.
Plaats van dienst/levering (hoofdregels)
Als consument goed afhaalt: locatie winkel
1
, Als consument goed laat bezorgen: land van aanvang vervoer (tenzij regeling
afstandsverkopen: land van afnemer)
o Dus bijv. product uit Duitsland laten bezorgen Duitse BTW.
o Afstandsverkopen: als een ondernemer vaak aan buitenland verkoopt
om er omzet uit te halen?
Als consument dienst ontvangt (B-to-C): land van vestiging dienstverlener,
tenzij geautomatiseerde elektronische dienst (o.a. streaming): land van
ontvanger.
o Als je al NL een Duitse jurist ter informatie vraagt Duitse BTW.
Als bedrijf dienst ontvangt: (B-to-B): land van vestiging dienstontvanger
In juli 2021 gaat dit deels op de schop! Want digitale economie ontwikkelt
snel.
Illegale activiteiten
Omzetbelasting
Illegale activiteiten worden belast met BTW, tenzij ze in alle lidstaten van de
EU volstrekt verboden zijn (zoals handel in harddrugs).
‘Zwarte’ omzet van, op zich, legale activiteiten is belast evenals de omzet van
illegale activiteiten die concurreren met normale activiteiten (handel in illegale
sigaretten, arts zonder vergunning).
Omzetbelasting is een aangiftebelasting: mogelijke naheffing + vergrijpboete
(bij opzet of grove schuld, boete tot 100% van niet (tijdig) betaalde belasting,
opleggen binnen 5 jaren).
o Let op: vergrijpboete = %, in beginsel niet in hoogte beperkt.
Inkomstenbelasting
De IB is neutraal: alle inkomen worden belast.
Geen aftrek van o.a.:
o Geldboeten
o Wapens en munitie (zonder vergunning)
o Kosten van misdrijven die bij een veroordeling zijn meegewogen
Toch niet neutraal?
Bij succesvolle ontneming van wederrechtelijk verkregen voordeel kan heffing
ongedaan gemaakt worden.
Una via beginsel
Belastingdienst heeft verregaande bevoegdheden; afstemming met OM
o Bestuurlijke boete (door fiscus):
Verzuimboete of vergrijpboete (Let op: belasting + boete +
eventuele rente > 100% inkomsten)
o Fiscale strafbeschikking (door fiscus)
Strafdossier
o Strafvervolging (door OM)
Bij vermoeden van opzet + nadeel van de fiscus > 100.000 euro
of bijkomende factoren (maatschappelijk impact,
voorbeeldfunctie verdachte, recidive, e.d.)
Met het doel om iemand achter slot en grendel te krijgen.
2
