INHOUD
Inleiding – algemene structuur ..........................................................................................................9
HF 1: aan de belasting onderworpen personen ................................................................................. 12
Art 2: Definities............................................................................................................... 12
Art 3: rijksinwoners zijn onderworpen aan PB ..................................................................... 14
Art 4: niet onderworpen aan de PB ..................................................................................... 14
Art 5: op wat belastbaar – belastbare grondslag.................................................................. 15
Art 5/1: kaaiman taks – inkomsten van juridische constructie .............................................. 15
Art 5/2: ............................................................................................................................. 15
HF 2 : grondslag van de belasting..................................................................................................... 16
1. algemene bepaling van belastbare inkomen....................................................................... 16
Art 6: grondslag van de belasting – belastbaar inkomen = netto-inkomen – (min) aftrekbare
bestedingen ..................................................................................................................... 16
2. inkomen van onroerende goederen.................................................................................... 17
Belastbare inkomsten .............................................................................................................. 17
Art 7: niet verhuurd, verhuurd, opstal erfpracht – def onr inkomsten .................................... 17
Art 8: huurovereenkomst deel privé en deel beroep ............................................................ 20
Art 9: wanneer geldt aanpassing ki – (her)schatting ki.......................................................... 20
Art 10: vestigin/overdracht recht van opstal of erfpacht ...................................................... 21
Art 11: wie is belastbaar .................................................................................................... 22
vrijgestelde inkomsten ............................................................................................................. 23
Art 12: vrijgestelde onroerende inkomsten ......................................................................... 23
vaststelling netto inkomen ....................................................................................................... 25
Art 13: huurprijs, huurwaarde, huurvoordelen OG’s ............................................................ 25
Art 14: afgetrokken van inkomsten van onroerende goederen – aftrekken interesten ............. 26
Art 15: vermindering KI bij onproductiviteit ......................................................................... 27
woningaftrek ........................................................................................................................... 27
Art 16: woningaftrek (woonbonus) ..................................................................................... 27
3. Afdeling 3: Inkomen van roerende goederen en kapitalen .................................................... 28
bepaling.................................................................................................................................. 28
Art 17: definitie roerende inkomsten .................................................................................. 28
Art 18: Definitie dividenden............................................................................................... 30
Art 19: definitie intersten ................................................................................................... 36
Art 19bis: aandelen van beleggingsvennootschap = Interesten ............................................ 39
Art 19ter: uitkeringen van collectieve beleggingsfondsen = interest ..................................... 41
Art 19 quater .................................................................................................................... 41
Pagina 1 van 218
, Art 20: lijfrenten = 3% ........................................................................................................ 42
Art 20bis: opbrengst in natura ........................................................................................... 42
Niet als inkomsten van roerende goederen en kapitalen belastbare inkomsten ........................... 43
Art 21: roerende inkomsten in natura/effecten ................................................................... 43
vaststelling netto inkomen ....................................................................................................... 47
Art 22: netto inkomen ....................................................................................................... 47
4. Afdeling 4: Beroepsinkomsten ........................................................................................... 48
belastbare inkomsten .............................................................................................................. 48
A) Algemeen ........................................................................................................................ 49
Art 23: definitie ................................................................................................................. 49
B) winst ............................................................................................................................... 51
art 24 ............................................................................................................................... 51
art 25 ............................................................................................................................... 52
art 25/1 ............................................................................................................................ 52
art 26: abnormale of goedgunstige voordelen ..................................................................... 53
C) baten .............................................................................................................................. 54
Art 27: baten .................................................................................................................... 54
Art 27/1 ............................................................................................................................ 55
D) Winst en baten van vorige beroepswerkzaamheid .............................................................. 55
Art 28: winsten en baten vorige beroepswerkzaamheid ....................................................... 55
E) Vennootschappen of verenigingen zonder rechtspersoonlijkheid ........................................ 56
Art 29: VN/verenigingen zonder RP (maatschap) ................................................................. 56
F) Bezoldigingen ................................................................................................................... 59
Art 30: bezoldigingen ........................................................................................................ 59
Art 31: bezoldigingen WN .................................................................................................. 59
Art 31bis: brugpensioen .................................................................................................... 61
Art 32: Bezoldigingen BL (attractiebeginsel) ........................................................................ 62
Art 32/1: ingekomen belastingplichtigen ............................................................................ 64
Art 32/2 : ingekomen onderzoekers .................................................................................... 69
Art 33: bezoldigingen meewerkende echtgeniit (maxistatuut) .............................................. 72
Art 33bis .......................................................................................................................... 73
G) Penisoenen en renten en als zodanig geldende toeslagen .................................................. 73
Art 34: penisoenen............................................................................................................ 73
Art 35: pensioenen, renten en als zodanig geldende toelagen aan beide achtgenoten ........... 77
H) Raming van anders dan in geld verkregen inkomsten .......................................................... 78
Art 36 voordelen van alle aard ........................................................................................... 78
I) Inkomsten van onroerende en roerende goederen met beroepskarakter ............................... 81
Pagina 2 van 218
, Art 37 ............................................................................................................................... 81
J) diverse inkomsten met beroepskarakter ............................................................................. 81
art 37bis: vergoedingen voor ontbrekende coupon/lot ........................................................ 81
Vrijgestelde inkomsten ............................................................................................................ 82
A) Sociale en culturele vrijstellingen ...................................................................................... 82
Art 38 ............................................................................................................................... 82
Art 38/1 ............................................................................................................................ 93
B) Vrijgestelde pensioenen, renten, kapitalen, … .................................................................... 95
Art 39 ............................................................................................................................... 95
Art 40 ............................................................................................................................... 96
C) Meerwaarden .................................................................................................................. 97
D) Vrijgestelde waardeverminderingen en voorzieningen ........................................................ 97
E) Winst voortvloeiend uit de homologatie van een reorganisatieplan … .................................. 97
Vaststelling netto-inkomen ...................................................................................................... 97
A) Beroepskosten ................................................................................................................. 97
(Art 49: beroepskosten) ..................................................................................................... 97
(Art 50) ............................................................................................................................. 97
Art 51: forfaitaire beroepskosten ....................................................................................... 97
(art 52: aftrekbare beroepskosten) ..................................................................................... 99
(Art 52bis: kinderopvang op het werk) .............................................................................. 100
(Art 53: niet aftrekbare beroepskosten) ............................................................................ 101
B) Economische vrijstellingen ............................................................................................. 104
C) Beroepsverliezen ........................................................................................................... 104
Art 78: beroepsverliezen ................................................................................................. 104
Art 79: verkregen abnormale of goedgunstige voordelen ................................................... 106
Art 80: Entiteiten met RP die verliezen maken – beroepsverliezen van VN’s & verenigingen
zonder RP ...................................................................................................................... 106
(art 81-85 opgeheven) ..................................................................................................... 107
Toerekening of toekenning van deel van de beroepsinkomsten aan de echtgenoot .................... 107
Art 86: ministatuut meewerkende echtgenoot .................................................................. 107
Art 87: HQ – 1 partner heeft inkomen ............................................................................... 108
Art 88: HQ – beide partners hebben inkomen.................................................................... 108
Art 89: afzonderlijk belastbare beroepsinkomsten ............................................................ 109
5. Afdeling 5: Diverse inkomsten ......................................................................................... 109
Bepaling ............................................................................................................................... 109
Art 90: definitie diverse inkomsten ................................................................................... 109
art 91 : verkoopwaarde < 30% => ongebouw OR goed ....................................................... 116
Pagina 3 van 218
, Art 93: niet belastbare meerwaarden op ongebouwde OR goederen .................................. 116
Art 93bis: niet belastbare meerwaarden op gebouwde OR goederen .................................. 117
Art 94: anti-misbruikbepaling (meerwaarden op aandelen) bij verkoop .............................. 118
Art 95: meerwaarden op aandelen ivm fusies & splitsingen (tijdelijk uitstel)........................ 120
Art 96: meerwaarden op aandelen i.v.m. fusie & splitsingen door ruil ................................. 121
Vaststelling netto-inkomen .................................................................................................... 122
Art 97: diverse inkomsten en kosten ................................................................................ 122
Art 97/1: forfaitaire aftrek voor diverse inkomsten ............................................................. 122
Art 97/2: diverse inkomsten uit tewerkstelling .................................................................. 123
Art 98: prijzen (BV) en andere inkomsten (RV) ................................................................... 123
Art 99: uitkeringen of kapitalen ........................................................................................ 123
Art 100: onderverhuur & plakbrieven (concessies) ............................................................ 123
Art 101: meerwaarden op onroerende goederen ............................................................... 124
Art 102: meerwaarden op aandelen ................................................................................. 126
Art 102bis: inkomsten voor uitvinders .............................................................................. 126
aftrekbare verliezen ............................................................................................................... 126
Art 103: aftrekbare verliezen ............................................................................................ 126
6. aftrekbare bestedingen ................................................................................................... 127
algemeen .............................................................................................................................. 127
Art 104: betaalde onderhoudsuitkeringen ........................................................................ 127
Art 105: gemeenschappelijke aanslag bij gehuwden ......................................................... 127
Art 106 ........................................................................................................................... 128
7. gemeenschappelijke aanslag voor echtgenoten en wettelijk samenwonenden ................... 129
Art 126: gemeenschappelijke aanslag .............................................................................. 129
Art 127 WIB: volledige decumul ....................................................................................... 130
Art 129 WIB: aftrekbare verliezen bij andere partner .......................................................... 131
8. Beperking van de voordelen in verhouding tot de duur van het belastbaar tijdperk .............. 131
Art 129/1 WIB: belastbaar tijdperk ≠ volledig kalenderjaar ................................................. 131
H3: berekening van de belasting .................................................................................................... 132
9. gewoon stelsel van aanslag ............................................................................................. 132
belastingtarief ....................................................................................................................... 132
Art 130: progressieve belasting ........................................................................................ 132
belastingvrije som ................................................................................................................. 133
Art 131: basisbedrag bvs ................................................................................................. 133
Art 132: toeslagen bvs voor personen ten laste ................................................................. 133
Art 132bis: verdeling toeslagen bij co-ouderschap ............................................................ 134
Art 133: alleenstaande met kinderlast .............................................................................. 135
Pagina 4 van 218
Inleiding – algemene structuur ..........................................................................................................9
HF 1: aan de belasting onderworpen personen ................................................................................. 12
Art 2: Definities............................................................................................................... 12
Art 3: rijksinwoners zijn onderworpen aan PB ..................................................................... 14
Art 4: niet onderworpen aan de PB ..................................................................................... 14
Art 5: op wat belastbaar – belastbare grondslag.................................................................. 15
Art 5/1: kaaiman taks – inkomsten van juridische constructie .............................................. 15
Art 5/2: ............................................................................................................................. 15
HF 2 : grondslag van de belasting..................................................................................................... 16
1. algemene bepaling van belastbare inkomen....................................................................... 16
Art 6: grondslag van de belasting – belastbaar inkomen = netto-inkomen – (min) aftrekbare
bestedingen ..................................................................................................................... 16
2. inkomen van onroerende goederen.................................................................................... 17
Belastbare inkomsten .............................................................................................................. 17
Art 7: niet verhuurd, verhuurd, opstal erfpracht – def onr inkomsten .................................... 17
Art 8: huurovereenkomst deel privé en deel beroep ............................................................ 20
Art 9: wanneer geldt aanpassing ki – (her)schatting ki.......................................................... 20
Art 10: vestigin/overdracht recht van opstal of erfpacht ...................................................... 21
Art 11: wie is belastbaar .................................................................................................... 22
vrijgestelde inkomsten ............................................................................................................. 23
Art 12: vrijgestelde onroerende inkomsten ......................................................................... 23
vaststelling netto inkomen ....................................................................................................... 25
Art 13: huurprijs, huurwaarde, huurvoordelen OG’s ............................................................ 25
Art 14: afgetrokken van inkomsten van onroerende goederen – aftrekken interesten ............. 26
Art 15: vermindering KI bij onproductiviteit ......................................................................... 27
woningaftrek ........................................................................................................................... 27
Art 16: woningaftrek (woonbonus) ..................................................................................... 27
3. Afdeling 3: Inkomen van roerende goederen en kapitalen .................................................... 28
bepaling.................................................................................................................................. 28
Art 17: definitie roerende inkomsten .................................................................................. 28
Art 18: Definitie dividenden............................................................................................... 30
Art 19: definitie intersten ................................................................................................... 36
Art 19bis: aandelen van beleggingsvennootschap = Interesten ............................................ 39
Art 19ter: uitkeringen van collectieve beleggingsfondsen = interest ..................................... 41
Art 19 quater .................................................................................................................... 41
Pagina 1 van 218
, Art 20: lijfrenten = 3% ........................................................................................................ 42
Art 20bis: opbrengst in natura ........................................................................................... 42
Niet als inkomsten van roerende goederen en kapitalen belastbare inkomsten ........................... 43
Art 21: roerende inkomsten in natura/effecten ................................................................... 43
vaststelling netto inkomen ....................................................................................................... 47
Art 22: netto inkomen ....................................................................................................... 47
4. Afdeling 4: Beroepsinkomsten ........................................................................................... 48
belastbare inkomsten .............................................................................................................. 48
A) Algemeen ........................................................................................................................ 49
Art 23: definitie ................................................................................................................. 49
B) winst ............................................................................................................................... 51
art 24 ............................................................................................................................... 51
art 25 ............................................................................................................................... 52
art 25/1 ............................................................................................................................ 52
art 26: abnormale of goedgunstige voordelen ..................................................................... 53
C) baten .............................................................................................................................. 54
Art 27: baten .................................................................................................................... 54
Art 27/1 ............................................................................................................................ 55
D) Winst en baten van vorige beroepswerkzaamheid .............................................................. 55
Art 28: winsten en baten vorige beroepswerkzaamheid ....................................................... 55
E) Vennootschappen of verenigingen zonder rechtspersoonlijkheid ........................................ 56
Art 29: VN/verenigingen zonder RP (maatschap) ................................................................. 56
F) Bezoldigingen ................................................................................................................... 59
Art 30: bezoldigingen ........................................................................................................ 59
Art 31: bezoldigingen WN .................................................................................................. 59
Art 31bis: brugpensioen .................................................................................................... 61
Art 32: Bezoldigingen BL (attractiebeginsel) ........................................................................ 62
Art 32/1: ingekomen belastingplichtigen ............................................................................ 64
Art 32/2 : ingekomen onderzoekers .................................................................................... 69
Art 33: bezoldigingen meewerkende echtgeniit (maxistatuut) .............................................. 72
Art 33bis .......................................................................................................................... 73
G) Penisoenen en renten en als zodanig geldende toeslagen .................................................. 73
Art 34: penisoenen............................................................................................................ 73
Art 35: pensioenen, renten en als zodanig geldende toelagen aan beide achtgenoten ........... 77
H) Raming van anders dan in geld verkregen inkomsten .......................................................... 78
Art 36 voordelen van alle aard ........................................................................................... 78
I) Inkomsten van onroerende en roerende goederen met beroepskarakter ............................... 81
Pagina 2 van 218
, Art 37 ............................................................................................................................... 81
J) diverse inkomsten met beroepskarakter ............................................................................. 81
art 37bis: vergoedingen voor ontbrekende coupon/lot ........................................................ 81
Vrijgestelde inkomsten ............................................................................................................ 82
A) Sociale en culturele vrijstellingen ...................................................................................... 82
Art 38 ............................................................................................................................... 82
Art 38/1 ............................................................................................................................ 93
B) Vrijgestelde pensioenen, renten, kapitalen, … .................................................................... 95
Art 39 ............................................................................................................................... 95
Art 40 ............................................................................................................................... 96
C) Meerwaarden .................................................................................................................. 97
D) Vrijgestelde waardeverminderingen en voorzieningen ........................................................ 97
E) Winst voortvloeiend uit de homologatie van een reorganisatieplan … .................................. 97
Vaststelling netto-inkomen ...................................................................................................... 97
A) Beroepskosten ................................................................................................................. 97
(Art 49: beroepskosten) ..................................................................................................... 97
(Art 50) ............................................................................................................................. 97
Art 51: forfaitaire beroepskosten ....................................................................................... 97
(art 52: aftrekbare beroepskosten) ..................................................................................... 99
(Art 52bis: kinderopvang op het werk) .............................................................................. 100
(Art 53: niet aftrekbare beroepskosten) ............................................................................ 101
B) Economische vrijstellingen ............................................................................................. 104
C) Beroepsverliezen ........................................................................................................... 104
Art 78: beroepsverliezen ................................................................................................. 104
Art 79: verkregen abnormale of goedgunstige voordelen ................................................... 106
Art 80: Entiteiten met RP die verliezen maken – beroepsverliezen van VN’s & verenigingen
zonder RP ...................................................................................................................... 106
(art 81-85 opgeheven) ..................................................................................................... 107
Toerekening of toekenning van deel van de beroepsinkomsten aan de echtgenoot .................... 107
Art 86: ministatuut meewerkende echtgenoot .................................................................. 107
Art 87: HQ – 1 partner heeft inkomen ............................................................................... 108
Art 88: HQ – beide partners hebben inkomen.................................................................... 108
Art 89: afzonderlijk belastbare beroepsinkomsten ............................................................ 109
5. Afdeling 5: Diverse inkomsten ......................................................................................... 109
Bepaling ............................................................................................................................... 109
Art 90: definitie diverse inkomsten ................................................................................... 109
art 91 : verkoopwaarde < 30% => ongebouw OR goed ....................................................... 116
Pagina 3 van 218
, Art 93: niet belastbare meerwaarden op ongebouwde OR goederen .................................. 116
Art 93bis: niet belastbare meerwaarden op gebouwde OR goederen .................................. 117
Art 94: anti-misbruikbepaling (meerwaarden op aandelen) bij verkoop .............................. 118
Art 95: meerwaarden op aandelen ivm fusies & splitsingen (tijdelijk uitstel)........................ 120
Art 96: meerwaarden op aandelen i.v.m. fusie & splitsingen door ruil ................................. 121
Vaststelling netto-inkomen .................................................................................................... 122
Art 97: diverse inkomsten en kosten ................................................................................ 122
Art 97/1: forfaitaire aftrek voor diverse inkomsten ............................................................. 122
Art 97/2: diverse inkomsten uit tewerkstelling .................................................................. 123
Art 98: prijzen (BV) en andere inkomsten (RV) ................................................................... 123
Art 99: uitkeringen of kapitalen ........................................................................................ 123
Art 100: onderverhuur & plakbrieven (concessies) ............................................................ 123
Art 101: meerwaarden op onroerende goederen ............................................................... 124
Art 102: meerwaarden op aandelen ................................................................................. 126
Art 102bis: inkomsten voor uitvinders .............................................................................. 126
aftrekbare verliezen ............................................................................................................... 126
Art 103: aftrekbare verliezen ............................................................................................ 126
6. aftrekbare bestedingen ................................................................................................... 127
algemeen .............................................................................................................................. 127
Art 104: betaalde onderhoudsuitkeringen ........................................................................ 127
Art 105: gemeenschappelijke aanslag bij gehuwden ......................................................... 127
Art 106 ........................................................................................................................... 128
7. gemeenschappelijke aanslag voor echtgenoten en wettelijk samenwonenden ................... 129
Art 126: gemeenschappelijke aanslag .............................................................................. 129
Art 127 WIB: volledige decumul ....................................................................................... 130
Art 129 WIB: aftrekbare verliezen bij andere partner .......................................................... 131
8. Beperking van de voordelen in verhouding tot de duur van het belastbaar tijdperk .............. 131
Art 129/1 WIB: belastbaar tijdperk ≠ volledig kalenderjaar ................................................. 131
H3: berekening van de belasting .................................................................................................... 132
9. gewoon stelsel van aanslag ............................................................................................. 132
belastingtarief ....................................................................................................................... 132
Art 130: progressieve belasting ........................................................................................ 132
belastingvrije som ................................................................................................................. 133
Art 131: basisbedrag bvs ................................................................................................. 133
Art 132: toeslagen bvs voor personen ten laste ................................................................. 133
Art 132bis: verdeling toeslagen bij co-ouderschap ............................................................ 134
Art 133: alleenstaande met kinderlast .............................................................................. 135
Pagina 4 van 218
