FAS stappenplan
Erfbelasting wordt geheven over alles wat iemand krachtens erfrecht verkrijgt van
iemand die op het moment van overlijden in Nederland woont.
Grondslag in art. 1 lid 1 ten 1e SW
Let op: woonplaats van de ontvanger is niet relevant, gaat alleen om de
woonplaats van de erflater.
Schenkbelasting wordt geheven over alles wat door schenking wordt verkregen van
iemand die op het tijdstip van de schenking in Nederland woont.
Grondslag in art. 1 lid 1 ten 2e SW
Let op: ook weer alleen woonplaats van de schenker relevant.
Woonplaatsfictie: art. 3 SW
Lid 1: geldt voor mensen met een Nederlandse nationaliteit
a) Een Nederlander die in Nederland heeft gewoond
b) En binnen 10 jaar dat hij Nederland heeft verlaten
c) Is overleden of een schenking heeft gedaan
d) Wordt geacht in Nederland te hebben gewoond ten tijde van overlijden of doen
van een schenking.
Lid 2:
a) Eenieder die in Nederland heeft gewoond
b) En 1 jaar nadat hij Nederland heeft verlaten
c) Een schenking heeft gedaan
d) Wordt geacht ten tijde van het doen van de schenking in Nederland te hebben
gewoond
Dus:
- lid 2 ziet enkel op een schenking, lid 1 zowel op nalatenschap als schenking.
- Lid 3 ziet ook op mensen die geen Nederlandse nationaliteit hebben/ de
nationaliteit is niet van belang. Lid 1 geldt alleen voor mensen met een
Nederlandse nationaliteit
Tarieven van schenk en erfbelasting zijn gelijk. Zie hierbij art. 24 SW; 3 tariefgroepen met
elk 2 belastingschijven
- Groep 1 = partners en kinderen
Verkrijging tussen: 0- 128.751 = 10%
Verkrijging boven 128.751 = 20% over het meerdere hiervan
- Groep 1a = afstammelingen in de 2e en verdere graad (denk aan kleinkinderen)
Verkrijging tussen: 0- 128.751 = 18%
Verkrijging boven 128.751 = 36% over het meerdere hiervan
- Groep 2 = overige verkrijgers (denk aan broers en zussen)
Verkrijging tussen: 0- 128.751 = 30%
Verkrijging boven 128.751 = 40% over het meerdere hiervan
Partnerbegrip: geldt voor alle belastingwetten
, Wie is partner voor de Successiewet? Art. 5a AWR (jo art. 2 lid 6 AWR) gehuwden en
geregistreerde partners en art. 1A lid 1 SW gedurende de in lid 2 van art. 1a genoemde
periode:
a) lid 1 sub a: Beiden meerderjarig
b) lid 1 sub b: Zelfde BRP (basis registratie personen) adres
c) lid 1 sub c: Notarieel samenlevingscontract waarin een wederzijdse
zorgverplichting is neergelegd
d) lid 1 sub d: Geen bloedverwanten in rechte lijn
e) Lid 1 sub e: Mogen niet met iemand anders aan deze voorwaarden voldoen.
De periode is ex. art. 1A lid 2 SW
- 6 maanden voor erfbelasting
- 2 jaar voor schenkbelasting
Als er geen samenlevingscontract is (dus niet voldaan aan de eis van art. 1a lid 1 sub c
SW) dan is het ook mogelijk om te voldoen als partner volgens de SW als je tenminste 5
jaar staat ingeschreven op hetzelfde adres. Met andere woorden: tenminste 5 jaar
onafgebroken een gemeenschappelijke huishouding Art. 1a lid 3 SW
Bij huwelijk of GP ontstaat civielrechtelijk aanverwantschap (art. 1:3 BW) wordt in SW
op grond van art. 19 lid 1 sub b, gelijkgesteld met bloedverwantschap.
Dit geldt eveneens voor stief- en pleegkinderen. Grondslag hiervan ligt ook in art. 19 SW
Maar let op: niet automatische verevening op grond van de wet maar alleen als zij
in het testament zijn opgenomen als erfgenaam of legaat.
Vrijstellingen erfbelasting = art. 32 SW
Vrijstellingen schenkbelasting = art. 33 SW
Wordt er gebruik gemaakt van de verhoogde schenkvrijstelling voor eigenwoning dan
moet er aangetoond worden dat het een eigen woning in de zin van art. 3.111 lid 1 Wet
IB gaat. Verhoogde vrijstelling geldt ook als de schenking verband houdt met de
gelijkgestelde bestedingsdoeleinden zoals genoemd in art. 33a SW
Stappenplan erfbelasting
1. Bepalen omvang van de nalatenschap (afhankelijk van wel/ geen partner of wel/
geen gezamenlijk vermogen)
2. Toepassen testament of wettelijk erfrecht (hoe wordt het verdeeld)
3. Verkrijgingen voor erfbelasting erfgenamen berekenen (rekening houden met
ficties)
4. Vrijstellingen toepassen art. 32 SW
5. Art. 24 SW
Stappenplan schenkbelasting
1. Bepalen bedrag schenking (of waarde schenking)
2. Verkrijgingen voor schenkbelasting begiftigde berekenen (rekening houden met
ficties)
3. Vrijstelling toepassen art. 33 SW
4. Art. 24 SW toepassen
Erfbelasting wordt geheven over alles wat iemand krachtens erfrecht verkrijgt van
iemand die op het moment van overlijden in Nederland woont.
Grondslag in art. 1 lid 1 ten 1e SW
Let op: woonplaats van de ontvanger is niet relevant, gaat alleen om de
woonplaats van de erflater.
Schenkbelasting wordt geheven over alles wat door schenking wordt verkregen van
iemand die op het tijdstip van de schenking in Nederland woont.
Grondslag in art. 1 lid 1 ten 2e SW
Let op: ook weer alleen woonplaats van de schenker relevant.
Woonplaatsfictie: art. 3 SW
Lid 1: geldt voor mensen met een Nederlandse nationaliteit
a) Een Nederlander die in Nederland heeft gewoond
b) En binnen 10 jaar dat hij Nederland heeft verlaten
c) Is overleden of een schenking heeft gedaan
d) Wordt geacht in Nederland te hebben gewoond ten tijde van overlijden of doen
van een schenking.
Lid 2:
a) Eenieder die in Nederland heeft gewoond
b) En 1 jaar nadat hij Nederland heeft verlaten
c) Een schenking heeft gedaan
d) Wordt geacht ten tijde van het doen van de schenking in Nederland te hebben
gewoond
Dus:
- lid 2 ziet enkel op een schenking, lid 1 zowel op nalatenschap als schenking.
- Lid 3 ziet ook op mensen die geen Nederlandse nationaliteit hebben/ de
nationaliteit is niet van belang. Lid 1 geldt alleen voor mensen met een
Nederlandse nationaliteit
Tarieven van schenk en erfbelasting zijn gelijk. Zie hierbij art. 24 SW; 3 tariefgroepen met
elk 2 belastingschijven
- Groep 1 = partners en kinderen
Verkrijging tussen: 0- 128.751 = 10%
Verkrijging boven 128.751 = 20% over het meerdere hiervan
- Groep 1a = afstammelingen in de 2e en verdere graad (denk aan kleinkinderen)
Verkrijging tussen: 0- 128.751 = 18%
Verkrijging boven 128.751 = 36% over het meerdere hiervan
- Groep 2 = overige verkrijgers (denk aan broers en zussen)
Verkrijging tussen: 0- 128.751 = 30%
Verkrijging boven 128.751 = 40% over het meerdere hiervan
Partnerbegrip: geldt voor alle belastingwetten
, Wie is partner voor de Successiewet? Art. 5a AWR (jo art. 2 lid 6 AWR) gehuwden en
geregistreerde partners en art. 1A lid 1 SW gedurende de in lid 2 van art. 1a genoemde
periode:
a) lid 1 sub a: Beiden meerderjarig
b) lid 1 sub b: Zelfde BRP (basis registratie personen) adres
c) lid 1 sub c: Notarieel samenlevingscontract waarin een wederzijdse
zorgverplichting is neergelegd
d) lid 1 sub d: Geen bloedverwanten in rechte lijn
e) Lid 1 sub e: Mogen niet met iemand anders aan deze voorwaarden voldoen.
De periode is ex. art. 1A lid 2 SW
- 6 maanden voor erfbelasting
- 2 jaar voor schenkbelasting
Als er geen samenlevingscontract is (dus niet voldaan aan de eis van art. 1a lid 1 sub c
SW) dan is het ook mogelijk om te voldoen als partner volgens de SW als je tenminste 5
jaar staat ingeschreven op hetzelfde adres. Met andere woorden: tenminste 5 jaar
onafgebroken een gemeenschappelijke huishouding Art. 1a lid 3 SW
Bij huwelijk of GP ontstaat civielrechtelijk aanverwantschap (art. 1:3 BW) wordt in SW
op grond van art. 19 lid 1 sub b, gelijkgesteld met bloedverwantschap.
Dit geldt eveneens voor stief- en pleegkinderen. Grondslag hiervan ligt ook in art. 19 SW
Maar let op: niet automatische verevening op grond van de wet maar alleen als zij
in het testament zijn opgenomen als erfgenaam of legaat.
Vrijstellingen erfbelasting = art. 32 SW
Vrijstellingen schenkbelasting = art. 33 SW
Wordt er gebruik gemaakt van de verhoogde schenkvrijstelling voor eigenwoning dan
moet er aangetoond worden dat het een eigen woning in de zin van art. 3.111 lid 1 Wet
IB gaat. Verhoogde vrijstelling geldt ook als de schenking verband houdt met de
gelijkgestelde bestedingsdoeleinden zoals genoemd in art. 33a SW
Stappenplan erfbelasting
1. Bepalen omvang van de nalatenschap (afhankelijk van wel/ geen partner of wel/
geen gezamenlijk vermogen)
2. Toepassen testament of wettelijk erfrecht (hoe wordt het verdeeld)
3. Verkrijgingen voor erfbelasting erfgenamen berekenen (rekening houden met
ficties)
4. Vrijstellingen toepassen art. 32 SW
5. Art. 24 SW
Stappenplan schenkbelasting
1. Bepalen bedrag schenking (of waarde schenking)
2. Verkrijgingen voor schenkbelasting begiftigde berekenen (rekening houden met
ficties)
3. Vrijstelling toepassen art. 33 SW
4. Art. 24 SW toepassen
