BTW 1
Voorkennis
Wat is peppol?
VIDA richtlijn (p13)= VAT in a digital age
e-facturatie: vanaf 1/01/2026 mogen lidstaten hun btw-plichtigen verplichten om met e-facturatie te
werken
Btw-keing
de procedure van periodieke btw-aangien, de betaling van verschuldigde btw, controle en
terugbetaling van de te veel betaalde btw.
Doel: eiciëntie en transparantie van het btw-systeem verbeteren, in lijn met de Europese richtlijnen
Hoofdstuk 1: algemeenheden
1 Situering
btw-wetgeving behoort tot het fiscaal recht en is een indirecte belasting
- indirecte belasting: belasting op eenmalige gebeurtenis of feit. Bvb.: aankoop van een wagen
- directe belasting: belasting op een duurzame toestand, een periode
2 Overdrachsbelasting
overdrachtbelasing: de overdracht van goederen en diensten vormt de basis voor het heen van de
belasting
oprichting Europese Unie:
doel = realisatie gemeensch markt → harmonisatie wetgeving
→ kozen systeem belasting over toegevoegde waarde (= verbruiksbelasting)
→ 1971: invoering btw-wetgeving in België
3 Europese belasting
uitgevaardigde richtlijnen zijn van communautaire orde (=van directe toepassing in alle lidstaten)
→ richtilijnen wel nog omzeen in nationale wetgeving
(verordeningen zijn direct van toepassing = niet omzeen)
1993: afschaing fiscale grenzen voor handelingen tussen alle lidstaten
Pagina 1 van 33
,4 Het werkingsmechanisme van de BTW
bedrijfskolom:
aankoopprijs arekbare verschuldigde betalen aan toegevoegde
partij
excl btw btw btw staat waarde
€ 50 000
importeur € 50 000 / € 15 700 € 15 700 € 25 000
(verlegging)
fabrikant € 75 000 € 15 750 € 25 200 € 9450 € 45 000
€ 3150
groothandelaar € 120 000 € 25 200 € 28 350 € 15 000
€ 2100
kleinhandelaar € 135 000 € 28 350 € 30 450 € 10 000
consument € 145 000 / € 30 450 € 145 000
→ uiteindelijk betaald de consument alle btw = belastingdrager
neutraliteitsbeginsel: de heing van btw moet voor btw-plichtigen fiscaal neutraal zijn. Het btw-
mechanisme is voor hen een nuloperatie: betaalde btw wordt in arek gebracht en verschuldigde
btw wordt doorgestort aan de staat.
de theoretise neutraliteit wordt soms doorbroken, of moet genuanceerd worden:
1) tijd tussen betaalde btw op aankopen (inputhandelingen) en ontvangen van btw op verkopen
(outputhandelingen) (je moet dus kunnen voorfinancieren)
2) ENKEL voor btw-plichtigen : er is vaak dicussie over deze hoedanigheid
3) er zijn ook enkele uitsluitingen en beperkingen (weelijk bepaald) bv: tabak (geen ar btw)
5 Toepassingsgebied van de btw
5.1 Territoriaal
Pagina 2 van 33
,5.2 Belastbare handelingen
5.2.1 Levering van goederen en het verstrekken van diensten
Binnenland
- Leveringen van goederen
o hier ten lande
o als zodanig handelend btw-plichtige
o onder bezwarende titel (= niet gratis; er is tegenprestatie)
- Verstrekken van diensten
o zelfde als bij goederen
Gemeenschap: 27 Lidstaten (Europese Unie)
- Intracommunautaire verwerving
o Belgische btw-plichtige die verwer uit andere lidstaat
o Er is Belgische btw verschuldigd
- Intracommunataire levering
Derde land (land buiten EU)
- Invoer
o er is btw verschuldigd
- Uitvoer
5.3 Plaats
dubbel doel:
- vermijden dat 2 lidstaten 1zelfde transactie belasten
- voorkomen dat een trasactie nergens belastbaar is
o algemene regel: elke lidstaat is bevoegd belasting te heen op eigen grondgebied
als het het grondgebied verlaat zijn we niet bevoegd
6 Enkele essentiële begrippen
6.1 Tijdstip belastbaar feit
feit & tijdstip waardoor belasting verschuldigd wordt:
- levering van goederen
o moment waarop de levering is verricht
- prestatie van diensten
o moment waarop de prestatie is verricht
- intracommunautaire verwerving
o moment waarop verwerving is verricht
- invoer
o moment waarop de invoer geschiedt
Pagina 3 van 33
, 6.2 Tijdstip van de opeisbaarheid
= moment waarop de overheid het recht hee om de belasting op te vragen / eisen
Algemene regel: de btw is opeisbaar wanneer het goed wordt geleverd, of de dienst wordt verricht
B2B context:
1. bij uitreiking van de factuur (factuurdatum)
2. bij ontvangst van de betaling (voor de levering en voor de factuur)
3. uiterlijk de 15e van de volgende maand (wnr nog geen factuur)
Bij sommige situaties factuur verplicht aan een particulier uit te rijken: bij aankoop auto,
verbouwingen, bouwen van woning (in deze situaties telt het bovenstaande B2B ook)
particulieren = kasstelstel (stelsel van dagontvangsten) (wnr geen facturatieverplichting):
- datum van de betaling
6.3 Tijdstip van voldoening van btw
uiterlijk de 20ste (maandaangever) of de 25ste (kwartaalaangever = 3 maand)
→ aangeven per kwartaal = een keuze; gaat dus niet automatisch (alleen bij omzet max. € 2 500 000)
Pagina 4 van 33
Voorkennis
Wat is peppol?
VIDA richtlijn (p13)= VAT in a digital age
e-facturatie: vanaf 1/01/2026 mogen lidstaten hun btw-plichtigen verplichten om met e-facturatie te
werken
Btw-keing
de procedure van periodieke btw-aangien, de betaling van verschuldigde btw, controle en
terugbetaling van de te veel betaalde btw.
Doel: eiciëntie en transparantie van het btw-systeem verbeteren, in lijn met de Europese richtlijnen
Hoofdstuk 1: algemeenheden
1 Situering
btw-wetgeving behoort tot het fiscaal recht en is een indirecte belasting
- indirecte belasting: belasting op eenmalige gebeurtenis of feit. Bvb.: aankoop van een wagen
- directe belasting: belasting op een duurzame toestand, een periode
2 Overdrachsbelasting
overdrachtbelasing: de overdracht van goederen en diensten vormt de basis voor het heen van de
belasting
oprichting Europese Unie:
doel = realisatie gemeensch markt → harmonisatie wetgeving
→ kozen systeem belasting over toegevoegde waarde (= verbruiksbelasting)
→ 1971: invoering btw-wetgeving in België
3 Europese belasting
uitgevaardigde richtlijnen zijn van communautaire orde (=van directe toepassing in alle lidstaten)
→ richtilijnen wel nog omzeen in nationale wetgeving
(verordeningen zijn direct van toepassing = niet omzeen)
1993: afschaing fiscale grenzen voor handelingen tussen alle lidstaten
Pagina 1 van 33
,4 Het werkingsmechanisme van de BTW
bedrijfskolom:
aankoopprijs arekbare verschuldigde betalen aan toegevoegde
partij
excl btw btw btw staat waarde
€ 50 000
importeur € 50 000 / € 15 700 € 15 700 € 25 000
(verlegging)
fabrikant € 75 000 € 15 750 € 25 200 € 9450 € 45 000
€ 3150
groothandelaar € 120 000 € 25 200 € 28 350 € 15 000
€ 2100
kleinhandelaar € 135 000 € 28 350 € 30 450 € 10 000
consument € 145 000 / € 30 450 € 145 000
→ uiteindelijk betaald de consument alle btw = belastingdrager
neutraliteitsbeginsel: de heing van btw moet voor btw-plichtigen fiscaal neutraal zijn. Het btw-
mechanisme is voor hen een nuloperatie: betaalde btw wordt in arek gebracht en verschuldigde
btw wordt doorgestort aan de staat.
de theoretise neutraliteit wordt soms doorbroken, of moet genuanceerd worden:
1) tijd tussen betaalde btw op aankopen (inputhandelingen) en ontvangen van btw op verkopen
(outputhandelingen) (je moet dus kunnen voorfinancieren)
2) ENKEL voor btw-plichtigen : er is vaak dicussie over deze hoedanigheid
3) er zijn ook enkele uitsluitingen en beperkingen (weelijk bepaald) bv: tabak (geen ar btw)
5 Toepassingsgebied van de btw
5.1 Territoriaal
Pagina 2 van 33
,5.2 Belastbare handelingen
5.2.1 Levering van goederen en het verstrekken van diensten
Binnenland
- Leveringen van goederen
o hier ten lande
o als zodanig handelend btw-plichtige
o onder bezwarende titel (= niet gratis; er is tegenprestatie)
- Verstrekken van diensten
o zelfde als bij goederen
Gemeenschap: 27 Lidstaten (Europese Unie)
- Intracommunautaire verwerving
o Belgische btw-plichtige die verwer uit andere lidstaat
o Er is Belgische btw verschuldigd
- Intracommunataire levering
Derde land (land buiten EU)
- Invoer
o er is btw verschuldigd
- Uitvoer
5.3 Plaats
dubbel doel:
- vermijden dat 2 lidstaten 1zelfde transactie belasten
- voorkomen dat een trasactie nergens belastbaar is
o algemene regel: elke lidstaat is bevoegd belasting te heen op eigen grondgebied
als het het grondgebied verlaat zijn we niet bevoegd
6 Enkele essentiële begrippen
6.1 Tijdstip belastbaar feit
feit & tijdstip waardoor belasting verschuldigd wordt:
- levering van goederen
o moment waarop de levering is verricht
- prestatie van diensten
o moment waarop de prestatie is verricht
- intracommunautaire verwerving
o moment waarop verwerving is verricht
- invoer
o moment waarop de invoer geschiedt
Pagina 3 van 33
, 6.2 Tijdstip van de opeisbaarheid
= moment waarop de overheid het recht hee om de belasting op te vragen / eisen
Algemene regel: de btw is opeisbaar wanneer het goed wordt geleverd, of de dienst wordt verricht
B2B context:
1. bij uitreiking van de factuur (factuurdatum)
2. bij ontvangst van de betaling (voor de levering en voor de factuur)
3. uiterlijk de 15e van de volgende maand (wnr nog geen factuur)
Bij sommige situaties factuur verplicht aan een particulier uit te rijken: bij aankoop auto,
verbouwingen, bouwen van woning (in deze situaties telt het bovenstaande B2B ook)
particulieren = kasstelstel (stelsel van dagontvangsten) (wnr geen facturatieverplichting):
- datum van de betaling
6.3 Tijdstip van voldoening van btw
uiterlijk de 20ste (maandaangever) of de 25ste (kwartaalaangever = 3 maand)
→ aangeven per kwartaal = een keuze; gaat dus niet automatisch (alleen bij omzet max. € 2 500 000)
Pagina 4 van 33
