Vennootschapsbelasting I Accountancy & Fiscaliteit
Vennootschapsbelasting I
Hoofdstuk 1 – Wie is onderworpen?
Alle vennootschappen, verenigingen, inrichtingen of instellingen die:
1. Rechtspersoonlijkheid
2. Voornaamste inrichting of zetel van bestuur in België
3. Exploitatie van een onderneming of verrichtingen van winstgevende aard
Substance over form = dat het geen lege doos is, dat je niet kan profiteren door de zetel
bv in Luxemburg te zetten maar alles gebeurt in België, is men dus niet mee akkoord
(postbusvennootschappen) dus gaat men deze toch belasten in België, aanvaardt men
dat niet, kijkt men naar het adres van werkelijkheid
WIB
- Personenbelasting
- Vennootschapsbelasting
- Belasting der niet inwoner
- Rechtspersonenbelasting
1
,Vennootschapsbelasting I Accountancy & Fiscaliteit
Hoofdstuk 2 – Belastbare basis
Vertrekken vanuit de boekhoudkundige winst!
7 en 6 rekeningen => winstberekening
Verdoken reserve = iets boeken als kost maar is eigenlijk geen kost zoals bv waarborg
è Dit is dus geen kost, en winst moet dus omhoog
è Fiscale winst zal zelden gelijk zijn aan de boekwinst
Zelfde soorten inkomsten als pb:
• Beroepsinkomsten
• Roerende inkomsten (dividenden, interesten)
• Onroerende inkomsten (huur)
• Diverse inkomsten
Tarief: 25%
Verminderd basistarief voor KMO’s
• 0 - €100 000 => 20%
• > €100 000 => 25%
Financiële vennootschap = vennootschap die aandelen bezit waarvan de
beleggingswaarde hoger dan 50% is
Voorwaarden:
1. Vennootschap mag geen financiële vennootschap zijn, aandelen onder FVA of
geldbeleggingen <
o 1ste grens: gerevaloriseerd gestort kapitaal = 1 * 50%
o 2de grens: gerevaloriseerd kapitaal + belaste reserves + geboekte
meerwaarden * 50%
è 2 grenzen, je moet hoogste van de twee nemen
2. Aandelen van vennootschap mogen niet voor tenminste de helft in handen zijn
van andere vennootschappen
3. Minstens 1 bedrijfsleider een bezoldiging van minstens €45 000 uitkeren
4. Geen beleggingsfonds, geen pensioenfonds en geen gereglementeerde
vastgoedvennootschappen
è Startende vennootschap moet eerste 4jaar niet aan grens voldoen
2
, Vennootschapsbelasting I Accountancy & Fiscaliteit
Toepassingen:
1. Kmo-vennootschap Alfa waarvan het boekjaar loopt van 1.1.2025 tot 31.12.25,
realiseert een belastbare winst van €133 500,00. Hoeveel bedraagt de
verschuldigde vennootschapsbelasting?
2. In 1947 wordt NV Z opgericht met een kapitaal van €250 000,00, dat tot heden het
werkelijk gestort kapitaal uitmaakt. Er zijn nadien €350 000,00 belaste reserves
bij het kapitaal ingelijfd. Overigens zijn er op gebied van reserves nog:
o Wettelijke reserves: €60 000,00
o Beschikbare reserves: €550 000,00
o Investeringsreserve: €37 500,00
o Herwaarderingsreserve: €150 000,00
Overzicht van de aandelen op datum eindbalans:
o Aandelen A: €450 000,00 (80%)
o Aandelen B: €375 000,00 (40%)
o Aandelen C: €125 000,00 (10%)
o Aandelen D: €50 000,00 (14%)
Is deze vennootschap Z een financiële vennootschap?
3
Vennootschapsbelasting I
Hoofdstuk 1 – Wie is onderworpen?
Alle vennootschappen, verenigingen, inrichtingen of instellingen die:
1. Rechtspersoonlijkheid
2. Voornaamste inrichting of zetel van bestuur in België
3. Exploitatie van een onderneming of verrichtingen van winstgevende aard
Substance over form = dat het geen lege doos is, dat je niet kan profiteren door de zetel
bv in Luxemburg te zetten maar alles gebeurt in België, is men dus niet mee akkoord
(postbusvennootschappen) dus gaat men deze toch belasten in België, aanvaardt men
dat niet, kijkt men naar het adres van werkelijkheid
WIB
- Personenbelasting
- Vennootschapsbelasting
- Belasting der niet inwoner
- Rechtspersonenbelasting
1
,Vennootschapsbelasting I Accountancy & Fiscaliteit
Hoofdstuk 2 – Belastbare basis
Vertrekken vanuit de boekhoudkundige winst!
7 en 6 rekeningen => winstberekening
Verdoken reserve = iets boeken als kost maar is eigenlijk geen kost zoals bv waarborg
è Dit is dus geen kost, en winst moet dus omhoog
è Fiscale winst zal zelden gelijk zijn aan de boekwinst
Zelfde soorten inkomsten als pb:
• Beroepsinkomsten
• Roerende inkomsten (dividenden, interesten)
• Onroerende inkomsten (huur)
• Diverse inkomsten
Tarief: 25%
Verminderd basistarief voor KMO’s
• 0 - €100 000 => 20%
• > €100 000 => 25%
Financiële vennootschap = vennootschap die aandelen bezit waarvan de
beleggingswaarde hoger dan 50% is
Voorwaarden:
1. Vennootschap mag geen financiële vennootschap zijn, aandelen onder FVA of
geldbeleggingen <
o 1ste grens: gerevaloriseerd gestort kapitaal = 1 * 50%
o 2de grens: gerevaloriseerd kapitaal + belaste reserves + geboekte
meerwaarden * 50%
è 2 grenzen, je moet hoogste van de twee nemen
2. Aandelen van vennootschap mogen niet voor tenminste de helft in handen zijn
van andere vennootschappen
3. Minstens 1 bedrijfsleider een bezoldiging van minstens €45 000 uitkeren
4. Geen beleggingsfonds, geen pensioenfonds en geen gereglementeerde
vastgoedvennootschappen
è Startende vennootschap moet eerste 4jaar niet aan grens voldoen
2
, Vennootschapsbelasting I Accountancy & Fiscaliteit
Toepassingen:
1. Kmo-vennootschap Alfa waarvan het boekjaar loopt van 1.1.2025 tot 31.12.25,
realiseert een belastbare winst van €133 500,00. Hoeveel bedraagt de
verschuldigde vennootschapsbelasting?
2. In 1947 wordt NV Z opgericht met een kapitaal van €250 000,00, dat tot heden het
werkelijk gestort kapitaal uitmaakt. Er zijn nadien €350 000,00 belaste reserves
bij het kapitaal ingelijfd. Overigens zijn er op gebied van reserves nog:
o Wettelijke reserves: €60 000,00
o Beschikbare reserves: €550 000,00
o Investeringsreserve: €37 500,00
o Herwaarderingsreserve: €150 000,00
Overzicht van de aandelen op datum eindbalans:
o Aandelen A: €450 000,00 (80%)
o Aandelen B: €375 000,00 (40%)
o Aandelen C: €125 000,00 (10%)
o Aandelen D: €50 000,00 (14%)
Is deze vennootschap Z een financiële vennootschap?
3
