Samenvatting Loonbelasting 2.3
Literatuur:
- Belastingrecht voor Bachelors en Masters 2019/2020 of 2020/2021
- Wetteksten belastingrecht 2020
- Eventueel het handboek Loonbelasting van de Belastingdienst
Leerdoelen
Je kunt, aan de hand van een casus en onder verwijzing naar relevante wetsartikelen, uitleggen waarom
wel of geen sprake is van de situaties omschreven bij de kernbegrippen.
Je kunt, aan de hand van een casus en onder verwijzing naar relevante wetsartikelen, bepalen hoeveel
loonbelasting verschuldigd is, hoeveel het nettoloon bedraagt van de werknemer en hoeveel de
loonkosten voor de werkgever zijn.
Kernbegrippen
Werknemer Hoofdregel/omkeerregel
Dienstbetrekking Pensioen
Fictieve dienstbetrekking Eindheffing
Inhoudingsplichtige Werkkostenregeling
(Belastbaar) loon Vaste vergoedingen
Netto loon Tarief/tabellen
Zakelijk salaris dga/fictief loon Heffingskortingen
Loon in natura Voorheffing
Auto van de zaak Wijze van heffing
Nihilwaardering Administratieve verplichtingen
Vrijgesteld loon Naheffing
Aanspraken
1
, Week 1: Dienstbetrekking en de inhoudingsplichtige
Stof: H2.1 t/m H2.3
De wet op de loonbelasting 1964 (Wet LB) bepaalt dat een inhoudingsplichtige loonbelasting moet
inhouden op het brutoloon van de werknemer. Daarnaast houdt de inhoudingsplichtige vaak de
premie voor de volksverzekeringen van de werknemer in.
Loonheffing: het gezamenlijke bedrag van loonbelasting en premie volksverzekeringen
Loonheffingen: het gezamenlijke bedrag van loonbelasting, premie volksverzekeringen, premie
werknemersverzekeringen en de bijdrage zorgverzekeringswet
De loonbelasting is in principe een voorheffing op de inkomstenbelasting. De werknemer verrekent
de ingehouden loonbelasting namelijk met de inkomstenbelasting bij de aangifte over het totale
inkomen.
De wet op de loonbelasting 1964 is grofweg opgedeeld in:
1. Wie is er belastingplichtig → art 1 t/m art 8a LB
2. Waarover wordt er loonbelasting betaald → art 9 t/m art 19f LB
3. Hoeveel loonbelasting moet er betaald worden? → art 20 t/m art 26b LB
4. Op welke manier wordt er belasting geheven? → art 27 t/m art 30a LB
Dienstbetrekking
Werknemer: de natuurlijke person die tot een inhoudingsplichtige in privaatrechtelijke of in
publiekrechtelijke dienstbetrekking staat (art 2 lid 1 LB).
Inhoudingsplichtige: degene tot wie één of meerdere personen in dienstbetrekking staan (art 6 lid 1
sub a LB). Deze moet in Nederland gevestigd zijn.
De wet LB kent een viertal dienstbetrekkingen:
1. Privaatrechtelijk dienstbetrekking (art 7:610 BW en art 2 lid 1 LB). Vereisten:
- Gezagsverhouding (werkgever is bevoegd om opdrachten en aanwijzingen te geven)
- Persoonlijk verrichten van arbeid
- Loon (er staat een beloning tegenover de verrichte arbeid)
2. Publiekrechtelijke dienstbetrekking (art 2 lid 1 LB)
- Geen toetsing aan de 3 vereisten van de privaatrechtelijke dienstbetrekking
- Een ambtelijke aanstelling is doorslaggevend (aanstelling of benoeming)
- Bijv. een burgemeester
3. Fictieve dienstbetrekking (art 3 en 4 LB)
- Als er niet wordt voldaan aan alle voorwaarden van een privaatrechtelijke dienstbetrekking
- Bijv. een stagiaire
- De inhoudingsplichtige bij een fictieve dienstbetrekking staat in art 7 LB
4. Oneigenlijke dienstbetrekking (art 34 LB jo art 11 uitv. besl. LB)
Dient puur om de heffing van inkomstenbelasting makkelijker te maken. Door bepaalde uitkeringen
als loon aan te merken, kan er net als bij ‘echt’ loon loonbelasting worden ingehouden (bijv. een
lijfrente-uitkering). De uitkeringen waarop dit betrekking heeft staan in art 11 uitv. besl. LB.
2
Literatuur:
- Belastingrecht voor Bachelors en Masters 2019/2020 of 2020/2021
- Wetteksten belastingrecht 2020
- Eventueel het handboek Loonbelasting van de Belastingdienst
Leerdoelen
Je kunt, aan de hand van een casus en onder verwijzing naar relevante wetsartikelen, uitleggen waarom
wel of geen sprake is van de situaties omschreven bij de kernbegrippen.
Je kunt, aan de hand van een casus en onder verwijzing naar relevante wetsartikelen, bepalen hoeveel
loonbelasting verschuldigd is, hoeveel het nettoloon bedraagt van de werknemer en hoeveel de
loonkosten voor de werkgever zijn.
Kernbegrippen
Werknemer Hoofdregel/omkeerregel
Dienstbetrekking Pensioen
Fictieve dienstbetrekking Eindheffing
Inhoudingsplichtige Werkkostenregeling
(Belastbaar) loon Vaste vergoedingen
Netto loon Tarief/tabellen
Zakelijk salaris dga/fictief loon Heffingskortingen
Loon in natura Voorheffing
Auto van de zaak Wijze van heffing
Nihilwaardering Administratieve verplichtingen
Vrijgesteld loon Naheffing
Aanspraken
1
, Week 1: Dienstbetrekking en de inhoudingsplichtige
Stof: H2.1 t/m H2.3
De wet op de loonbelasting 1964 (Wet LB) bepaalt dat een inhoudingsplichtige loonbelasting moet
inhouden op het brutoloon van de werknemer. Daarnaast houdt de inhoudingsplichtige vaak de
premie voor de volksverzekeringen van de werknemer in.
Loonheffing: het gezamenlijke bedrag van loonbelasting en premie volksverzekeringen
Loonheffingen: het gezamenlijke bedrag van loonbelasting, premie volksverzekeringen, premie
werknemersverzekeringen en de bijdrage zorgverzekeringswet
De loonbelasting is in principe een voorheffing op de inkomstenbelasting. De werknemer verrekent
de ingehouden loonbelasting namelijk met de inkomstenbelasting bij de aangifte over het totale
inkomen.
De wet op de loonbelasting 1964 is grofweg opgedeeld in:
1. Wie is er belastingplichtig → art 1 t/m art 8a LB
2. Waarover wordt er loonbelasting betaald → art 9 t/m art 19f LB
3. Hoeveel loonbelasting moet er betaald worden? → art 20 t/m art 26b LB
4. Op welke manier wordt er belasting geheven? → art 27 t/m art 30a LB
Dienstbetrekking
Werknemer: de natuurlijke person die tot een inhoudingsplichtige in privaatrechtelijke of in
publiekrechtelijke dienstbetrekking staat (art 2 lid 1 LB).
Inhoudingsplichtige: degene tot wie één of meerdere personen in dienstbetrekking staan (art 6 lid 1
sub a LB). Deze moet in Nederland gevestigd zijn.
De wet LB kent een viertal dienstbetrekkingen:
1. Privaatrechtelijk dienstbetrekking (art 7:610 BW en art 2 lid 1 LB). Vereisten:
- Gezagsverhouding (werkgever is bevoegd om opdrachten en aanwijzingen te geven)
- Persoonlijk verrichten van arbeid
- Loon (er staat een beloning tegenover de verrichte arbeid)
2. Publiekrechtelijke dienstbetrekking (art 2 lid 1 LB)
- Geen toetsing aan de 3 vereisten van de privaatrechtelijke dienstbetrekking
- Een ambtelijke aanstelling is doorslaggevend (aanstelling of benoeming)
- Bijv. een burgemeester
3. Fictieve dienstbetrekking (art 3 en 4 LB)
- Als er niet wordt voldaan aan alle voorwaarden van een privaatrechtelijke dienstbetrekking
- Bijv. een stagiaire
- De inhoudingsplichtige bij een fictieve dienstbetrekking staat in art 7 LB
4. Oneigenlijke dienstbetrekking (art 34 LB jo art 11 uitv. besl. LB)
Dient puur om de heffing van inkomstenbelasting makkelijker te maken. Door bepaalde uitkeringen
als loon aan te merken, kan er net als bij ‘echt’ loon loonbelasting worden ingehouden (bijv. een
lijfrente-uitkering). De uitkeringen waarop dit betrekking heeft staan in art 11 uitv. besl. LB.
2
