Samenvatting personenbelasting + oefeningen

EXAMEN VENNOOTSCHAPSBE-
LASTING
INLEIDING
DIRECTE BELASTING

 Personenbelasting (PB) Titel II
 Vennootschapsbelasting (VennB) Titel III
 Rechtspersonenbelasting (RPB) Titel IV
 Belasting der niet-inwoners (BNI) Titel V

DOCUMENTEN VAN DE VENNOOTSCHAPSBELASTING

 Aangifte (achteraan in het handboek + Canvas)
 Toelichting (zie Canvas)

INDIENEN AANGIFTE IN DE VENNB

 Sinds AJ 2014 kan dit niet meer op papier maar enkel elektronisch
 Via BIZTAX https://financien.belgium.be/nl/E-services/biztax
 Een uitzondering kan gemaakt worden voor iemand die niet over een pc
beschikt

FISCALE WETGEVING VERSUS BOEKHOUDREGLEMENTERING

“De belastbare winst wordt vastgesteld overeenkomstig de regels van
het boekhoudrecht, behalve wanneer de fiscale wet uitdrukkelijk in een afwijking
voorziet”

 Fiscale wetgeving voorziet geen regeling

 volg de boekhoudreglementering!!

 Fiscale wetgeving wijkt uitdrukkelijk af van de boekhoudreglementering

 volg de fiscale wetgeving

 Fiscale wetgeving verwijst expliciet naar de boekhoudreglementering

 volg de boekhoudreglementering!

 Voor de kosten: Boekhoudkundig matchingprincipe ingeschreven in de
fiscale wetgeving (art. 195/1 WIB 92)  Vooruitbetaalde/vooruitgeboekte
kosten moeten overgedragen worden

 Voor de opbrengsten: ook hier moeten overlopende rekeningen gebruikt
worden

FISCALE WINST VERSUS BOEKHOUDKUNDIGE WINST


1

,Vertrekpunt: de jaarrekening met het boekhoudkundig resultaat na
winstverdeling of
verliesbestemming

Fiscale correcties (= 13 bewerkingen)




Eindpunt: fiscale winst

 Voorafbetaling= een belasting die je op voorhand betaalt, als je te veel
hebt betaald kan je dit terug krijgen. Als je te weinig hebt betaald moet je
nog opleggen.
 Raming vennootschapsbelasting <-> VA

JAARREKENING IN BIJLAGE BIJ DE AANGIFTE

Niet verplicht: indien de vennootschap verplicht is om ze neer te leggen bij de
Balanscentrale van de NBB

Verplicht: indien de vennootschap NIET verplicht is om ze neer te leggen bij de
Balanscentrale van de NBB

BELANG VAN EEN BEWIJSKRACHTIGE BOEKHOUDING!

 Samenhangend geheel
 Geschriften gestaafd door bewijsstukken
 Overeenstemming met de werkelijkheid

 Controleerbaar!

 Controleur
 Bij vennootschapsbelasting geen vier groepen, ze worden allemaal gezien
als beroepsinkomsten.

ALLE INKOMSTEN ZIJN BEROEPSINKOMSTEN

Voorbeeld:

BV koopt een appartement en verhuurt dit.

Huuropbrengst = belastbare winst

(Geen onderscheid zoals in PB)




KAPITAAL VAN EEN VENNOOTSCHAP

 Fiscale begrip kapitaal ≠ vennootschapsrechtelijk kapitaalbegrip

Vennootschapsrechtelijk kapitaalbegrip (zie vennootschapsrecht)


2

,  BV en CV
 Enkel nog van toepassing voor een nv
 Minimum geplaatst kapitaal (volstort) voor een nv = 61.500 EUR
 Geplaatst kapitaal = deel van het maatschappelijk kapitaal waarvoor
aandelen zijn uitgegeven

Fiscaal kapitaalbegrip (Art. 2, §1, 6°WIB 92)

• Vennootschappen met kapitaalbegrip = kapitaalvennootschappen

- nv

- Zie vennootschapsrechtelijk kapitaalbegrip

• Vennootschappen zonder kapitaalbegrip

- Kapitaal = Eigen vermogen van de vennootschap in zoverre het
gevormd wordt door inbrengen in geld of in natura, andere dan
inbrengen in nijverheid

- Aangepaste definitie van gestort kapitaal = Art. 184 WIB 92




3

, HOOFDSTUK 1 GROOTTE VAN DE VENNOOTSCHAP
AANGIFTE VENNB
GROOTTE VAN DE VENNOOTSCHAP




 Streepjes is voor 1000tallen te scheiden, afronden op 2 cijfers na de
komma.
 1871 : vinkje zetten of niks
o Wanneer vinkje: als je meer dan 50% van een andere ondernemingn
in handen hebt of iemand anders 50% van jouw onderneming in
handen heeft, dan zijn het verbonden ondernemingen.
 Ze moeten worden geconsolideerd.
 Waarom wil de fiscus de grootte van de vennootschap weten?
o Kleine vennootschappen hebben fiscale voordelen.
o Groote vennootschap kan zijn belastingen verlagen, ze zoeken de
minst belaste weg, dit kunnen de kleine vennootschappen niet.

GROOTTE VAN DE VENNOOTSCHAP

Art. 2, §1, 5°, c)bis, WIB 92
4