BTW 1: herexamen
H6: BTW belastingplichtige
Begin btw-belastingplicht:
- Zodra er een intentie is om zelfstandig eco activiteit verrichten
Einde btw-belastingplicht:
- Belastbare werkzaamheid stopgezet wordt
Soorten BTW-belastingplichtige:
Dienen GEEN periodieke btw-aangifte in:
1. Kleine ondernemingen VR
2. Forfaitaire landbouwondernemingen LA
3. Vrijgestelde belastingplichtige
4. Niet-belastingplichtige rechtspersonen die soms BTW verplichtingen
hebben NBRP
=> GROEP VAN 4
1. VR
- Omzet < 25 000 euro
2. LA
- Klant betaalt een FF bedrag van 6%
3. Vrijgestelde BTW-belastingplichtige
- Bedrijven die geen btw aanrekenen omdat ze zijn vrijgesteld aan
die activiteiten
- Zie lijst met vrijstellingen p. 192, 194
4. NBRP
- Een rechtspersoon die niet voldoet aan art. 4
- Verschillende niveaus en instellingen van de OH
--> WEL BTW-PLICHT:
- Concurrentieverstoring
- BTW-belastingplicht voor bepaalde activiteiten p. 561
Dienen WEL periodieke BTW-aangifte in:
1. Maandindieners AM
- 20ste van de maand volgend op maand van aangifte
- Van rechtswege
2. Kwartaalindieners AT
- Om de 3 maanden
- 25ste van de maand na ieder kalenderkwartaal
- Zie voorwaarden art. 18
, 3. Forfaitaire belastingplichtige FT
- Omzet op FF wijze
- Aangifte + berekeningsblad
Gemengde BTW-belastingplichtige:
- Iem die handelingen verricht, die vrijgesteld zijn
Vb. Een kinesist die ook voetverzorging doet
Toevallige BTW-belastingplichtige:
Verkoop ‘nieuw’ gebouw:
‘nieuw’ --> 31/12 + 2 jaar na ingebruikname
- Beroepsoprichters:
- Verplicht met BTW verkopen
- ROA
- Verschuldigde BTW
Voorbeeld: vastgoed, makelaars (verkopen beroepsmatig
gebouwen)
- Andere BTW-belastingplichtige:
- Niet de intentie om te verkopen
- Kunnen opteren --> voorkeur geven om te verkopen met BTW
Voorbeeld: ondernemers, zelfstandige (niet als hoofdzaak gebouwen
verkopen)
- Particulieren:
- Optie om te verkopen met BTW
Verkoop ‘nieuw’ vervoersmiddel intracommunautair:
Europa wilt --> moet BTW betaald worden aan het land waar vervoer
gebruikt zal worden
Gevolgen aankoop uit EU:
- Gewone belastingplichtige: aankoop via BTW-aangifte
- Bende van 4: bijzondere BTW-aangifte
- Particulier: VS BTW op aankoop via aangifte bij douane binnen 1
maand na aankoop
Gevolgen verkoop binnen EU:
- Gewone belastingplichtige: BTW-aangifte
- Bende van 4 + particulier:
- ROA BTW aankoop voertuig
, - BTW op aankopen terugvragen binnen 15 dagen na levering
voertuig
H7: Verplichtingen
Overzicht verplichtingen:
a. De 604’s
Wie in te dienen?
- Alle belastingplichtige ook bende van 4
- Uitzondering: art. 44 en NBRP
b. De factuur
- Document dat btw berekent en vaststelt
- Vormvereisten
- Wanneer? Belastbare handelingen
- Tijdstip factuur? Voor 15de dag van de maand na handeling
- Geen factuur verplicht bij verkoop aan particulieren --->
uitzonderingen: p. 224-227 HB)
c. De boekhouding
- Instrument waaruit aangifte en listing worden gegenereerd
d. Ontvangstbewijzen en de ‘witte kassa’
Ontvangstbewijs:
Controledocument =/ factuur
- Wie? Horeca waar ter plaatse gegeten wordt
- Wanneer? Altijd als geen GKS (geregistreerd kassasysteem)
- Behalve: art. 44 vrijgestelden + garagisten die occasioneel auto
wassen
- Vormvereisten
- Invullen in dagboek van ontvangsten
Witte kassa:
- GKS= witte kassa
- Wie? Horeca waar ter plaatse gegeten wordt, wanneer:
- Vrijwillige keuze
H6: BTW belastingplichtige
Begin btw-belastingplicht:
- Zodra er een intentie is om zelfstandig eco activiteit verrichten
Einde btw-belastingplicht:
- Belastbare werkzaamheid stopgezet wordt
Soorten BTW-belastingplichtige:
Dienen GEEN periodieke btw-aangifte in:
1. Kleine ondernemingen VR
2. Forfaitaire landbouwondernemingen LA
3. Vrijgestelde belastingplichtige
4. Niet-belastingplichtige rechtspersonen die soms BTW verplichtingen
hebben NBRP
=> GROEP VAN 4
1. VR
- Omzet < 25 000 euro
2. LA
- Klant betaalt een FF bedrag van 6%
3. Vrijgestelde BTW-belastingplichtige
- Bedrijven die geen btw aanrekenen omdat ze zijn vrijgesteld aan
die activiteiten
- Zie lijst met vrijstellingen p. 192, 194
4. NBRP
- Een rechtspersoon die niet voldoet aan art. 4
- Verschillende niveaus en instellingen van de OH
--> WEL BTW-PLICHT:
- Concurrentieverstoring
- BTW-belastingplicht voor bepaalde activiteiten p. 561
Dienen WEL periodieke BTW-aangifte in:
1. Maandindieners AM
- 20ste van de maand volgend op maand van aangifte
- Van rechtswege
2. Kwartaalindieners AT
- Om de 3 maanden
- 25ste van de maand na ieder kalenderkwartaal
- Zie voorwaarden art. 18
, 3. Forfaitaire belastingplichtige FT
- Omzet op FF wijze
- Aangifte + berekeningsblad
Gemengde BTW-belastingplichtige:
- Iem die handelingen verricht, die vrijgesteld zijn
Vb. Een kinesist die ook voetverzorging doet
Toevallige BTW-belastingplichtige:
Verkoop ‘nieuw’ gebouw:
‘nieuw’ --> 31/12 + 2 jaar na ingebruikname
- Beroepsoprichters:
- Verplicht met BTW verkopen
- ROA
- Verschuldigde BTW
Voorbeeld: vastgoed, makelaars (verkopen beroepsmatig
gebouwen)
- Andere BTW-belastingplichtige:
- Niet de intentie om te verkopen
- Kunnen opteren --> voorkeur geven om te verkopen met BTW
Voorbeeld: ondernemers, zelfstandige (niet als hoofdzaak gebouwen
verkopen)
- Particulieren:
- Optie om te verkopen met BTW
Verkoop ‘nieuw’ vervoersmiddel intracommunautair:
Europa wilt --> moet BTW betaald worden aan het land waar vervoer
gebruikt zal worden
Gevolgen aankoop uit EU:
- Gewone belastingplichtige: aankoop via BTW-aangifte
- Bende van 4: bijzondere BTW-aangifte
- Particulier: VS BTW op aankoop via aangifte bij douane binnen 1
maand na aankoop
Gevolgen verkoop binnen EU:
- Gewone belastingplichtige: BTW-aangifte
- Bende van 4 + particulier:
- ROA BTW aankoop voertuig
, - BTW op aankopen terugvragen binnen 15 dagen na levering
voertuig
H7: Verplichtingen
Overzicht verplichtingen:
a. De 604’s
Wie in te dienen?
- Alle belastingplichtige ook bende van 4
- Uitzondering: art. 44 en NBRP
b. De factuur
- Document dat btw berekent en vaststelt
- Vormvereisten
- Wanneer? Belastbare handelingen
- Tijdstip factuur? Voor 15de dag van de maand na handeling
- Geen factuur verplicht bij verkoop aan particulieren --->
uitzonderingen: p. 224-227 HB)
c. De boekhouding
- Instrument waaruit aangifte en listing worden gegenereerd
d. Ontvangstbewijzen en de ‘witte kassa’
Ontvangstbewijs:
Controledocument =/ factuur
- Wie? Horeca waar ter plaatse gegeten wordt
- Wanneer? Altijd als geen GKS (geregistreerd kassasysteem)
- Behalve: art. 44 vrijgestelden + garagisten die occasioneel auto
wassen
- Vormvereisten
- Invullen in dagboek van ontvangsten
Witte kassa:
- GKS= witte kassa
- Wie? Horeca waar ter plaatse gegeten wordt, wanneer:
- Vrijwillige keuze
