Zusammenfassung Analyse des Jahresabschlusses (Buch Finanzbuchhaltung 4, ISBN 978-3-286-34592-8)
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Kurs
Accounting 3a
Hochschule
FHGR
Kurze und prägnante Zusammenfassung zum Thema Analyse des Jahresabschlusses (Buch Finanzbuchhaltung 4, ISBN 978-3-286-34592-8) bezogen auf die Prüfungsvorbereitung.
Analyse des Jahresabschlusses
1 Vorbereitung der Analyse ................................................................................................................. 2
Bereinigung von Bilanz, Erfolgs- und Geldflussrechnung ................................................................... 2
Formelle Bereinigung .................................................................................................................... 2
Materielle Bereinigung .................................................................................................................. 3
Gliederung der Kennzahlen ................................................................................................................. 3
Eröffnungsbilanz, Erfolgsrechnung, Schlussbilanz und Geldflussrechnung ....................................... 3
Analyse der Bilanz ............................................................................................................................... 5
Analyse der Aktiven (Vermögensstruktur)........................................................................................ 5
Analyse der Passiven (Kapitalstruktur) ............................................................................................ 6
Gegenüberstellung von Aktiven und Passiven .................................................................................... 7
Analyse der Liquidität ....................................................................................................................... 7
Statische Liquiditätsanalyse ......................................................................................................... 7
Analyse der Anlagedeckung (Goldene Bilanzregel) ........................................................................ 8
2 Analyse der Erfolgsrechnung ........................................................................................................... 9
Häufige Kennzahlen ........................................................................................................................... 10
Bruttogewinnsatz (Bruttogewinn-Zuschlagsatz) ............................................................................. 10
Bruttogewinnquote (Handelsmarge) .............................................................................................. 10
Gemeinkostensatz .......................................................................................................................... 10
Reingewinnsatz (Reingewinn-Zuschlagssatz) ............................................................................... 10
Umsatzrendite (auf dem Reingewinn) ............................................................................................ 10
EBIT-Marge (Umsatzrendite vor Zinsen und Steuern) ................................................................... 10
EBITDA-Marge ............................................................................................................................... 10
, 1 Vorbereitung der Analyse
Bereinigung von Bilanz, Erfolgs- und Geldflussrechnung
Siehe Seite 85 Buch Finanzbuchhaltung 4
Formelle Bereinigung
- Eine auf die Bedürfnisse der Analyse ausgerichtete Gliederung
- Sinnvolle Zusammenfassung von Einzelposten (Gruppenbildung)
- Aufteilung von zusammengezogenen Positionen
o Forderungen aus L+L mit Wertberichtigung Forderungen aus L+L
o Sachanlagen mit Wertberichtigung Sachanlagen
o Finanzaufwand und Finanzertrag im Finanzergebnis
- Finanzwirtschaftliche Betrachtungsweise
o Ausweis von Nicht einbezahltem Aktienkapital im Eigenkapital
o Ausweis des Bilanzverlustes im Eigenkapital
- Aufteilung von Rückstellungen in kurz- und langfristiges Fremdkapital
Eigene Aktien
Gemäss Obligationenrecht sind eigene Aktien im Eigenkapital als Minusposten aufzuführen.
Aus finanzwirtschaftlicher Sicht stellt der Rückkauf von eigenen Aktien eine Eigenkapitalrückzahlung
dar. Darum sind sie auch für die Analyse beim Eigenkapital zu zeigen.
Goodwill
Da der Goodwill nicht einzeln veräussert werden kann, besteht auf der Grundlage des
Obligationenrechts und Swiss GAAP FER die Möglichkeit, ihn mit dem Eigenkaptial zu verrechnen.
Dies entspricht auch einer vorsichtigen Bewertung. Die internationalen Rechnungslegungsnormen
sehen allerdings eine Aktivierungspflicht vor.
Leasing
Der Leasingnehmer kann gemäss Obligationenrecht die geleasten Güter wie folgt erfassen:
- Bilanzunwirksam (rechtlicher Aspekt, mietähnlicher Vorgang) oder
- Bilanzwirksam (wirtschaftlicher Aspekt, kaufähnlicher Vorgang).
Die nationalen und internationalen Rechnungslegungsnormen sehen hingegen vor, dass das
Operating Leasing bilanzunwirksam und das Finance Leasing bilanzwirksam (auf der Aktivseite das
geleaste Gut und auf der Passivseite die Verbindlichkeiten gegenüber dem Leasinggeber) erfasst
werden.
- Gemäss IFRS sind ab 1.1. 2019 alle geleasten Güter beim Leasingnehmer bilanzwirksam zu
erfassen.
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