HC 7 – Vennootschapsbelasting
Vennootschapsbelasting (Vpb)
Rechtsgrond (risico op uitstel van belastinghefngn omdat de BV de winst niet
uitkeert aan natuurlijke personen maar binnen de BV houdt)
Lichamen
o Beperkt (voor een deel belast)
o Onbeperkt (alles belast)
Dividendbelasting
Ondernemingswinstbelasting (belast de winst uit ondernemingn ongeacht wat de
rechtsvorm is. De belastinghefng is hetzelfde. In NL niet!)
o Rechtsvormneutraliteit
De aandeelhouder (natuurlijk persoon) wordt belast in de IB (box 2)
De BV wordt zelfstandig in de vennootschapsbelasting belast
Bestuurder en aandeelhouder kunnen verschillende personen zijn
Onderscheid tussen:
Onbeperkt belastingplichtigen
o Lichamen waarvan de wet zegt dat zij altijd met hun volledige vermogen
een onderneming drijven en daarvoor Vpb betalen
o Bv: BV’s en NV’s
Beperkt belastingplichtigen
o Lichamen die alleen Vpb betalen indien en voor zover zij een onderneming
drijven
o Stichtingenn verenigingen en overheidsbedrijven
Kenmerken van de Vpb:
Directe belasting van lichamen
Belasting wordt geheven over het belastbare bedrag
De winst van lichamen wordt net als in de IB bepaald volgens de totale
winstgedachte
De Vpb kent een progressief tarief
Tot 200.000 20%
Vanaf 200.001 25%
De efectieve belastingdruk bij AB-houders:
Klassieke stelsel vs. gematigd klassiek stelsel
De efectieve belastingdruk in box 2 bedraagt bij een winst van 100 in de BV: 40%
(gematigd klassiek stelsel)
Winst in de BV 100
Af: Vpb 20 -/-
Uit te keren 80
Af: IB in box 2 25% 20 -/-
Resteert 60
BV betaalt vennootschapsbelastingn maar kan er daarnaast ook nog voor kiezen om de
winst uit te keren aan de aandeelhouders die er vervolgens belasting over moeten
betalen in box 2.
Belastinghefng bij aandeelhouders
Aandeelhouders worden in box 3 belast tenzij het belang >5% geplaatst kapitaal
bedraagt. Dan wordt de aandeelhouder belast in box 2. Maar let op de rangorderegeling.
Als je fscaal partner bentn moet je de aandelen bij elkaar optellen en kun je dus samen
wel aanmerkelijk belang hebben. Ligt er ook aan op welke manier je gehuwd bent.
Gemeenschap van goederen allebei aanmerkelijk belanghouder. Huwelijkse
voorwaarden de samentelling van aandelen geldt alleen als je beiden aandelen hebt.
Vennootschapsbelasting (Vpb)
Rechtsgrond (risico op uitstel van belastinghefngn omdat de BV de winst niet
uitkeert aan natuurlijke personen maar binnen de BV houdt)
Lichamen
o Beperkt (voor een deel belast)
o Onbeperkt (alles belast)
Dividendbelasting
Ondernemingswinstbelasting (belast de winst uit ondernemingn ongeacht wat de
rechtsvorm is. De belastinghefng is hetzelfde. In NL niet!)
o Rechtsvormneutraliteit
De aandeelhouder (natuurlijk persoon) wordt belast in de IB (box 2)
De BV wordt zelfstandig in de vennootschapsbelasting belast
Bestuurder en aandeelhouder kunnen verschillende personen zijn
Onderscheid tussen:
Onbeperkt belastingplichtigen
o Lichamen waarvan de wet zegt dat zij altijd met hun volledige vermogen
een onderneming drijven en daarvoor Vpb betalen
o Bv: BV’s en NV’s
Beperkt belastingplichtigen
o Lichamen die alleen Vpb betalen indien en voor zover zij een onderneming
drijven
o Stichtingenn verenigingen en overheidsbedrijven
Kenmerken van de Vpb:
Directe belasting van lichamen
Belasting wordt geheven over het belastbare bedrag
De winst van lichamen wordt net als in de IB bepaald volgens de totale
winstgedachte
De Vpb kent een progressief tarief
Tot 200.000 20%
Vanaf 200.001 25%
De efectieve belastingdruk bij AB-houders:
Klassieke stelsel vs. gematigd klassiek stelsel
De efectieve belastingdruk in box 2 bedraagt bij een winst van 100 in de BV: 40%
(gematigd klassiek stelsel)
Winst in de BV 100
Af: Vpb 20 -/-
Uit te keren 80
Af: IB in box 2 25% 20 -/-
Resteert 60
BV betaalt vennootschapsbelastingn maar kan er daarnaast ook nog voor kiezen om de
winst uit te keren aan de aandeelhouders die er vervolgens belasting over moeten
betalen in box 2.
Belastinghefng bij aandeelhouders
Aandeelhouders worden in box 3 belast tenzij het belang >5% geplaatst kapitaal
bedraagt. Dan wordt de aandeelhouder belast in box 2. Maar let op de rangorderegeling.
Als je fscaal partner bentn moet je de aandelen bij elkaar optellen en kun je dus samen
wel aanmerkelijk belang hebben. Ligt er ook aan op welke manier je gehuwd bent.
Gemeenschap van goederen allebei aanmerkelijk belanghouder. Huwelijkse
voorwaarden de samentelling van aandelen geldt alleen als je beiden aandelen hebt.
