HC 3 – Arbeid
3 bronvereisten:
1. Deelname aan het economische verkeer
2. Oogmerk om voordeel te behalen
3. Het voordeel is redelijkerwijs te verwachten
Als iets geen bron van inkomen is, is het verlies ook niet aftrekbaar
Voordeelvereiste:
Voordeelsvereiste heeft een subjectief element (beogen) en een objectief element
(redelijkerwijs te verwachten)
Het objectieve element weegt zwaarder
o Voorzienbaar negatieve opbrengsten
o Speculatieve opbrengsten
Arbeid:
In dienstbetrekking
o Arbeidsrelatie centraal in de hefng
o Loonbelasting
Overige werkzaamheden
o Zelfstandigheid centraal maar wettelijke uitzonderingen
o Inkomstenbelasting
Dienstbetrekking (art. 7:610 jo. 7:659 BW)
Werknemer moet persoonlijk arbeid verrichten
Werkgever moet loon betalen
Tussen werkgever en werknemer moet er een gezagsverhouding bestaan
Let op! Bij krantenbezorger is er geen sprake van loon, want er is niet persé sprake van
persoonlijke arbeid. Het valt onder overige werkzaamheden.
Een DGA is ondergeschikt aan de algemene vergadering, inkomsten uit een BV kunnen
dus onder het loonbegrip vallen. Hij valt dus in de loonbelasting.
Arbeidsovereenkomst?
Ja:
Rechtbank Noord-Holland (18-12-2015) (soortgelijke casus als bij onderstaande)
o Verregaande instructies
o Structurele vervanging niet mogelijk
o Nauwelijks vervanging (maar in andere zaak juist geen dienstbetrekking)
Nee:
Hof Arnhem-Leeuwarden (17-08-2016) (PostNL en postbezorgers)
o Bedoeling partijen: geen intentie om arbeidsovereenkomst aan te gaan
o Sloot het zelfs uit
o Vrije vervanging mogelijk (dus geen persoonlijke arbeid)
o Verdere omstandigheden (bijv. geen vergoeding bij ziekte, enz)
Het kan per situatie verschillen of er wel of geen sprake is van een
arbeidsovereenkomst
Werknemer:
Degene volgens de wet daarmee gelijk wordt gesteld:
o Bijv. art. 4 onder a Wet LB 1964: Thuiswerkers
o Bijv. art. 3 lid 1 onder e: stagiair
Art. 2 lid 1 Wet LB 1964
Degene die een echte dienstbetrekking heeft (arbeid, loon en gezagsverhouding)
3 bronvereisten:
1. Deelname aan het economische verkeer
2. Oogmerk om voordeel te behalen
3. Het voordeel is redelijkerwijs te verwachten
Als iets geen bron van inkomen is, is het verlies ook niet aftrekbaar
Voordeelvereiste:
Voordeelsvereiste heeft een subjectief element (beogen) en een objectief element
(redelijkerwijs te verwachten)
Het objectieve element weegt zwaarder
o Voorzienbaar negatieve opbrengsten
o Speculatieve opbrengsten
Arbeid:
In dienstbetrekking
o Arbeidsrelatie centraal in de hefng
o Loonbelasting
Overige werkzaamheden
o Zelfstandigheid centraal maar wettelijke uitzonderingen
o Inkomstenbelasting
Dienstbetrekking (art. 7:610 jo. 7:659 BW)
Werknemer moet persoonlijk arbeid verrichten
Werkgever moet loon betalen
Tussen werkgever en werknemer moet er een gezagsverhouding bestaan
Let op! Bij krantenbezorger is er geen sprake van loon, want er is niet persé sprake van
persoonlijke arbeid. Het valt onder overige werkzaamheden.
Een DGA is ondergeschikt aan de algemene vergadering, inkomsten uit een BV kunnen
dus onder het loonbegrip vallen. Hij valt dus in de loonbelasting.
Arbeidsovereenkomst?
Ja:
Rechtbank Noord-Holland (18-12-2015) (soortgelijke casus als bij onderstaande)
o Verregaande instructies
o Structurele vervanging niet mogelijk
o Nauwelijks vervanging (maar in andere zaak juist geen dienstbetrekking)
Nee:
Hof Arnhem-Leeuwarden (17-08-2016) (PostNL en postbezorgers)
o Bedoeling partijen: geen intentie om arbeidsovereenkomst aan te gaan
o Sloot het zelfs uit
o Vrije vervanging mogelijk (dus geen persoonlijke arbeid)
o Verdere omstandigheden (bijv. geen vergoeding bij ziekte, enz)
Het kan per situatie verschillen of er wel of geen sprake is van een
arbeidsovereenkomst
Werknemer:
Degene volgens de wet daarmee gelijk wordt gesteld:
o Bijv. art. 4 onder a Wet LB 1964: Thuiswerkers
o Bijv. art. 3 lid 1 onder e: stagiair
Art. 2 lid 1 Wet LB 1964
Degene die een echte dienstbetrekking heeft (arbeid, loon en gezagsverhouding)
