Samenvatting fiscale procedure
DEEL1: DE AANGIFTE
Hoofdstuk 1: de aangifteverplichtingen
Wie moet een aangifte indienen?
• De belastingsplichtige
o Vennootschapsbelastingen
o Persoonbelastingen
o Rechtspersonenbelasting
o Niet-inwoners
• Overledenen
o Erfgenamen of legataris of langstlevende partner mag invullen
o Aangifte voor het inkomstenjaar? Dan krijgen ze vanaf het overlijden 5 maanden tijd
om een aangifte in te vullen die ze zelf moeten aanvragen
o Aangifte voor het aanslagjaar? Dan krijgen ze indien nodig een verlenging van 5
maanden
• Onbekwame personen
o Mensen die dement zijn of krankzinnig moeten ze laten invullen door hun verzorger
o Dit betekent ook minderjarigen
▪ Als de ouders vruchtgebruiker zijn van eigendom van minderjarigen, dan zijn
de inkomsten voor de ouders!
▪ Ze moeten vb wel een aangifte invullen als ze al een vakantiejob doen of
onderhoudsuitkeringen krijgen
• Gefailleerden
o Ze kunnen het zelf doen, maar meestal doet de curator het
• Ontbonden vennootschappen
o Beslissen ze zelf om te stoppen, dan moeten ze zelf hun belastingen nog invullen
o Worden ze overgenomen, dan moeten de overnemers ze invullen
• Ongeletterde
o Ze kunnen ze laten invullen bij de belastingsdienst, de aangifte wordt dan
ondertekend door de ambtenaar of ze ondertekenen zelf als het digitaal is
• Lasthebbers
o Je kan iemand volmacht geven en ze moeten dan hun ondernemingsnummer
vermelden, maar dan moet je wel beschrijven wat er precies allemaal mag in die
volmacht
▪ Als er iemand buiten de volmacht een akkoord sluit, kan hierop terug
gekomen worden!
o Als er iets mis gebeurt en er is een boete, dan moet je deze sowieso betalen, als de
mandataris een ernstige fout gemaakt heeft, kan je hem wel aanklagen om te
betalen
▪ Vb hij heeft te laat bezwaar ingediend of zelf geen aangifte ingediend, dan
kan je hem aanklagen om uw boete terug te betalen
▪ Vb hij heeft een foutje gemaakt in de kostenberekening en je moet meer
belastingen betalen, dan kan je hem hiervoor niet aanklagen, je moet hem
maar controleren
, o Er moet een schriftelijk bewijs toegevoegd worden als bijlage waarin de volmacht
beschreven staat
o Een advocaat wordt verondersteld automatisch volmacht te hebben verkregen van
zijn cliënt
o Het is dus een middelenverbintenis ( resultaatverbintenis)
o Je kan u enkel beroepen op overmacht als het
▪ Niet te voorzien is
▪ Buiten uw wil
▪ Niet te vermijden
▪ Vb zie p 378 wat onmacht is en wat niet
• Gehuwden
o Gehuwden ontvangen samen een aangifte en moeten ze beide ondertekenen
• Gescheiden = gescheiden in IK 2019, pas in IK 2020 apart invullen
• Jaar van huwelijk of wettelijk samenwonen = ook nog apart invullen, vb in IK 2019 getrouwd,
= IK 2019 nog apart invullen
• Feitelijk gescheiden = pas jaar erna apart invullen, 2019 = feitelijk gescheiden, 2021 = apart,
maar ze blijven dit jaar na feitelijk nog een jaar hoofdelijk!
Wie moet geen aangifte indienen?
Sommige mensen ontvangen een vereenvoudigde aangifte, als ze niets doen, dan wordt door de
fiscus aanvaard dat dit een getrouw beeld is van de inkomsten. Ga je akkoord, dan doe je niets en
wacht je op uw aanslag. Als ze toch meer inkomsten hebben dan vermeld op de vereenvoudigde
aangifte, dan moeten ze dit melden of ook als bvb een fout opstaat en dan krijgen ze een formulier
om zelf hun inkomsten aan te geven. Je moet dit dan binnen de maand aangeven.
Ze hebben een simpele aangifte waar bvb enkel op staat:
• Bezoldigingen
• Pensioenen
• Werkloosheidsuitkeringen
Vrijgesteld voor een vereenvoudigde aangifte: mensen die een inkomen hebben lager dan de BVS (ze
betalen dan effectief 0 belastingen)
Aangifteformaliteiten
Wijze van indiening
• Personenbelasting va natuurlijke personen/ niet- inwoners, zowel op papier als elektronisch,
kiezen
• De rest is allemaal elektronisch tegenwoordig, maar ze kunnen nog op papier als ze over
geen computer beschikken…
Verplichte vermeldingen:
Natuurlijke personen:
Natuurlijk vermeld je AL uw belastbare inkomsten en fiscale tegemoedkomingen, maar daarnaast is
ook nog verplicht:
• Buitenlandse rekeningen, ook het land waar ze geopend zijn, bovendien moet je deze
rekeningen ook bij het Centraal Aanspreek Punt (CAP) melden
, • Levensverzekeringen in het buitenland
• Juridische constructies
Regelmatigheid van de aangifte
Volledigheid en juistheid van de aangifte
• Ze gaan ervan uit dat je alles volledig en juist invult
• Gehandtekend en op tijd indienen
• Je kan uw elektronisch 1 keer verbeteren voor de indieningsdatum
o Daarna moet je contact opnemen
• Simpele foutjes kunnen worden rechtgezet door de administratie zonder officiëel bezwaar in
te dienen, je kan eens mailen of bellen of naar het kantoor gaan
• Meer info: zie later
• Maar als ze bepaalde handelingen jarenlang aanvaarden (vb je dient eerst in en dan pas later
voeg je een gedetailleerde kostenberekening toe omdat je zelf nog moest wachten op
gegevens) dan mogen ze ook wel niet plots van mening veranderen en zeggen dat deze
aangifte te laat is of niet geldig
Bijlagen van de aangifte
• Je bent niet verplicht om bijlagen toe te voegen, maar voor het gemak voeg je ze best al toe
want de fiscus zal indien nodig toch een vraag om inlichtingen sturen
o Vb beroepskosten voeg je best al toe
• Bij de vennootschapsbelasting moet wel toegevoegd worden:
o Jaarrekening (als ze niet gepubliceerd is bij de nationale bank…)
o De verslagen en alle besluiten van de algemene vergadering
Hoofdstuk 2: de aangiftetermijn
• Er is een inkomstenjaar
• En er is een aanslag jaar
• Natuurlijke personen, inkomstenjaar = kalanderjaar, vb IK 2020, AJ = 2021
• Iemand die verhuist naar een ander land, moet een aangifte zelf aanvragen en zijn inkomsten
invullen tot het moment dat hij verhuist, hij heeft hiervoor 3 maanden de tijd
• Vennootschappen:
o Boekjaar = kalenderjaar, IK = 2020, AJ = 2021
o Boekjaar, maar onderneming is nog maar gestart, vb 12/12/2020 = oprichting, IK =
vanaf dan tot 31/12/2021, AJ = 2022 dan
o Als uw boekjaar niet samenvalt met een kalanderjaar, dan is uw aanslagjaar wanneer
uw boekjaar eindigt, vb 30/06/2020 – 30/06/2021, AJ = 2021
De aangiftetermijn voor natuurlijke personen
Algemeen
• Ze versturen u als je op papier doet en vermelden datum van sturen en wanneer je moet
indienen
• Indienen:
o Papier = 30/06
, o Elektronisch = 16/07
o Mandataris = 22/10 (mandaat moet wel VOOR eind augustus AJ!)
• Heb je geen formulier ontvangen? Dan moet je dit ten laatste 1 juni laten weten!
• Gewoonlijk krijg je enkel het eerste deel (PB, 2de deel = voor zelfstandigen etc), heb je het 2de
deel nodig, dan moet je dit aanvragen en daarna krijg je altijd automatisch
Uitzonderingen:
• Overledenen:
o Voor het aanslagjaar kunnen ze 5 maanden uitstel krijgen
o Voor het inkomstenjaar moeten ze ten laatste 5 maanden na de dood de aangifte
indienen die ze ook zelf hebben moeten aanvragen
• Mensen die verhuizen naar buitenland:
o Ze moeten bij de verhuis naar buitenland zelf een aangifte aanvragen en de
inkomsten invullen tot het moment dat ze verhuizen en deze daarna binnen de 3
maanden indienen
Aangiftetermijn voor vennootschappen
Niet ontbonden vennootschappen:
• Ze moeten een aangifte indienen BINNEN de maand na goedkeuring van de jaarrekening
• Om misbruik te voorkomen is 6 maanden na het afsluiten van het boekjaar de uiterste datum
ook al is er geen jaarrekening!
Uitstel?
• Wil je uitstel aanvragen, dan moet je dit doen VOORDAT de indientermijn eindigt…
• Kan je aanvragen voor individueel uitstel, bvb door overmacht (je ligt zwaar ziek in het
ziekenhuis, in coma etc…)
• Er is ook collectief uitstel, bepaalde beroepsfederaties zoals kappers etc hebben een
forfaitair bepaalde belasting waarbij er soms nieuwe regels zijn en dan moeten ze wachten
tot die regels concreet afgesproken zijn! ,ze moeten hun aangifte meestal pas later indienen
• Niet inwoners aangezien de aangifteformulieren ook meestal pas later beschikbaar zijn
De aangifte moet TIJDIG zijn!
• In principe moet ze toekomen VOOR het verstrijken van de termijn…
• Er moet geen aangetekende verzending zijn en de fiscus moet u ook geen bewijs an
ontvangst geven…
HOOFDSTUK 3: Sancties en andere gevolgen van niet-aangifte!
• In geval je geen of laattijdige aangifte indient, tenzij overmacht natuurlijk
DEEL1: DE AANGIFTE
Hoofdstuk 1: de aangifteverplichtingen
Wie moet een aangifte indienen?
• De belastingsplichtige
o Vennootschapsbelastingen
o Persoonbelastingen
o Rechtspersonenbelasting
o Niet-inwoners
• Overledenen
o Erfgenamen of legataris of langstlevende partner mag invullen
o Aangifte voor het inkomstenjaar? Dan krijgen ze vanaf het overlijden 5 maanden tijd
om een aangifte in te vullen die ze zelf moeten aanvragen
o Aangifte voor het aanslagjaar? Dan krijgen ze indien nodig een verlenging van 5
maanden
• Onbekwame personen
o Mensen die dement zijn of krankzinnig moeten ze laten invullen door hun verzorger
o Dit betekent ook minderjarigen
▪ Als de ouders vruchtgebruiker zijn van eigendom van minderjarigen, dan zijn
de inkomsten voor de ouders!
▪ Ze moeten vb wel een aangifte invullen als ze al een vakantiejob doen of
onderhoudsuitkeringen krijgen
• Gefailleerden
o Ze kunnen het zelf doen, maar meestal doet de curator het
• Ontbonden vennootschappen
o Beslissen ze zelf om te stoppen, dan moeten ze zelf hun belastingen nog invullen
o Worden ze overgenomen, dan moeten de overnemers ze invullen
• Ongeletterde
o Ze kunnen ze laten invullen bij de belastingsdienst, de aangifte wordt dan
ondertekend door de ambtenaar of ze ondertekenen zelf als het digitaal is
• Lasthebbers
o Je kan iemand volmacht geven en ze moeten dan hun ondernemingsnummer
vermelden, maar dan moet je wel beschrijven wat er precies allemaal mag in die
volmacht
▪ Als er iemand buiten de volmacht een akkoord sluit, kan hierop terug
gekomen worden!
o Als er iets mis gebeurt en er is een boete, dan moet je deze sowieso betalen, als de
mandataris een ernstige fout gemaakt heeft, kan je hem wel aanklagen om te
betalen
▪ Vb hij heeft te laat bezwaar ingediend of zelf geen aangifte ingediend, dan
kan je hem aanklagen om uw boete terug te betalen
▪ Vb hij heeft een foutje gemaakt in de kostenberekening en je moet meer
belastingen betalen, dan kan je hem hiervoor niet aanklagen, je moet hem
maar controleren
, o Er moet een schriftelijk bewijs toegevoegd worden als bijlage waarin de volmacht
beschreven staat
o Een advocaat wordt verondersteld automatisch volmacht te hebben verkregen van
zijn cliënt
o Het is dus een middelenverbintenis ( resultaatverbintenis)
o Je kan u enkel beroepen op overmacht als het
▪ Niet te voorzien is
▪ Buiten uw wil
▪ Niet te vermijden
▪ Vb zie p 378 wat onmacht is en wat niet
• Gehuwden
o Gehuwden ontvangen samen een aangifte en moeten ze beide ondertekenen
• Gescheiden = gescheiden in IK 2019, pas in IK 2020 apart invullen
• Jaar van huwelijk of wettelijk samenwonen = ook nog apart invullen, vb in IK 2019 getrouwd,
= IK 2019 nog apart invullen
• Feitelijk gescheiden = pas jaar erna apart invullen, 2019 = feitelijk gescheiden, 2021 = apart,
maar ze blijven dit jaar na feitelijk nog een jaar hoofdelijk!
Wie moet geen aangifte indienen?
Sommige mensen ontvangen een vereenvoudigde aangifte, als ze niets doen, dan wordt door de
fiscus aanvaard dat dit een getrouw beeld is van de inkomsten. Ga je akkoord, dan doe je niets en
wacht je op uw aanslag. Als ze toch meer inkomsten hebben dan vermeld op de vereenvoudigde
aangifte, dan moeten ze dit melden of ook als bvb een fout opstaat en dan krijgen ze een formulier
om zelf hun inkomsten aan te geven. Je moet dit dan binnen de maand aangeven.
Ze hebben een simpele aangifte waar bvb enkel op staat:
• Bezoldigingen
• Pensioenen
• Werkloosheidsuitkeringen
Vrijgesteld voor een vereenvoudigde aangifte: mensen die een inkomen hebben lager dan de BVS (ze
betalen dan effectief 0 belastingen)
Aangifteformaliteiten
Wijze van indiening
• Personenbelasting va natuurlijke personen/ niet- inwoners, zowel op papier als elektronisch,
kiezen
• De rest is allemaal elektronisch tegenwoordig, maar ze kunnen nog op papier als ze over
geen computer beschikken…
Verplichte vermeldingen:
Natuurlijke personen:
Natuurlijk vermeld je AL uw belastbare inkomsten en fiscale tegemoedkomingen, maar daarnaast is
ook nog verplicht:
• Buitenlandse rekeningen, ook het land waar ze geopend zijn, bovendien moet je deze
rekeningen ook bij het Centraal Aanspreek Punt (CAP) melden
, • Levensverzekeringen in het buitenland
• Juridische constructies
Regelmatigheid van de aangifte
Volledigheid en juistheid van de aangifte
• Ze gaan ervan uit dat je alles volledig en juist invult
• Gehandtekend en op tijd indienen
• Je kan uw elektronisch 1 keer verbeteren voor de indieningsdatum
o Daarna moet je contact opnemen
• Simpele foutjes kunnen worden rechtgezet door de administratie zonder officiëel bezwaar in
te dienen, je kan eens mailen of bellen of naar het kantoor gaan
• Meer info: zie later
• Maar als ze bepaalde handelingen jarenlang aanvaarden (vb je dient eerst in en dan pas later
voeg je een gedetailleerde kostenberekening toe omdat je zelf nog moest wachten op
gegevens) dan mogen ze ook wel niet plots van mening veranderen en zeggen dat deze
aangifte te laat is of niet geldig
Bijlagen van de aangifte
• Je bent niet verplicht om bijlagen toe te voegen, maar voor het gemak voeg je ze best al toe
want de fiscus zal indien nodig toch een vraag om inlichtingen sturen
o Vb beroepskosten voeg je best al toe
• Bij de vennootschapsbelasting moet wel toegevoegd worden:
o Jaarrekening (als ze niet gepubliceerd is bij de nationale bank…)
o De verslagen en alle besluiten van de algemene vergadering
Hoofdstuk 2: de aangiftetermijn
• Er is een inkomstenjaar
• En er is een aanslag jaar
• Natuurlijke personen, inkomstenjaar = kalanderjaar, vb IK 2020, AJ = 2021
• Iemand die verhuist naar een ander land, moet een aangifte zelf aanvragen en zijn inkomsten
invullen tot het moment dat hij verhuist, hij heeft hiervoor 3 maanden de tijd
• Vennootschappen:
o Boekjaar = kalenderjaar, IK = 2020, AJ = 2021
o Boekjaar, maar onderneming is nog maar gestart, vb 12/12/2020 = oprichting, IK =
vanaf dan tot 31/12/2021, AJ = 2022 dan
o Als uw boekjaar niet samenvalt met een kalanderjaar, dan is uw aanslagjaar wanneer
uw boekjaar eindigt, vb 30/06/2020 – 30/06/2021, AJ = 2021
De aangiftetermijn voor natuurlijke personen
Algemeen
• Ze versturen u als je op papier doet en vermelden datum van sturen en wanneer je moet
indienen
• Indienen:
o Papier = 30/06
, o Elektronisch = 16/07
o Mandataris = 22/10 (mandaat moet wel VOOR eind augustus AJ!)
• Heb je geen formulier ontvangen? Dan moet je dit ten laatste 1 juni laten weten!
• Gewoonlijk krijg je enkel het eerste deel (PB, 2de deel = voor zelfstandigen etc), heb je het 2de
deel nodig, dan moet je dit aanvragen en daarna krijg je altijd automatisch
Uitzonderingen:
• Overledenen:
o Voor het aanslagjaar kunnen ze 5 maanden uitstel krijgen
o Voor het inkomstenjaar moeten ze ten laatste 5 maanden na de dood de aangifte
indienen die ze ook zelf hebben moeten aanvragen
• Mensen die verhuizen naar buitenland:
o Ze moeten bij de verhuis naar buitenland zelf een aangifte aanvragen en de
inkomsten invullen tot het moment dat ze verhuizen en deze daarna binnen de 3
maanden indienen
Aangiftetermijn voor vennootschappen
Niet ontbonden vennootschappen:
• Ze moeten een aangifte indienen BINNEN de maand na goedkeuring van de jaarrekening
• Om misbruik te voorkomen is 6 maanden na het afsluiten van het boekjaar de uiterste datum
ook al is er geen jaarrekening!
Uitstel?
• Wil je uitstel aanvragen, dan moet je dit doen VOORDAT de indientermijn eindigt…
• Kan je aanvragen voor individueel uitstel, bvb door overmacht (je ligt zwaar ziek in het
ziekenhuis, in coma etc…)
• Er is ook collectief uitstel, bepaalde beroepsfederaties zoals kappers etc hebben een
forfaitair bepaalde belasting waarbij er soms nieuwe regels zijn en dan moeten ze wachten
tot die regels concreet afgesproken zijn! ,ze moeten hun aangifte meestal pas later indienen
• Niet inwoners aangezien de aangifteformulieren ook meestal pas later beschikbaar zijn
De aangifte moet TIJDIG zijn!
• In principe moet ze toekomen VOOR het verstrijken van de termijn…
• Er moet geen aangetekende verzending zijn en de fiscus moet u ook geen bewijs an
ontvangst geven…
HOOFDSTUK 3: Sancties en andere gevolgen van niet-aangifte!
• In geval je geen of laattijdige aangifte indient, tenzij overmacht natuurlijk
