UITDIEPING BEROEPSINKOMSTEN
WINSTEN
TOEPASSINGSGEBIED
SOORTEN ‘BEROEPSINKOMSTEN’
1. winsten
2. baten
3. ( winsten en baten uit vorig beroep )
4. bezoldiging van : werknemers en bedrijfsleiders
5. pensioenen
BBI – vrijgestelde toelagen = semi NBI +- HQ = NBO
BEROEPSINKOMSTEN BELAST ALS ‘WINSTEN’
Het betreft inkomsten behaald
door natuurlijke persoon ( NOOIT vennootschap / vereniging )
in kader van zelfstandige beroepswerkzaamheid
in hoofd- of bijberoep
exploitatie van :
- nijverheids- of ambacht onderneming = productie van goederen
- handelsonderneming ( geen vennootschap )
- dienstverstrekkende onderneming
- gemengde onderneming = productie en verkoop van goederen
PB
= zelfstandige
= éénmanszaak
Dus geen vennootschap of vereniging
AANGIFTE VAK XVII
vak XVII – winst uit nijverheids- handels- of landbouwondernemingen
GRONDPRINCIPES
Opbrengst :
, - belastbaar
OF
- niet belastbaar = vrijgesteld
kost :
- aftrekbare beroepskost AB ; werkelijke of forfaitaire
beroepskosten
OF
- niet aftrekbare beroepskost NAB = verworpen
als je rijker wordt ( door je beroep ) belasting ( op beroepsinkomen )
BELASTBAAR TIJDSTIP : ZEKER EN VASTSTAAND KARAKTER
Winst is belastbaar in jaar waarin vordering een zeker en vaststaand karakter krijgt
ongeacht de datum van inning ervan :
vervreemding van een goed
levering van diensten
BEREKENING FISCALE WINST = NBI
BEREKENING NBI
code aangifte
, + eigenlijke exploitatiewinst ( omzet – aankoop HG ) 1600
+ voorheen vrijgestelde nu belaste winst 1601
+ financiële opbrengsten 1602
+ meerwaarde die belastbaar zijn
+ winst voorheen ab kosten vervreemding 1615
+ compensatievergoedingen /
-vervangingsinkomsten 1271
= Brutowinst
-RSVZ / VAPZ ( sociale bijdragen 1632
= BBI
Ofwel – werkelijke beroepskosten
Ofwel – forfaitaire beroepskosten niet vermelden
+ vervangingsinkomsten 1271
-vrijgestelde waardeverminderingen en voorzieningen 1609
-investeringsaftrek 1614
-toekenning ME ( oud ) 1616
-vorige beroepsverliezen
= NBI ( nettowinst )
VRIJGESTELDE TOELAGEN
= alle toelagen en vergoedingen die nooit belastbaar zijn, ongeacht de hoedanigheid van
de belastingplichtige
1. wettelijk groeipakket (kindergeld), kraamgeld, adoptiepremies en studiebeurzen
2. tegemoetkoming voor mindervaliden van de staat
3. geneeskundige verzorging krachtens sociale wetgeving
4. vergoedingen uit individuele verzekering tegen lichamelijke ongevallen
5. morele schadevergoeding (smartengeld)
vb. € 1500 betalen in ziekenhuis, ziekenfonds betaalt € 1250 terug, die € 250
wordt niet belast
BOEKHOUDKUNDIGE VERSUS FISCALE WINST
WINST
BOEKHOUDKUNDIG FISCAAL
WINSTEN
TOEPASSINGSGEBIED
SOORTEN ‘BEROEPSINKOMSTEN’
1. winsten
2. baten
3. ( winsten en baten uit vorig beroep )
4. bezoldiging van : werknemers en bedrijfsleiders
5. pensioenen
BBI – vrijgestelde toelagen = semi NBI +- HQ = NBO
BEROEPSINKOMSTEN BELAST ALS ‘WINSTEN’
Het betreft inkomsten behaald
door natuurlijke persoon ( NOOIT vennootschap / vereniging )
in kader van zelfstandige beroepswerkzaamheid
in hoofd- of bijberoep
exploitatie van :
- nijverheids- of ambacht onderneming = productie van goederen
- handelsonderneming ( geen vennootschap )
- dienstverstrekkende onderneming
- gemengde onderneming = productie en verkoop van goederen
PB
= zelfstandige
= éénmanszaak
Dus geen vennootschap of vereniging
AANGIFTE VAK XVII
vak XVII – winst uit nijverheids- handels- of landbouwondernemingen
GRONDPRINCIPES
Opbrengst :
, - belastbaar
OF
- niet belastbaar = vrijgesteld
kost :
- aftrekbare beroepskost AB ; werkelijke of forfaitaire
beroepskosten
OF
- niet aftrekbare beroepskost NAB = verworpen
als je rijker wordt ( door je beroep ) belasting ( op beroepsinkomen )
BELASTBAAR TIJDSTIP : ZEKER EN VASTSTAAND KARAKTER
Winst is belastbaar in jaar waarin vordering een zeker en vaststaand karakter krijgt
ongeacht de datum van inning ervan :
vervreemding van een goed
levering van diensten
BEREKENING FISCALE WINST = NBI
BEREKENING NBI
code aangifte
, + eigenlijke exploitatiewinst ( omzet – aankoop HG ) 1600
+ voorheen vrijgestelde nu belaste winst 1601
+ financiële opbrengsten 1602
+ meerwaarde die belastbaar zijn
+ winst voorheen ab kosten vervreemding 1615
+ compensatievergoedingen /
-vervangingsinkomsten 1271
= Brutowinst
-RSVZ / VAPZ ( sociale bijdragen 1632
= BBI
Ofwel – werkelijke beroepskosten
Ofwel – forfaitaire beroepskosten niet vermelden
+ vervangingsinkomsten 1271
-vrijgestelde waardeverminderingen en voorzieningen 1609
-investeringsaftrek 1614
-toekenning ME ( oud ) 1616
-vorige beroepsverliezen
= NBI ( nettowinst )
VRIJGESTELDE TOELAGEN
= alle toelagen en vergoedingen die nooit belastbaar zijn, ongeacht de hoedanigheid van
de belastingplichtige
1. wettelijk groeipakket (kindergeld), kraamgeld, adoptiepremies en studiebeurzen
2. tegemoetkoming voor mindervaliden van de staat
3. geneeskundige verzorging krachtens sociale wetgeving
4. vergoedingen uit individuele verzekering tegen lichamelijke ongevallen
5. morele schadevergoeding (smartengeld)
vb. € 1500 betalen in ziekenhuis, ziekenfonds betaalt € 1250 terug, die € 250
wordt niet belast
BOEKHOUDKUNDIGE VERSUS FISCALE WINST
WINST
BOEKHOUDKUNDIG FISCAAL
