Fiscaal recht
Fiscaal recht
Inhoudsopgave
Fiscaal recht – Module 1.................................................................................2
1. Inleiding: is het systeem onrechtvaardig?...................................................................2
1.1 De hoge belastingdruk..........................................................................................2
1.2 De ongelijke verdeling van de belastingdruk.........................................................3
1.3 De hoge overheidsuitgaven...................................................................................3
1.4 Reactie op de fiscale problemen............................................................................3
1.5 Fiscaal verzet........................................................................................................ 3
1.6 Fiscale protesten................................................................................................... 3
1.7 Hervormen en saneren, ja maar… Nimby!.............................................................4
1.8 Zijn we zelf niet mede de oorzaak van het probleem?..........................................4
1.9 Zijn we niet te weinig fiscaal dankbaar?................................................................4
1.10 Fiscaal hervormen, meer dan procenten!............................................................4
2. Plan De Wever............................................................................................................ 5
Fiscaal recht – Module 2.................................................................................6
1. Inhoud en voorwerp belastingrecht............................................................................6
2. Definitie van een “belasting”......................................................................................6
3. Grondwettelijke voorschriften...................................................................................14
3.1 Fiscaal legaliteitsbeginsel....................................................................................14
3.2 Het grondwettelijk fiscaal eenjarigheidsbeginsel.................................................15
3.3 Het fiscaal gelijkheidsbeginsel............................................................................16
4. Algemene beginselen...............................................................................................16
4.1 Fiscale vordering is van openbare orde...............................................................16
4.2 Principieel (moreel) verbod op dubbele belastingheffing.....................................18
Fiscaal recht – Module 3: Inkomstenbelastingen............................................24
1. De personenbelasting...............................................................................................24
1.1 de bevoegdheid mbt de personenbelasting........................................................24
1.2 het belastingsubject in de personenbelasting.....................................................27
1.3 DE SYSTEMATIEK VAN DE PERSONENBELASTING.................................................27
1.4 DE BELASTINGBEREKENING IN DE PERSONENBELASTING...................................27
1.5 HET BEPALEN VAN DE BELASTBARE GRONDSLAG IN DE PERSONENBELASTING. .27
1.6 ONROERENDE INKOMSTEN..................................................................................28
1.7 roerende inkomsten............................................................................................. 28
1.8 Beroepsinkomsten............................................................................................... 31
1.9 Vrijstellingen (art. 38 – 48 WIB92).......................................................................36
1.10 Aftrekposten (art. 49-80 WIB92)........................................................................40
1.11 Economische vrijstellingen (art. 67 – 77 WIB92)................................................45
Deel 1: algemene kenmerken en toepassingsgebied......................................65
Overgang van vermogen “door” overlijden..................................................................66
Indirecte belasting........................................................................................................ 66
Globaal toepassingsgebied...........................................................................................66
Geregionaliseerde belasting.........................................................................................68
Deel 2: aan de belasting onderworpen verkrijgingen......................................69
1
, Fiscaal recht
Deel 3: gelijkgestelde verkrijgingen..............................................................70
Deel 4: De samenstelling van de belastbare grondslag...................................77
Deel 5: De waardering van het actief.............................................................79
De goederen moeten worden geschat op hun verkoopwaarde.....................................80
De goederen moeten worden geschat op datum van het overlijden.............................80
De goederen moeten door de aangevers zelf worden geschat.....................................81
Deel 6: de vereffening van de rechten...........................................................81
Tarief in Vlaanderen...................................................................................................... 82
Gunstregimes in Vlaanderen......................................................................................... 84
Tarief in Brussel (art. 48 W. Succ.)................................................................................86
Gunstregimes in Brussel............................................................................................... 88
Tarieven in Wallonië...................................................................................................... 89
Gunstregimes in Wallonië.............................................................................................91
Fiscaal recht – Module 1
1. Inleiding: is het systeem onrechtvaardig?
1.1 DE HOGE BELASTINGDRUK
De hoge belastingdruk: arbeid
Vooral de Belgische alleenstaande zonder kinderen wordt zeer zwaar
belast!
2
Fiscaal recht
Inhoudsopgave
Fiscaal recht – Module 1.................................................................................2
1. Inleiding: is het systeem onrechtvaardig?...................................................................2
1.1 De hoge belastingdruk..........................................................................................2
1.2 De ongelijke verdeling van de belastingdruk.........................................................3
1.3 De hoge overheidsuitgaven...................................................................................3
1.4 Reactie op de fiscale problemen............................................................................3
1.5 Fiscaal verzet........................................................................................................ 3
1.6 Fiscale protesten................................................................................................... 3
1.7 Hervormen en saneren, ja maar… Nimby!.............................................................4
1.8 Zijn we zelf niet mede de oorzaak van het probleem?..........................................4
1.9 Zijn we niet te weinig fiscaal dankbaar?................................................................4
1.10 Fiscaal hervormen, meer dan procenten!............................................................4
2. Plan De Wever............................................................................................................ 5
Fiscaal recht – Module 2.................................................................................6
1. Inhoud en voorwerp belastingrecht............................................................................6
2. Definitie van een “belasting”......................................................................................6
3. Grondwettelijke voorschriften...................................................................................14
3.1 Fiscaal legaliteitsbeginsel....................................................................................14
3.2 Het grondwettelijk fiscaal eenjarigheidsbeginsel.................................................15
3.3 Het fiscaal gelijkheidsbeginsel............................................................................16
4. Algemene beginselen...............................................................................................16
4.1 Fiscale vordering is van openbare orde...............................................................16
4.2 Principieel (moreel) verbod op dubbele belastingheffing.....................................18
Fiscaal recht – Module 3: Inkomstenbelastingen............................................24
1. De personenbelasting...............................................................................................24
1.1 de bevoegdheid mbt de personenbelasting........................................................24
1.2 het belastingsubject in de personenbelasting.....................................................27
1.3 DE SYSTEMATIEK VAN DE PERSONENBELASTING.................................................27
1.4 DE BELASTINGBEREKENING IN DE PERSONENBELASTING...................................27
1.5 HET BEPALEN VAN DE BELASTBARE GRONDSLAG IN DE PERSONENBELASTING. .27
1.6 ONROERENDE INKOMSTEN..................................................................................28
1.7 roerende inkomsten............................................................................................. 28
1.8 Beroepsinkomsten............................................................................................... 31
1.9 Vrijstellingen (art. 38 – 48 WIB92).......................................................................36
1.10 Aftrekposten (art. 49-80 WIB92)........................................................................40
1.11 Economische vrijstellingen (art. 67 – 77 WIB92)................................................45
Deel 1: algemene kenmerken en toepassingsgebied......................................65
Overgang van vermogen “door” overlijden..................................................................66
Indirecte belasting........................................................................................................ 66
Globaal toepassingsgebied...........................................................................................66
Geregionaliseerde belasting.........................................................................................68
Deel 2: aan de belasting onderworpen verkrijgingen......................................69
1
, Fiscaal recht
Deel 3: gelijkgestelde verkrijgingen..............................................................70
Deel 4: De samenstelling van de belastbare grondslag...................................77
Deel 5: De waardering van het actief.............................................................79
De goederen moeten worden geschat op hun verkoopwaarde.....................................80
De goederen moeten worden geschat op datum van het overlijden.............................80
De goederen moeten door de aangevers zelf worden geschat.....................................81
Deel 6: de vereffening van de rechten...........................................................81
Tarief in Vlaanderen...................................................................................................... 82
Gunstregimes in Vlaanderen......................................................................................... 84
Tarief in Brussel (art. 48 W. Succ.)................................................................................86
Gunstregimes in Brussel............................................................................................... 88
Tarieven in Wallonië...................................................................................................... 89
Gunstregimes in Wallonië.............................................................................................91
Fiscaal recht – Module 1
1. Inleiding: is het systeem onrechtvaardig?
1.1 DE HOGE BELASTINGDRUK
De hoge belastingdruk: arbeid
Vooral de Belgische alleenstaande zonder kinderen wordt zeer zwaar
belast!
2
