Inhoudsopgave
H1: ALGEMEENHEDEN.................................................................................................................................... 1
SITUERING..........................................................................................................................................................1
OVERDRACHTBELASTING...................................................................................................................................1
EUROPESE BELASTING........................................................................................................................................1
HET WERKINGSMECHANISME............................................................................................................................1
HET TOEPASSINGSGEBIED VAN DE BTW............................................................................................................1
TERRITORIAAL..................................................................................................................................................2
BELASTBARE HANDELINGEN............................................................................................................................2
PLAATS..............................................................................................................................................................2
ENKELE ESSENTIELE BEGRIPPEN.......................................................................................................................2
BTW DENKPATROON..........................................................................................................................................3
H2: DE BTW- BELASTINGSPLICHTIGE EN ZIJN VERPLICHTINGEN.......................................................................4
DE BELASTINGSPLICHTIGE..................................................................................................................................4
DEFINITIE..........................................................................................................................................................4
BTW- EENHEID..................................................................................................................................................4
SOORTEN BELASTINGPLICHTIGEN....................................................................................................................4
TUSSENPERSOON...............................................................................................................................................8
AANVANG EN EINDE VAN DE BELASTINGPLICHT...........................................................................................................10
VERPLICHTINGEN VAN DE BELASTINGSPLICHTIGE...........................................................................................10
REGISTRATIE...................................................................................................................................................10
Facturatie.......................................................................................................................................................10
Aangifte verplichting (art. 53, 3°)...................................................................................................................13
Belasting voldoen (art. 54, 4°)........................................................................................................................14
Klantenlisting..................................................................................................................................................14
IC-listing..........................................................................................................................................................14
Boekhoudkundige veprlichtingen (art 54)......................................................................................................15
DE BP ALS SCHULDENAAR VAN DE BTW...........................................................................................................16
TOEPASSINGEN.....................................................................................................................................................19
H3: DE BELASTBARE HANDELINGEN.............................................................................................................. 19
AFDELING 1: DE LEVERING VAN GOEDEREN................................................................................................................19
§ 1 De levering van goederen in strikte zin....................................................................................................20
§ 2 De met levering gestelde handelingen.....................................................................................................22
§ 3 Wat is geen levering?...............................................................................................................................26
§ 4 Vrijgestelde handelingen..........................................................................................................................26
SV BTW
, § 5 De BP die handelt in de uitvoering van zijn economische activiteit.........................................................27
§ 6 plaats van de levering..............................................................................................................................27
§ 7 Tijdstip van de levering.............................................................................................................................28
§ 8 Tijdstip van opeisbaarheid.......................................................................................................................28
Toepassingen H3, afdeling 1: levering van goederen....................................................................................31
AFDELING 2: DE PRESTATIE VAN DIENSTEN................................................................................................................32
§ 1 onderscheid tussen levering en dienst.....................................................................................................32
§ 2 belastbare diensten..................................................................................................................................34
§ 3 Wat is geen dienst....................................................................................................................................40
§ 4 Vrijgestelde diensten................................................................................................................................40
§ 5 de plaats van de dienst.............................................................................................................................41
§ 6 /................................................................................................................................................................46
§ 7 Tijdstip van de dienst................................................................................................................................46
§ 8 tijdstip van de opeisbaarheid...................................................................................................................46
Toepassingen H3, afdeling 2: prestatie van diensten....................................................................................48
AFDELING 3: INTRACOMMUNAUTAIRE VERWERVINGEN.................................................................................................50
§ 1 Intracommunautaire verwervingen tussen BP.........................................................................................50
SV BTW
,H1: ALGEMEENHEDEN
SITUERING
Btw is een indirect belasting = we betalen allemaal evenveel BTW per product ( 1 directe
belasting bv. personenbelasting)
OVERDRACHTBELASTING
Btw is een overdrachtbelasting = de overdracht van goederen en diensten vormt de basis
van de belasting.
EUROPESE BELASTING
Btw-wetgeving is een Europese belasting à lidstaten zijn enkel vrij in het bepalen van
tarieven (maar minder en minder want EU komt er meer en meer tussen)
Richtlijnen zijn van “communautaire orde” à ze zijn dus van directe toepassing in de lidstaten
HET WERKINGSMECHANISME
Fabriek Groothandel Winkel Consument
Aangifte BTW Aangifte BTW Aangifte BTW BTW drager
De inning van de BTW gebeurt in elke fase van de productie en distributie.
De BTW wordt berekend op de verkoopprijs, maar omdat de handelaar van de op zijn
verkopen verschuldigde BTW de BTW op zijn aankopen kan aftrekken, betaalt hij in feite
alleen BTW op zijn toegevoegde waarde.
De betrokken handelaars zijn de belastingbetalers en niet de belasting dragers. Zij hebben
aftrekrechten voor hun is btw een neutraal gegeven.
HET TOEPASSINGSGEBIED VAN DE BTW
1
SV BTW
, TERRITORIAAL
Grondgebied van een lidstaat.
BELASTBARE HANDELINGEN
Levering van goederen en en het verstrekken van diensten (Art. 2)
Kunnen slechts aan de BTW onderworpen worden als ze worden verricht:
In België
Door een belastingplichtige
Bezwarende titel (tegen betaling)
Invoer (Art. 3)
Elke invoer (goederen van buiten de EU), door wie dan ook, in België verricht is
belastbaar
Intracommunautaire verwerving (Art 3bis)
Als een btw-plichtige, gevestigd in België, goederen in een andere EU lidstaat
koopt (vanuit een andere lidstaat naar België verzonden of vervoerd) is er
Belgische BTW verschuldigd.
Handeling van art. 25bis & voorwaarden van art 25ter
PLAATS
Genoemde handelingen kunnen enkel aan de Belgische btw onderworpen worden als ze hier
te lande plaatsvinden.
Plaats van levering, een dienst, een ICV, een invoer wordt in heel de EU op
uniforme wijze vastgesteld met als dubbele doel;
o Vermijden van dubbele heffing
o Vermijden van niet-heffing
ENKELE ESSENTIELE BEGRIPPEN
Belastbare feit (art. 1 § 12)
Als volgende voorwaarden vervuld worden dan btw verschuldigd!
Levering van goederen en prestatie van diensten door de wetgever als belastbare
handeling aangeduid
2
SV BTW
H1: ALGEMEENHEDEN.................................................................................................................................... 1
SITUERING..........................................................................................................................................................1
OVERDRACHTBELASTING...................................................................................................................................1
EUROPESE BELASTING........................................................................................................................................1
HET WERKINGSMECHANISME............................................................................................................................1
HET TOEPASSINGSGEBIED VAN DE BTW............................................................................................................1
TERRITORIAAL..................................................................................................................................................2
BELASTBARE HANDELINGEN............................................................................................................................2
PLAATS..............................................................................................................................................................2
ENKELE ESSENTIELE BEGRIPPEN.......................................................................................................................2
BTW DENKPATROON..........................................................................................................................................3
H2: DE BTW- BELASTINGSPLICHTIGE EN ZIJN VERPLICHTINGEN.......................................................................4
DE BELASTINGSPLICHTIGE..................................................................................................................................4
DEFINITIE..........................................................................................................................................................4
BTW- EENHEID..................................................................................................................................................4
SOORTEN BELASTINGPLICHTIGEN....................................................................................................................4
TUSSENPERSOON...............................................................................................................................................8
AANVANG EN EINDE VAN DE BELASTINGPLICHT...........................................................................................................10
VERPLICHTINGEN VAN DE BELASTINGSPLICHTIGE...........................................................................................10
REGISTRATIE...................................................................................................................................................10
Facturatie.......................................................................................................................................................10
Aangifte verplichting (art. 53, 3°)...................................................................................................................13
Belasting voldoen (art. 54, 4°)........................................................................................................................14
Klantenlisting..................................................................................................................................................14
IC-listing..........................................................................................................................................................14
Boekhoudkundige veprlichtingen (art 54)......................................................................................................15
DE BP ALS SCHULDENAAR VAN DE BTW...........................................................................................................16
TOEPASSINGEN.....................................................................................................................................................19
H3: DE BELASTBARE HANDELINGEN.............................................................................................................. 19
AFDELING 1: DE LEVERING VAN GOEDEREN................................................................................................................19
§ 1 De levering van goederen in strikte zin....................................................................................................20
§ 2 De met levering gestelde handelingen.....................................................................................................22
§ 3 Wat is geen levering?...............................................................................................................................26
§ 4 Vrijgestelde handelingen..........................................................................................................................26
SV BTW
, § 5 De BP die handelt in de uitvoering van zijn economische activiteit.........................................................27
§ 6 plaats van de levering..............................................................................................................................27
§ 7 Tijdstip van de levering.............................................................................................................................28
§ 8 Tijdstip van opeisbaarheid.......................................................................................................................28
Toepassingen H3, afdeling 1: levering van goederen....................................................................................31
AFDELING 2: DE PRESTATIE VAN DIENSTEN................................................................................................................32
§ 1 onderscheid tussen levering en dienst.....................................................................................................32
§ 2 belastbare diensten..................................................................................................................................34
§ 3 Wat is geen dienst....................................................................................................................................40
§ 4 Vrijgestelde diensten................................................................................................................................40
§ 5 de plaats van de dienst.............................................................................................................................41
§ 6 /................................................................................................................................................................46
§ 7 Tijdstip van de dienst................................................................................................................................46
§ 8 tijdstip van de opeisbaarheid...................................................................................................................46
Toepassingen H3, afdeling 2: prestatie van diensten....................................................................................48
AFDELING 3: INTRACOMMUNAUTAIRE VERWERVINGEN.................................................................................................50
§ 1 Intracommunautaire verwervingen tussen BP.........................................................................................50
SV BTW
,H1: ALGEMEENHEDEN
SITUERING
Btw is een indirect belasting = we betalen allemaal evenveel BTW per product ( 1 directe
belasting bv. personenbelasting)
OVERDRACHTBELASTING
Btw is een overdrachtbelasting = de overdracht van goederen en diensten vormt de basis
van de belasting.
EUROPESE BELASTING
Btw-wetgeving is een Europese belasting à lidstaten zijn enkel vrij in het bepalen van
tarieven (maar minder en minder want EU komt er meer en meer tussen)
Richtlijnen zijn van “communautaire orde” à ze zijn dus van directe toepassing in de lidstaten
HET WERKINGSMECHANISME
Fabriek Groothandel Winkel Consument
Aangifte BTW Aangifte BTW Aangifte BTW BTW drager
De inning van de BTW gebeurt in elke fase van de productie en distributie.
De BTW wordt berekend op de verkoopprijs, maar omdat de handelaar van de op zijn
verkopen verschuldigde BTW de BTW op zijn aankopen kan aftrekken, betaalt hij in feite
alleen BTW op zijn toegevoegde waarde.
De betrokken handelaars zijn de belastingbetalers en niet de belasting dragers. Zij hebben
aftrekrechten voor hun is btw een neutraal gegeven.
HET TOEPASSINGSGEBIED VAN DE BTW
1
SV BTW
, TERRITORIAAL
Grondgebied van een lidstaat.
BELASTBARE HANDELINGEN
Levering van goederen en en het verstrekken van diensten (Art. 2)
Kunnen slechts aan de BTW onderworpen worden als ze worden verricht:
In België
Door een belastingplichtige
Bezwarende titel (tegen betaling)
Invoer (Art. 3)
Elke invoer (goederen van buiten de EU), door wie dan ook, in België verricht is
belastbaar
Intracommunautaire verwerving (Art 3bis)
Als een btw-plichtige, gevestigd in België, goederen in een andere EU lidstaat
koopt (vanuit een andere lidstaat naar België verzonden of vervoerd) is er
Belgische BTW verschuldigd.
Handeling van art. 25bis & voorwaarden van art 25ter
PLAATS
Genoemde handelingen kunnen enkel aan de Belgische btw onderworpen worden als ze hier
te lande plaatsvinden.
Plaats van levering, een dienst, een ICV, een invoer wordt in heel de EU op
uniforme wijze vastgesteld met als dubbele doel;
o Vermijden van dubbele heffing
o Vermijden van niet-heffing
ENKELE ESSENTIELE BEGRIPPEN
Belastbare feit (art. 1 § 12)
Als volgende voorwaarden vervuld worden dan btw verschuldigd!
Levering van goederen en prestatie van diensten door de wetgever als belastbare
handeling aangeduid
2
SV BTW
