Verschillende types beroepsinkomen op basis van de oorsprong
1
,2
,§ Fiscale interpretatie van winsten (art 24 tot 26) :
• Inkomsten ontvangen als natuurlijk persoon uit handels-,
nijverheids- of landbouwonderneming
• NIET winst uit vennootschap !!
§ Fiscale transparantie
• Bij maatschap: Men zal het aandeel in de winst dat toekomt aan de
maat in zijn hoofde gaan belasten
• Zelfs vennootschappen met RP worden soms gecapteerd onder
deze fiscale transparantie regel (VB landbouwonderneming: indien
de landbouwer in kwestie zelf gekozen heeft voor deze regeling)
• Afwijking op algemene regel!
3
, § Tijdstip van belastbaarheid = zodra de schuldvordering zeker en vaststaand
is!
• Handelaar stuurt factuur uit en zijn vordering ontstaat: dan wordt hij
belastbaar.
• Men wordt belast op inkomsten die men nog moet krijgen = belast op
niet geïnde inkomsten !
§ Specifiek regime voor kapitaalsubsidies
• Kapitaalsubsidie wordt toegekend voor een investering. Dus heeft u
een vordering tov de staat. Daarop bent u belastbaar. Om te vermijden
dat een groot deel van uw subsidie zou weggekaapt worden door de
fiscaliteit is een specifieke boekhoudkundige verwerking mogelijk.
• U zal de KS opnemen in de balans onder EV, niet onder RR. Dit
vermijdt dat de subsidie meteen belast wordt.
• Zal die subsidie nooit belast worden? Wanneer wordt ze effectief
belast?
Ø Subsidie overboeken naar opbrengsten volgens zelfde ritme
als hoe de investering wordt afgeschreven
VB:
• Kapitaalsubsidie van 100 000 -> We boeken 66 000 op KS en 34 000 op UB
(op passief) en vordering van 100 000 tov de staat (op actief)
• We ontvangen de KS -> We boeken 100 000 op bankrekening (op actief) en
100 000 MVA (op passief, KS gaat op in investering MVA)
• Machine lineair afschrijven = elk jaar opnieuw afschrijvingskost van 10 000.
Aan het ritme van de afschrijvingen, subsidie aftrekken van passief en boeken
naar opbrengsten -> We boeken 10 000 kost tov 6600 KS en 3400 UB. Zo
krijgen we evenwicht en gaan we de belastingen nooit moeten voor
financieren.
• Moest dit stelsel niet bestaan, zou je in jaar van toekenning 100 000
opbrengsten krijgen en dit zou betekenen dat u meteen 34 000 belastingen
moet betalen en slecht 66000 zou overhouden.
Dit zou de geplande investering in gedrang brengen.
4
1
,2
,§ Fiscale interpretatie van winsten (art 24 tot 26) :
• Inkomsten ontvangen als natuurlijk persoon uit handels-,
nijverheids- of landbouwonderneming
• NIET winst uit vennootschap !!
§ Fiscale transparantie
• Bij maatschap: Men zal het aandeel in de winst dat toekomt aan de
maat in zijn hoofde gaan belasten
• Zelfs vennootschappen met RP worden soms gecapteerd onder
deze fiscale transparantie regel (VB landbouwonderneming: indien
de landbouwer in kwestie zelf gekozen heeft voor deze regeling)
• Afwijking op algemene regel!
3
, § Tijdstip van belastbaarheid = zodra de schuldvordering zeker en vaststaand
is!
• Handelaar stuurt factuur uit en zijn vordering ontstaat: dan wordt hij
belastbaar.
• Men wordt belast op inkomsten die men nog moet krijgen = belast op
niet geïnde inkomsten !
§ Specifiek regime voor kapitaalsubsidies
• Kapitaalsubsidie wordt toegekend voor een investering. Dus heeft u
een vordering tov de staat. Daarop bent u belastbaar. Om te vermijden
dat een groot deel van uw subsidie zou weggekaapt worden door de
fiscaliteit is een specifieke boekhoudkundige verwerking mogelijk.
• U zal de KS opnemen in de balans onder EV, niet onder RR. Dit
vermijdt dat de subsidie meteen belast wordt.
• Zal die subsidie nooit belast worden? Wanneer wordt ze effectief
belast?
Ø Subsidie overboeken naar opbrengsten volgens zelfde ritme
als hoe de investering wordt afgeschreven
VB:
• Kapitaalsubsidie van 100 000 -> We boeken 66 000 op KS en 34 000 op UB
(op passief) en vordering van 100 000 tov de staat (op actief)
• We ontvangen de KS -> We boeken 100 000 op bankrekening (op actief) en
100 000 MVA (op passief, KS gaat op in investering MVA)
• Machine lineair afschrijven = elk jaar opnieuw afschrijvingskost van 10 000.
Aan het ritme van de afschrijvingen, subsidie aftrekken van passief en boeken
naar opbrengsten -> We boeken 10 000 kost tov 6600 KS en 3400 UB. Zo
krijgen we evenwicht en gaan we de belastingen nooit moeten voor
financieren.
• Moest dit stelsel niet bestaan, zou je in jaar van toekenning 100 000
opbrengsten krijgen en dit zou betekenen dat u meteen 34 000 belastingen
moet betalen en slecht 66000 zou overhouden.
Dit zou de geplande investering in gedrang brengen.
4
