Samenvatting controleleer sem 2 2ACF

CONTROLELEER
INLEIDING

Ondernemingen halen niet steeds op een positieve manier het nieuws  fouten/
onregelmatigheden gebeuren



Doelstellingen van de onderneming

 Alle offerte-aanvragen tijdig beantwoord?
 Verdwijnt er geen voorraad uit het magazijn?
 Wordt het juiste personeel aangetrokken?
 Wordt er aangekocht tegen de beste prijs/kwaliteit verhouding?
 Verdwijnen er geen activa uit de onderneming?
 Gebeurt de productie zo efficiënt mogelijk?



Zit de onderneming op schema om haar doelstellingen te bereiken  welke risico’s bedreigen het
behalen van onze doelstellingen  is de administratieve organisatie wel afgestemd op het
beheersen van deze risico’s en het behalen van de ondernemingsdoelstellingen  interne
beheersing/ interne controle/ interne audit



CORPORATE GOVERNANCE

= de wijze waarop een onderneming goed, efficiënt en verantwoord dient te worden geleid.

 Zorg dragen voor de rechten van alle belanghebbenden (stakeholders)
 Relatie met de eigenaars, aandeelhouders, werknemers, klanten, leveranciers en de
samenleving

Een gebrek aan deugdelijk bestuur kan de onderneming ernstige schade toebrengen.

De bedoeling is het vermijden dat bestuurders zich verrijken ten koste van de onderneming, en het
voorkomen van fraude.

Het ‘comply or explain’ principe



Efficiënt en verantwoordelijk bestuur  rechten van de stakeholders

Schandalen (door hebzucht)  Enron, Parmalat, Ahold, Worldcom, bankencrisis

Gevolg  codes of conduct (= gedragsregels en aanbevelingen)

,Code of conducts

 VS
o Sarbanes-Oxley wet (SOX)
 Bestuurders persoonlijk aansprakelijk bij wanbeleid
 Jaarverslag: hoofdstuk rond interne controle
 Europa
o Elke lidstaat moet referentiecode uitwerken
o Comply or explain principe
 België
o Code 2020: beursgenoteerde ondernemingen
o Code Buysse: niet-beursgenoteerde ondernemingen



BELGISCHE CORPORATE GOVERNANCE CODE 2020

= Voor beursgenoteerde bedrijven in België

 Gebaseerd op de best practices op het gebied van deugdelijk bestuur in de overige EU-
landen en met verwachtingen van de samenleving en de stakeholders
 Doelstelling: waardecreatie op lange termijn  remuneratieverslag



10 principes

 Principe 4: gespecialiseerde comités staan de raad bij in de uitvoering van zijn
verantwoordelijkheden
o Auditcomité
o Remuneratiecomité
o Benoemingscomité
 Principe 7: vergoeding leden RVB en management op billijke en verantwoorde wijze
o Waardecreatie op LT



CODE BUYSSE 3

= voor niet-beursgenoteerde bedrijven in België (klein, middelgroot als groot)

 Grote diversiteit: zelfregulering centraal
 Aanbevelingen
o Interne controle
o Risicobeheer
o Remuneratie
 Belangrijkste aspect van deugdelijk bestuur
o Interne controle
 Evaluatie van prestaties
 Risicobeheersing
 Naleving van overeengekomen procedures en processen

,Hoofdstuk 1: wat is interne controle


Fouten gebeuren maar hoe gaan we deze risico’s beheersen?


DELEGATIE LEIDT TOT NOOD AAN CONTROLE

Managers  belangrijk: redelijke mate van zekerheid  reasonable assurance dat risico’s niet te
groot worden dat ze een bedreiging vormen voor de doelstellingen OF voortbestaan onderneming

Eindverantwoordelijkheid = MANAGEMENT  implementeert maatregelen voor risicobeheersing

Nood aan interne controle vloeit voort uit het feit dat het management taken en activiteiten aan
personeelsleden delegeert en dat deze personen feilbaar zijn.

Het vloeit dus voort uit het werken met arbeidsverdeling.



HET COSO-MODEL

= het model voor interne controle

 ’70-’80 schandalen en faillissementen
o Oprichting Treadway Commission: opstellen van richtlijnen voor een intern
controlesysteem
 Controleomgeving
 Gedragscodes
 Auditcomité
 Actieve en objectieve interne controlefunctie

= het COSO-rapport  waarin alles samengevoegd zit



Definitie volgens het COSO-rapport

Internal control is a process, effected by an entity’s board of directors, management and personnel,
designed to provide reasonable assurence regarding the achievement of objectives in the following
categories:

1. activiteiten: effectief en efficiënt?
2. financiële verslaggeving: betrouwbaar?
3. naleving (rechts)regels (compliance, interne/externe)
4. Beveiligen van de activa

, DE COMPONENTEN VAN HET COSO-RAPPORT

Informatie en controle
bewa
king


controleactiviteiten


risico-evaluatie


controleomgeving

Controleomgeving: basis zijn de mensen die de controle uitvoeren en de omgeving waarin ze werken

Risico-evaluatie: voor elk functioneel domein doelstellingen formuleren + samenhang

Controleactiviteiten: controleprocedures die moeten zorgen dat de geïdentificeerde risico’s worden
aangepakt

Informatie en communicatie: doorstroming van alle noodzakelijke gegevens, communicatie naar elk
lid van de organisatie

Bewaking: proces bewaken en bijsturen



De controleomgeving

= bestaat uit een groot aantal factoren  randvoorwaarden (kunnen de financiële rapportering
beïnvloeden

1. Integriteit en ethische waarden
2. Managementstijl
3. Personeelsbeleid



Integriteit en ethische waarden

 De aanwezigheid van ethische codes binnen de onderneming (waarden en normen)
 Gedragingen afstemmen op wat gebruikelijk is binnen de onderneming OF functie
 Management heeft een voorbeeldfunctie (gedrag + communicatie)