Fiscale Procedure samenvatting deel 1-6

FISCALE PROCEDURE
DEEL 1: DE AANGIFTE

Basisbeginselen

 Legaliteitsbeginsel
= Elke handeling van de overheid moet een grondslag hebben in de wet, dus de administratie
kan niet zomaar afwijken van iets die in de wetgevende macht beschreven staat. We worden
als belastingplichtige beschermd
 Redelijkheidsbeginsel
= Een beginsel van behoorlijk bestuur. Verbod op willekeur
 Rechten van verdediging: gehoorrecht, inzagerecht en recht op iemand die onpartijdig is
= Gedurende de hele fiscale procedure
= Je kunt aan de fiscus vragen om gehoord te worden, voordat hij zijn aanslag vestigt
(voordeel voor de belastingplichtige)
= Inzien van een dossier, dit is belangrijk want je kunt jezelf slechts verdedigen als de fiscus je
dossier gelezen heeft
= recht op iemand die onpartijdig is
 Motiveringsplicht
= De fiscus moet een goede verdediging hebben waarom hij een bepaalde beslissing neemt
 Zorgvuldigheidsbeginsel
= De fiscus mag geen fouten maken
 Fair Play
= Eerlijk zijn ten opzichte van iedereen
 Verbod machtsafwending
= Geen zaken controleren die niet onder jouw bevoegdheid vallen
 Rechtszekerheidsbeginsel
= Iets dat al enkele jaren zo is, moet je ervan uitgaan dat het zo zal blijven voor een langere
tijd
 Gelijkheidsbeginsel
= Belastingplichtigen moeten gelijk behandeld worden. De fiscus mag slechts ongelijk
behandelen als er een objectieve en redelijke verantwoording is



De fiscale procedure

Doel: ervoor zorgen dat alles correct betaald wordt aan de hand van verschillende stappen (zoeken
wat we uiteindelijk moeten betalen  een tarief x een belastbare basis)

 Vragen aan de belastingplichtige
 Zelf gokken

,Doel en vorm van de aangifte – te vermelden gegevens

Inkomstenbelastingen: jaarlijks geheven op de inkomsten die de bp gedurende een bepaald jaar
heeft verkregen

De aangifte = het uitgangspunt voor de heffing van de inkomstenbelasting

 De vorm van een formulier, vastgesteld door de Koning (varieert naar gelang het soort
inkomstenbelastingen)
 Formulier moet worden gewaarmerkt, gedagtekend en ondertekend worden

Papieren aangifte verzenden naar de scanningscentra van Gent of Namen

Kan ook een elektronische aangifte (door FOD ter beschikking gesteld) (tax-on-web)

 1x een elektronische aangifte ingediend, dan zul je geen papieren meer ontvangen, je kunt
het wel aanvragen via myminfin
 Via beveiligd platform Biztax (kan 1x verbeterd worden)



Niet enkel melding maken van de belastbare inkomsten MAAR OOK gegevens verstrekken of
antwoorden op vragen die bij de berekening van belang zijn + antwoorden op vragen die voor de
heffing van belang kunnen zijn



 Buitenlandse rekeningen

Belastingplichtigen moeten een melding maken van buitenlandse rekeningen waarover ze
beschikken + de nummers van de rekeningen waarvan hij zelfs tijdelijk houder of medehouder is
geweest melden, kan via platform of een standaardformulier (uiterlijk op het moment dat de aangifte
wordt ingediend)



 Buitenlandse levensverzekering

Melding maken van individueel gesloten levensverzekeringsovereenkomsten bij een buitenlandse
verzekeringsonderneming

 Verzekering met gewaarborgd kapitaal en rendement
 Bruidschatsverzekeringen en geboorteverzekeringen
 Levensverzekeringen gekoppeld aan 1 of meer beleggingsfondsen
 Schuldsaldoverzekeringen

Ook levensverzekeringen aangesloten door echtgenoot of kinderen  aangifteverplichting voor de
verzekeringsnemers en niet de begunstigden of rechthebbenden

,  Buitenlandse juridische constructies

2 categorieën

1. Trust-achtige juridische constructies: door rechtshandeling ontstaan + goederen
of rechten onder de macht van de beheerder worden gebracht om ze te besturen
2. Niet of laag belaste buitenlandse rechtspersonen: niet onderworpen aan een
inkomstenbelasting of onderworpen aan een inkomstenbelasting van een tarief
<15%

Niet of onvolledige aangifte = boete €6250 per jaar en per niet gemelde juridische constructie



 Betalingen aan belastingparadijzen

Via een apart formulier aangifte doen van alle betalingen die zij rechtstreeks of onrechtstreeks
hebben gedaan aan personen of vaste inrichtingen met een lage belastingdruk. Aangifte moet maar
gebeuren voor zover het totaal van de betalingen een minimumbedrag van €100000 bereikt



De aangifteverplichting

Principe: verplicht indien onderworpen aan

 Personenbelasting
 Vennootschapsbelasting
 Rechtspersonenbelasting
 Belasting der niet-inwoners

Uitzondering: voorstel van vereenvoudigde aanslag

Vermoeden van juistheid

Bewijslastverdeling

 Belastingaftrekken, vrijstellingen, verminderingen  bij de belastingplichtige
o Alles wat ervoor kan zorgen dat de te betalen belasting lager is, moet je zelf bewijzen
 Inkomsten  bij de administratie
o Dingen die ervoor zorgen dat de belasting stijgt, moet de administratie bewijzen


Aangifteplichtigen
= voor alle belastingplichtigen



Vrijstelling aangifteverplichting beperkt tot belastingplichtigen die geen andere inkomsten moeten
aangeven dan:

 Wettelijke pensioenen en de achterstallen
 Overlevingspensioenen en de achterstallen
 Andere pensioenen
 Werkloosheidsuitkeringen en de achterstallen daarvan

,  Wettelijke ziekte- en invaliditeitsuitkering en de achterstallen
 Uitgaven voor prestaties van werkgelegenheidsagentschappen
 Uitgaven betaald met dienstencheques
 BV’s en voorafbetalingen
 Persoonlijke gegevens en gezinslasten
 Niet ingehouden persoonlijke sociale bijdragen
 Inkomsten die begrepen zijn in lijfrenten en tijdelijke renten
 Giften
 Bezoldigingen die na aftrek BVS niet hoger zijn dan de BVS
 Onderhoudsuitkeringen die niet hoger zijn dan de BVS, wanneer BP < 16j



Vrijstelling geldt niet voor belastingplichtigen die:

 Inkomsten van buitenlandse oorsprong moeten aangeven
 1/meer rekeningen of individuele levensverzekeringen in het buitenland bezitten
 In de loop van het belastbaar tijdperk overlijden
 Van ambtswege uit bevolkingsregister verwijdert zijn
 Woonplaats in buitenland
 Geen gekend adres
 Beroepsinkomsten hebben die bij OVK zijn vrijgesteld zonder progressief voorbehoud
 Echtgenoot van een c. of g. bedoelde bp te zijn
 Deel 2 van de aangifte moeten invullen
 Meldingsplicht van juridische constructie hebben



BP’n die een voorstel van vereenvoudigde aangifte ontvangen en niet akkoord zijn of onjuistheden
willen signaleren aan de administratie  binnen de maand te rekenen vanaf de datum van
verzending



Specifieke situaties

In een aantal bijzondere gevallen kan de aangifte door een ander persoon worden ingediend



1. Gehuwden en wettelijk samenwonenden

= gemeenschappelijke aanslag op naam van beide echtgenoten (beide partners moeten worden
gewaarmerkt, gedagtekend en ondertekend)

Afzonderlijke aanslag  jaar huwelijk, verklaring wett. sw., ontbinding huwelijk, scheiding, einde
wett. sw.

Feitelijke scheiding  pas het jaar nadien een afzonderlijke aanslag

Bij overlijden  voor jaar van overlijden van 1 van de echtgenoten of wett. sw. = afzonderlijke
aanslag (op naam van de overlevende partner + op naam van de nalatenschap)