Samenvatting - Registratie- en erfbelasting

Registratie- en erfbelasting
1. Inleiding
1.1.Zakelijke en indirecte belasting
 Zakelijke belasting
o Er wordt geen rekening gehouden met de persoonlijke situatie van
de belastingplichtige (in tegenstelling tot directe belastingen die op
blijvende of periodieke toestanden worden geheven)
 Indirecte belasting
o Geheven op alleenstaande en toevallige rechtshandelingen en
gebeurtenissen
o Geheven op rechtshandelingen (het afsluiten van de overeenkomst
is van belang en niet het al dan niet uitvoeren ervan) en niet op
belastbare feiten (effectieve levering van een goed)
 Belasting op het rechtsverkeer onder levenden (in tegenstelling tot de
erfbelasting)
1.2.Federale en Gewestelijke belasting
 Gewestelijke belasting (registratiebelasting)
o De gewesten zijn bevoegd om het tarief, de belastbare grondslag en
de vrijstellingen te bepalen:
 De overdracht van in België gelegen onroerende goederen
(verkooprecht)
 De vestiging van een hypotheek op in België gelegen
onroerende goederen (recht van hypotheekvestiging)
 De verdeling van in België gelegen onroerende goederen
(verdeelrecht)
 De schenking van roerende en onroerende goederen
(schenkbelasting)
o Specifieke vaste rechten:
 Minnelijke ontbinding van verkoopovereenkomsten (10 euro)
 Federale belasting (registratierecht)
o Recht op huurcontracten
o Algemeen vast recht (50 euro)
o Vast recht op een handlichting (75 euro)
o Recht op de overdracht van een hypotheek op een in België gelegen
onroerend goed
o Recht op inbreng in vennootschappen (tenzij verkooprecht van
toepassing is)
 Lokalisatiecriterium
o Vestiging van een hypotheek op een onroerend goed (plaats waar
het onroerend goed is gelegen)
o Ruil van onroerende goederen (kijken naar lokalisatie van het
onroerend goed met het hoogste kadastrale inkomen)
o Schenkbelasting
 Schenker is een rijksinwoner: fiscale woonplaats van de
schenker (Opletten voor tax shopping)
 Schenker is een niet rijksinwoner – schenking van onroerende
goederen: gewest waar het onroerend goed is gelegen

,  Schenker is een niet rijksinwoner – schenking van roerende
goederen:
 Begiftigde is een rijksinwoner: fiscale woonplaats van
de begiftigde
 Begiftigde is geen rijksinwoner: keuze
registratiekantoor
 Begrip rijksinwoner
o Art. 1.1.0.0.2 1ste lid 18° VCF:
‘de natuurlijke persoon die naargelang het geval op het ogenblik van zijn overlijden
of op het ogenblik van de schenking binnen het Rijk zijn domicilie of de zetel van
zijn vermogen heeft gevestigd of de rechtspersoon die op het ogenblik van de
schenking binnen het Rijk zijn zetel van werkelijke leiding heeft gevestigd’

1.3.Formaliteitsbelasting
 Registratierechten worden geheven ter gelegenheid van het formeel
aanbieden ter registratie van een akte of verklaring

2. Huurcontracten van in België gelegen onroerende goederen
2.1.Belastbare verrichtingen
 Het evenredig recht van verhuring is van toepassing op schriftelijke
contracten:
o Van verhuring, onderverhuring en overdracht van huur
 De contracten moeten betrekking hebben op in België gelegen onroerende
goederen.
 Opmerking: (niet verplichte) registratie van dergelijke overeenkomsten
m.b.t. in het buitenland gelegen onroerende goederen zijn onderworpen
aan het algemeen vast recht van 50 euro.
2.2.Tarief
 Verhuring, onderverhuring en overdracht van huur: 0,2%
 Contracten van woninghuur: kosteloos
2.3.Belastbare grondslag
 Het registratierecht wordt berekend op het totale bedrag van de
huurgelden, eventueel verhoogd met de huurlasten, voor de gehele
huurperiode (Art. 84 W. Reg.)
 Het registratierecht is altijd minstens gelijk aan het bedrag van het vast
recht (50 euro)
 Overeenkomst van bepaalde duur
o Voor de gehele duur van de verhuring samengevoegde bedrag van
de huursommen en huurlasten.




o
 Overeenkomst van onbepaalde duur of levenslange huur




o
o Onbepaalde duur is standaard 10 jaar

, o Geen raming bepaald is 25%
 Onderverhuur of overdracht van huur
o Dezelfde principes toepassen
o Op basis van de nog resterende huur
o Rekening houdend met eventueel door de overnemer betaalde
vergoeding
 Conventionele huurverlenging
o Registratierecht verschuldigd op het bedrag van de verlengde
termijn rekening houdend met de nog te lopen periode tot het einde
van de huur
 Verhoging van de huurprijs
o Registratierecht verschuldigd op het bedrag van de
huurprijsverhoging rekening houdend met de nog te lopen periode
tot het einde van de huur
2.4.Vrijstellingen
 Hiermee wordt de vrijstelling van evenredig recht bedoeld
 In het geval van spontane registratie zal steeds het vast recht verschuldigd
zijn
 Contracten van huur, onderverhuur of overdracht van huur van onroerende
goederen die uitsluitend bestemd zijn voor de huisvesting van een gezin of
één persoon (idem voor de registratie van de wettelijk voorziene
plaatsbeschrijving van het gehuurde goed en de eventueel bijgevoegde
documenten)
 Sommige verrichtingen die als huur van onroerende goederen kunnen
gekwalificeerd worden maar die onderworpen zijn aan btw:
o Verhuring van stalling van rijtuigen
o Terbeschikkingstelling van een plaats om te kamperen
o Terbeschikkingstelling van een bergplaats voor het opslaan van
goederen
o Verschaffen van gemeubelde logies door de exploitant van een hotel

2.5.Plaats van registratie (Art. 39 W. Reg.)
 Onderhandse overeenkomst:
o Het kantoor van de Algemene Administratie van de
Patrimoniumdocumentatie m.b.t. de plaats waar het onroerend goed
is gelegen
o MyRent (FOD Financiën)
 Notariële overeenkomst:
o Het kantoor van de Algemene Administratie van de
Patrimoniumdocumentatie m.b.t. de standplaats waar de notaris is
gevestigd
2.6.Termijn van registratie (Art. 32 W. Reg.)
 Onderhandse overeenkomst:
o Huurcontracten bestemd voor huisvesting: twee maanden te
rekenen vanaf de datum van de akte
o Akten van verhuring, onderverhuring of overdracht van huur van in
België gelegen onroerende goederen: vier maanden te rekenen
vanaf de datum van de akte
 Notariële overeenkomst:

, o Registratietermijn van 15 dagen

3. Hypotheekvestigingen en verpandingen van een handelszaak
3.1.Gewestelijke versus Federale bevoegdheid
 Gewestelijke bevoegdheid:
o De vestiging van een hypotheek op in België gelegen onroerende
goederen
 Federale bevoegdheid:
o De overdracht van een hypotheek op in België gelegen onroerende
goederen
o Handlichting

3.2.Tarief
 Evenredig recht van 1%:
o De vestiging van een hypotheek op in België gelegen onroerende
goederen
o De overdracht van een hypotheek op in België gelegen onroerende
goederen
o Opmerking: Het verlenen van een volmacht tot hypothekeren aan
een ander persoon dan de schuldeiser zelf of een hypotheekbelofte
is geen vestiging van een hypotheek en leidt daarom niet tot het
heffen van het evenredig recht.
 Vast recht van 50 euro:
o De inpandgeving van een handelszaak en de overdracht ervan

3.3.Hypothecaire lening versus mandaat en belofte
 Hypothecaire lening
o Notariële akte (registratie binnen 15 dagen)
o Registratiebelasting
 Hypothecair mandaat
o Notariële akte (registratie binnen 15 dagen)
o Geen registratiebelasting (enkel vast recht van 50 euro)
 Hypothecaire belofte
 Geen notariële akte
 Geen registratiebelasting
3.4.Belastbare grondslag
 Vestiging:
o De gewaarborgde hoofdsom en wat als toebehoren wordt bedongen
(meestal forfaitair geraamd op 10%)
 Overdracht:
o Het bedrag van de sommen die worden gewaarborgd door de
hypotheek die aan de overgedragen schuldvordering is verbonden
(de prijs die wordt betaald voor de overdracht speelt geen rol)
3.5.Pandwissel
 Geen evenredig recht
 Enkel vast recht -> 50 euro
3.6.Handlichting
 Vast recht van 75 euro