Hoofdstuk 3: personen ten laste
1. Wie komt hiervoor in aanmerking
Kinderen
Ouders
(schoon-) broers en zussen
Pleegouders
Kan nooit een echtgenoot of wettelijk samenwonende partner zijn!
Kinderen ten laste
Rechtstreekse afstammelingen van de belastingplichtige en/of van diens echtgenoot
Kinderen volledig ten laste
o Kind is voor zijn/haar/hun 18 jaar opgenomen in het gezin
o Kind heeft geen eigen bestaansmiddelen
o Er is geen financiële tussenkomst van derden voor het kind
2. Voorwaarden
Inwonen op 1 januari aanslagjaar
Financiële afhankelijkheid
o Netto bestaansmiddelen max. 3 410,00 euro
o Grensbedragen uit barema’s in kaart brengen
o Kostenaftrek van 20% toegelaten (min. 470,00 euro bezoldigingen)
Oorsprong van bezoldigingen
o Bezoldiging mag geen aftrekbare kost zijn voor verstrekkende PB
o Student ondernemers die een eigen bezoldiging uitkeren en ook van de
vennootschap van de ouders, mogen dit maximaal voor hetzelfde bedrag doen
2.1. Inwonen op 1 januari van het aanslagjaar
Co-ouderschap
de lasten worden over beiden gedeeld
o onderhoudsgeld mag niet worden afgetrokken
één ouder heeft het kind als persoon ten laste
o meestal domicilie
o deze PTL wordt bij de andere (nieuwe) kinderen bijgeteld
o => deze ouder staat de helft van de verhogingen af aan de andere ouder
Andere ouder ontvangt de helft van deze verhogingen
Dit kind wordt niet bijgeteld bij andere (nieuwe) kinderen
, 2.2. Financiële afhankelijkheid
Bestaansmiddelen
Iemand is financieel afhankelijk van de belastingplichtige als het totaalbedrag van zijn netto-
bestaansmiddelen het bedrag van 3.410,00 euro per jaar niet overschrijdt
o Voorbeeld:
Netto
Algemene regel
o Verminder het verkregen brutobedrag met de bedragen die niet als bestaansmiddel
aangemerkt worden
o Verminder het saldo met de werkelijke kosten of met een forfaitaire aftrek van 20%
Bezoldigingen als werknemer en baten
o Kostenaftrek bedraagt hierbij minimaal 470,00 euro
3. Gevolg: verhoging van de belastingvrije som
3.1. Kinderen ten laste
Zie schema op het einde
Basisbedrag BVS = 9 050,00 euro
Gehandicapt kind telt als 2 kinderen ten laste (4 240,00 euro)
De BVS wordt verhoogd met 610,00 euro voor elk kind dat minder dan 3 jaar oud is op 1
januari van het aanslagjaar + waarvan er geen aftrek voor kinderoppas wordt toegepast
Belastingvermindering
Door de verhoging van de belastingvrije som zal je minder belastingen moeten betalen
o => belastingvoordeel
Gebeurt volgens andere schijven dan de PB-berekening
1. Wie komt hiervoor in aanmerking
Kinderen
Ouders
(schoon-) broers en zussen
Pleegouders
Kan nooit een echtgenoot of wettelijk samenwonende partner zijn!
Kinderen ten laste
Rechtstreekse afstammelingen van de belastingplichtige en/of van diens echtgenoot
Kinderen volledig ten laste
o Kind is voor zijn/haar/hun 18 jaar opgenomen in het gezin
o Kind heeft geen eigen bestaansmiddelen
o Er is geen financiële tussenkomst van derden voor het kind
2. Voorwaarden
Inwonen op 1 januari aanslagjaar
Financiële afhankelijkheid
o Netto bestaansmiddelen max. 3 410,00 euro
o Grensbedragen uit barema’s in kaart brengen
o Kostenaftrek van 20% toegelaten (min. 470,00 euro bezoldigingen)
Oorsprong van bezoldigingen
o Bezoldiging mag geen aftrekbare kost zijn voor verstrekkende PB
o Student ondernemers die een eigen bezoldiging uitkeren en ook van de
vennootschap van de ouders, mogen dit maximaal voor hetzelfde bedrag doen
2.1. Inwonen op 1 januari van het aanslagjaar
Co-ouderschap
de lasten worden over beiden gedeeld
o onderhoudsgeld mag niet worden afgetrokken
één ouder heeft het kind als persoon ten laste
o meestal domicilie
o deze PTL wordt bij de andere (nieuwe) kinderen bijgeteld
o => deze ouder staat de helft van de verhogingen af aan de andere ouder
Andere ouder ontvangt de helft van deze verhogingen
Dit kind wordt niet bijgeteld bij andere (nieuwe) kinderen
, 2.2. Financiële afhankelijkheid
Bestaansmiddelen
Iemand is financieel afhankelijk van de belastingplichtige als het totaalbedrag van zijn netto-
bestaansmiddelen het bedrag van 3.410,00 euro per jaar niet overschrijdt
o Voorbeeld:
Netto
Algemene regel
o Verminder het verkregen brutobedrag met de bedragen die niet als bestaansmiddel
aangemerkt worden
o Verminder het saldo met de werkelijke kosten of met een forfaitaire aftrek van 20%
Bezoldigingen als werknemer en baten
o Kostenaftrek bedraagt hierbij minimaal 470,00 euro
3. Gevolg: verhoging van de belastingvrije som
3.1. Kinderen ten laste
Zie schema op het einde
Basisbedrag BVS = 9 050,00 euro
Gehandicapt kind telt als 2 kinderen ten laste (4 240,00 euro)
De BVS wordt verhoogd met 610,00 euro voor elk kind dat minder dan 3 jaar oud is op 1
januari van het aanslagjaar + waarvan er geen aftrek voor kinderoppas wordt toegepast
Belastingvermindering
Door de verhoging van de belastingvrije som zal je minder belastingen moeten betalen
o => belastingvoordeel
Gebeurt volgens andere schijven dan de PB-berekening
