Seminararbeit
Die Besteuerung der Digitalwirtschaft
Neuordnung der Zuweisung von
Besteuerungsrechten
Name:
Datum:
Dozent:
Fach:
Studiengang:
Fach:
Seite 1
,Inhalt
1. Einleitung .................................................................................................................... 1
1.1 Problemstellung ........................................................................................................ 1
1.2 Fragestellung ............................................................................................................. 2
1.3 Aufbau der Arbeit .................................................................................................... 2
2 Theoretischer Teil .......................................................................................................... 3
2.1 Digitalisierung.......................................................................................................... 3
2.2 Cover Statement des OECD / G20 Inclusive Framework on BEPS .......................... 4
2.3 Grundsätzliche Darlegungen .................................................................................... 7
2.4 Neuverteilung von Besteuerungsrechten an Unternehmensgewinnen ...................... 9
2.5 Betroffene Unternehmen .......................................................................................... 10
3. Neue Gewinnzuweisungsregeln ................................................................................... 11
3.1 Amount A................................................................................................................ 12
3.2 Amount B ............................................................................................................... 14
3.3 Amount C ................................................................................................................. 15
3.4 Mindestbesteuerung als weitere Säule ..................................................................... 16
4 Zusammenfassung..................................................................................................... 17
5. Fazit/Beantwortung der Forschungsfrage ................................................................ 18
6. Literatur......................................................................................................................... 23
6.1 Literaturquellen: .......................................................................................................... 23
6.2 Internetquellen: ........................................................................................................... 24
Seite 2
, 1. Einleitung
Das Thema dieser Arbeit ist: Die Besteuerung der Digitalwirtschaft - Neuordnung
der Zuweisung von Besteuerungsrechten (FR 1/2021, Berliner Steuergespräche).
1.1 Problemstellung
Es soll die Besteuerung der Digitalwirtschaft erörtert werden, insbesondere die
Neuordnung der Zuweisung von Besteuerungsrechten.
Die Berliner Steuergespräche dienen in diesem Zusammenhang als Forum für alle,
die sich in ihrer täglichen beruflichen Arbeit mit steuerrechtlichen und steuerpoli-
tischen Fragen auseinanderzusetzen.
Thematisiert wird im Rahmen dieser Steuergespräche die benannte Besteuerung der
Digitalwirtschaft, sowie die Neuordnung der Zuweisung von Besteuerungsrechten
als Inhalt des Tagungs- und Diskussionsbericht zum Webinar des 76. Berliner Steu-
ergesprächs.1
Ziel dieser vierteljährlichen Gespräche ist es, einen Erfahrungs- und Meinungsaus-
tausch zwischen Vertretern aus Politik, Wirtschaft, Rechtsprechung, Wissenschaft
und Beratung zu organisieren.
Vor diesem Hintergrund ist zu erwähnen, dass am 12.10.2020 die OECD eine Serie
von Dokumenten in Verbindung mit dem G20/OECD veröffentlichte. Der Projekt-
titel lautete: „Adressing the Tax Challenges of the Digital Economy“ (the BEPS 2.0
project), welches zwei Reports – the blueprints – zu Pillar 1und Pillar 2 beinhaltete.2
Pillar 1 hat zum Ziel, eine globale Vereinbarung hinsichtlich der Verteilung der
Besteuerungsrechte zu erreichen und die Besteuerungsrechte der Marktstaaten zu
erweitern.3 Dies ist insbesondere wichtig im Bereich der Digital Economy, aber
auch hinsichtlich des Verkaufs von Produkten und Dienstleistungen an (End-) Ver-
braucher.4
1
in: FinanzRundschau, 01/2021, 18-24.
2
Jacobs/Endres/Spengel, in: Jacobs, Int. Unternehmensbesteuerung 8. Auflage 2016, S. 96.
3
Jacobs/Endres/Spengel, in: Jacobs, Int. Unternehmensbesteuerung 8. Auflage 2016, S. 96.
4
Gradl, in: Die Betriebsstätte in Doppelbesteuerungsabkommen, S. 209 bis 211.
Seite 1
Die Besteuerung der Digitalwirtschaft
Neuordnung der Zuweisung von
Besteuerungsrechten
Name:
Datum:
Dozent:
Fach:
Studiengang:
Fach:
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,Inhalt
1. Einleitung .................................................................................................................... 1
1.1 Problemstellung ........................................................................................................ 1
1.2 Fragestellung ............................................................................................................. 2
1.3 Aufbau der Arbeit .................................................................................................... 2
2 Theoretischer Teil .......................................................................................................... 3
2.1 Digitalisierung.......................................................................................................... 3
2.2 Cover Statement des OECD / G20 Inclusive Framework on BEPS .......................... 4
2.3 Grundsätzliche Darlegungen .................................................................................... 7
2.4 Neuverteilung von Besteuerungsrechten an Unternehmensgewinnen ...................... 9
2.5 Betroffene Unternehmen .......................................................................................... 10
3. Neue Gewinnzuweisungsregeln ................................................................................... 11
3.1 Amount A................................................................................................................ 12
3.2 Amount B ............................................................................................................... 14
3.3 Amount C ................................................................................................................. 15
3.4 Mindestbesteuerung als weitere Säule ..................................................................... 16
4 Zusammenfassung..................................................................................................... 17
5. Fazit/Beantwortung der Forschungsfrage ................................................................ 18
6. Literatur......................................................................................................................... 23
6.1 Literaturquellen: .......................................................................................................... 23
6.2 Internetquellen: ........................................................................................................... 24
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, 1. Einleitung
Das Thema dieser Arbeit ist: Die Besteuerung der Digitalwirtschaft - Neuordnung
der Zuweisung von Besteuerungsrechten (FR 1/2021, Berliner Steuergespräche).
1.1 Problemstellung
Es soll die Besteuerung der Digitalwirtschaft erörtert werden, insbesondere die
Neuordnung der Zuweisung von Besteuerungsrechten.
Die Berliner Steuergespräche dienen in diesem Zusammenhang als Forum für alle,
die sich in ihrer täglichen beruflichen Arbeit mit steuerrechtlichen und steuerpoli-
tischen Fragen auseinanderzusetzen.
Thematisiert wird im Rahmen dieser Steuergespräche die benannte Besteuerung der
Digitalwirtschaft, sowie die Neuordnung der Zuweisung von Besteuerungsrechten
als Inhalt des Tagungs- und Diskussionsbericht zum Webinar des 76. Berliner Steu-
ergesprächs.1
Ziel dieser vierteljährlichen Gespräche ist es, einen Erfahrungs- und Meinungsaus-
tausch zwischen Vertretern aus Politik, Wirtschaft, Rechtsprechung, Wissenschaft
und Beratung zu organisieren.
Vor diesem Hintergrund ist zu erwähnen, dass am 12.10.2020 die OECD eine Serie
von Dokumenten in Verbindung mit dem G20/OECD veröffentlichte. Der Projekt-
titel lautete: „Adressing the Tax Challenges of the Digital Economy“ (the BEPS 2.0
project), welches zwei Reports – the blueprints – zu Pillar 1und Pillar 2 beinhaltete.2
Pillar 1 hat zum Ziel, eine globale Vereinbarung hinsichtlich der Verteilung der
Besteuerungsrechte zu erreichen und die Besteuerungsrechte der Marktstaaten zu
erweitern.3 Dies ist insbesondere wichtig im Bereich der Digital Economy, aber
auch hinsichtlich des Verkaufs von Produkten und Dienstleistungen an (End-) Ver-
braucher.4
1
in: FinanzRundschau, 01/2021, 18-24.
2
Jacobs/Endres/Spengel, in: Jacobs, Int. Unternehmensbesteuerung 8. Auflage 2016, S. 96.
3
Jacobs/Endres/Spengel, in: Jacobs, Int. Unternehmensbesteuerung 8. Auflage 2016, S. 96.
4
Gradl, in: Die Betriebsstätte in Doppelbesteuerungsabkommen, S. 209 bis 211.
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