Samenvatting Audit & Assurance 1
Inhoud
Samenvatting Audit & Assurance 1.............................................................1
Controlewerkzaamheden per post............................................................4
Fases in het auditproces...........................................................................7
VGBA-beginselen......................................................................................8
Wat is Assurance?....................................................................................9
5 Hoofdtypen opdrachten.......................................................................10
De 9 stappen van COS 315 in de praktijk...............................................12
De 4 fasen van een controleopdracht....................................................14
Fase 1 – Opdrachtacceptatie (NVCOS 210).........................................14
Fase 2 – Planning & risicoanalyse........................................................14
Fase 3 – Uitvoering van werkzaamheden............................................14
Fase 4 – Evaluatie en afronding...........................................................15
Planning en Risicoanalyse......................................................................16
Audit Quality Indicators – auditkwaliteit.................................................18
Evaluatie en afronding van de controle..................................................19
Laatste college.......................................................................................20
Artikelen.................................................................................................22
The ‘Conventional Wisdom’ of Auditing: Can the Traditions of Auditing
Rise to New Challenges?.....................................................................22
The Future of Assurance in Capital Markets: Reclaiming the Economic
Imperative of the Auditing Profession.................................................24
Escaping ‘Groundhog Day’: the transformative possibilities of
reconceptualizing audit.......................................................................27
AUDIT COMMITTEES AND AUDIT QUALITY: A REVIEW OF THE
LITERATURE.........................................................................................29
Kernpunten van de controle en de transparantie erover in
bestuursverslag, verslag van de raad van commissarissen en de
jaarrekening........................................................................................31
AFM-rapport: grip op kwaliteit.............................................................33
Auditor Perceptions, Reactions, and Responses to PCAOB Inspection
Feedback.............................................................................................36
1
,2
,Denkmethodiek bij casuïstiek:
Je tentamen is eigenlijk één grote casus, net zoals de praktijk. Je moet hierdoor
weten hoe je een casus aanpakt:
1. Schrijfstijl: korte maar concrete volzinnen, in een actieve persoonsvorm
(de woorden worden, zullen en kunnen zijn per definitie verdacht en fout,
evenals voltooide deelwoorden). Deze woorden worden gezien als twijfel!
Er zijn bij zo’n casus twee mogelijkheden, en op basis van de feiten die je
hebt gekregen moet je één van de twee mogelijkheden kiezen als
conclusie!
2. Maak het casus-specifiek: alles wat er in de casus staat, staat er met een
reden! Over elk woordje is nagedacht, dus elk woordje is belangrijk en zou
je kunnen gebruiken.
3. Maak het concreet (WAT doet de accountant, HOE doet de accountant dat,
WELKE systemen zijn betrokken, WELKE documenten, WAT beoordeelt de
accountant, WAT stelt de accountant vast, etc.).
4. En de inverse hiervan: vermijd algemeenheden; “De accountant bekijkt de
application controls middels een test-of-one”. Inderdaad: Welke? Waarom?
Hoe? Bekijkt? Vaag antwoord!
Als je echt het verschil wilt maken, moet je niet alleen een rijtje kennen, maar
ook echt weten en begrijpen hoe je iets moet toepassen! Op het moment dat je
het echt begrijpt, weet wat je moet doen, weet wanneer je iets moet toepassen,
dat is wanneer je pas echt het verschil maakt, zowel op het tentamen als op
werk!
Algemene Tips voor het Tentamen
Het tentamen bestaat uit 100 punten; bij 55 punten heb je voldoende.
Focus op de essentie en probeer niet alles uit je hoofd te leren.
Gebruik de slides en samenvattingen als leidraad; de diepere details zijn
minder relevant voor het tentamen.
Oefen met slim zoeken in het studiemateriaal (bijvoorbeeld via de
inhoudsopgave of Control+F).
Begin met de vragen die je het makkelijkst vindt en bewaar de moeilijke
voor het laatst. Zo voorkom je dat je vastloopt.
Antwoord kort en bondig, geef bij open vragen 2 à 3 kernpunten.
Laat bij casusvragen zien dat je de theorie kunt toepassen op een
specifieke situatie, niet alleen rijtjes uit je hoofd.
3
, Controlewerkzaamheden per post
Het is belangrijk om een bepaald stappenplan in te studeren per post. Hieronder
heb ik alle posten uitgewerkt met daarbij de controlerichting, bijbehorende
risico’s en aansluitende aanpak. Het is daarbij handig om te onthouden dat de
debet van de balans en de credit van de W&V altijd gecontroleerd wordt op
juistheid (staat er niet te veel?) en de credit van de balans en debet van de W&V
altijd op volledigheid (mist er misschien niet iets?).
Jaarrekenin Controlerichti Risico’s Aanpak
g post ng
- Bestaan - Incourante - Observatie fysieke
- Waardering voorraad inventarisatie
- Volledigheid - Fictieve voorraad - Cut-off testen (inkoop/
- Fraude bij telling verkoop rond balasdatum)
Voorraden - Waarderingsgrondslagen
toetsen (kostprijs vs
marktwaarde)
- Externe opslaglocaties
controleren
- Bestaan - Oninbare - Externe bevestiging
- Waardering vorderingen - Analyse incasso-historie
Debiteuren (onterecht te veel) - Beoordeling voorziening
- Fictieve debiteuren dubieuze debiteuren
- Afloop/ ontstaanscontrole
(1)
- Bestaan - Niet opgenomen - Externe bevestiging
- Volledigheid verplichtingen - Cut-off testen op
Crediteuren (onterecht te inkoopfacturen:
weinig) voortgezette controle (2)
- Fictieve crediteuren - Analyse van betalingen na
balansdatum: voortgezette
controle
- Bestaan - Fictieve - Bankbevestigingen
Liquide - Juistheid bankrekeningen - Reconciliatie
middelen - Manipulatie bankafschriften (3)
- Controle op kasgeld
- Bestaan - Onjuiste - Bestaan vastleggen middels
- Waardering afschrijving inspectie van activa
Materiele - Presentatie - Fictieve activa - Herberekening
vaste afschrijvingen
activa - Toetsing aan
waarderingsgrondslagen
- Beoordeling van de (des-)
investeringen
- Bestaan - Overwaardering - Beoordeling
Immateriële - Waardering - Onterecht activeren activeringscriteria
vaste - Toetsing impairmenttests
activa (4)
- Gebruik van deskundigen bij
complexe waarderingen
- Juistheid - Onjuiste verwerking - Controle op
Eigen - Presentatie van mutaties dividenduiterkingen
4
Inhoud
Samenvatting Audit & Assurance 1.............................................................1
Controlewerkzaamheden per post............................................................4
Fases in het auditproces...........................................................................7
VGBA-beginselen......................................................................................8
Wat is Assurance?....................................................................................9
5 Hoofdtypen opdrachten.......................................................................10
De 9 stappen van COS 315 in de praktijk...............................................12
De 4 fasen van een controleopdracht....................................................14
Fase 1 – Opdrachtacceptatie (NVCOS 210).........................................14
Fase 2 – Planning & risicoanalyse........................................................14
Fase 3 – Uitvoering van werkzaamheden............................................14
Fase 4 – Evaluatie en afronding...........................................................15
Planning en Risicoanalyse......................................................................16
Audit Quality Indicators – auditkwaliteit.................................................18
Evaluatie en afronding van de controle..................................................19
Laatste college.......................................................................................20
Artikelen.................................................................................................22
The ‘Conventional Wisdom’ of Auditing: Can the Traditions of Auditing
Rise to New Challenges?.....................................................................22
The Future of Assurance in Capital Markets: Reclaiming the Economic
Imperative of the Auditing Profession.................................................24
Escaping ‘Groundhog Day’: the transformative possibilities of
reconceptualizing audit.......................................................................27
AUDIT COMMITTEES AND AUDIT QUALITY: A REVIEW OF THE
LITERATURE.........................................................................................29
Kernpunten van de controle en de transparantie erover in
bestuursverslag, verslag van de raad van commissarissen en de
jaarrekening........................................................................................31
AFM-rapport: grip op kwaliteit.............................................................33
Auditor Perceptions, Reactions, and Responses to PCAOB Inspection
Feedback.............................................................................................36
1
,2
,Denkmethodiek bij casuïstiek:
Je tentamen is eigenlijk één grote casus, net zoals de praktijk. Je moet hierdoor
weten hoe je een casus aanpakt:
1. Schrijfstijl: korte maar concrete volzinnen, in een actieve persoonsvorm
(de woorden worden, zullen en kunnen zijn per definitie verdacht en fout,
evenals voltooide deelwoorden). Deze woorden worden gezien als twijfel!
Er zijn bij zo’n casus twee mogelijkheden, en op basis van de feiten die je
hebt gekregen moet je één van de twee mogelijkheden kiezen als
conclusie!
2. Maak het casus-specifiek: alles wat er in de casus staat, staat er met een
reden! Over elk woordje is nagedacht, dus elk woordje is belangrijk en zou
je kunnen gebruiken.
3. Maak het concreet (WAT doet de accountant, HOE doet de accountant dat,
WELKE systemen zijn betrokken, WELKE documenten, WAT beoordeelt de
accountant, WAT stelt de accountant vast, etc.).
4. En de inverse hiervan: vermijd algemeenheden; “De accountant bekijkt de
application controls middels een test-of-one”. Inderdaad: Welke? Waarom?
Hoe? Bekijkt? Vaag antwoord!
Als je echt het verschil wilt maken, moet je niet alleen een rijtje kennen, maar
ook echt weten en begrijpen hoe je iets moet toepassen! Op het moment dat je
het echt begrijpt, weet wat je moet doen, weet wanneer je iets moet toepassen,
dat is wanneer je pas echt het verschil maakt, zowel op het tentamen als op
werk!
Algemene Tips voor het Tentamen
Het tentamen bestaat uit 100 punten; bij 55 punten heb je voldoende.
Focus op de essentie en probeer niet alles uit je hoofd te leren.
Gebruik de slides en samenvattingen als leidraad; de diepere details zijn
minder relevant voor het tentamen.
Oefen met slim zoeken in het studiemateriaal (bijvoorbeeld via de
inhoudsopgave of Control+F).
Begin met de vragen die je het makkelijkst vindt en bewaar de moeilijke
voor het laatst. Zo voorkom je dat je vastloopt.
Antwoord kort en bondig, geef bij open vragen 2 à 3 kernpunten.
Laat bij casusvragen zien dat je de theorie kunt toepassen op een
specifieke situatie, niet alleen rijtjes uit je hoofd.
3
, Controlewerkzaamheden per post
Het is belangrijk om een bepaald stappenplan in te studeren per post. Hieronder
heb ik alle posten uitgewerkt met daarbij de controlerichting, bijbehorende
risico’s en aansluitende aanpak. Het is daarbij handig om te onthouden dat de
debet van de balans en de credit van de W&V altijd gecontroleerd wordt op
juistheid (staat er niet te veel?) en de credit van de balans en debet van de W&V
altijd op volledigheid (mist er misschien niet iets?).
Jaarrekenin Controlerichti Risico’s Aanpak
g post ng
- Bestaan - Incourante - Observatie fysieke
- Waardering voorraad inventarisatie
- Volledigheid - Fictieve voorraad - Cut-off testen (inkoop/
- Fraude bij telling verkoop rond balasdatum)
Voorraden - Waarderingsgrondslagen
toetsen (kostprijs vs
marktwaarde)
- Externe opslaglocaties
controleren
- Bestaan - Oninbare - Externe bevestiging
- Waardering vorderingen - Analyse incasso-historie
Debiteuren (onterecht te veel) - Beoordeling voorziening
- Fictieve debiteuren dubieuze debiteuren
- Afloop/ ontstaanscontrole
(1)
- Bestaan - Niet opgenomen - Externe bevestiging
- Volledigheid verplichtingen - Cut-off testen op
Crediteuren (onterecht te inkoopfacturen:
weinig) voortgezette controle (2)
- Fictieve crediteuren - Analyse van betalingen na
balansdatum: voortgezette
controle
- Bestaan - Fictieve - Bankbevestigingen
Liquide - Juistheid bankrekeningen - Reconciliatie
middelen - Manipulatie bankafschriften (3)
- Controle op kasgeld
- Bestaan - Onjuiste - Bestaan vastleggen middels
- Waardering afschrijving inspectie van activa
Materiele - Presentatie - Fictieve activa - Herberekening
vaste afschrijvingen
activa - Toetsing aan
waarderingsgrondslagen
- Beoordeling van de (des-)
investeringen
- Bestaan - Overwaardering - Beoordeling
Immateriële - Waardering - Onterecht activeren activeringscriteria
vaste - Toetsing impairmenttests
activa (4)
- Gebruik van deskundigen bij
complexe waarderingen
- Juistheid - Onjuiste verwerking - Controle op
Eigen - Presentatie van mutaties dividenduiterkingen
4
