Hoofdstuk 3: Raamwerk Wet IB
3.1 Inleiding
Drie vragen staan altijd central bij het uitvoeren van de belastingwetten:
Wie is belasting verschuldigd? (vaststellen belastingplicht)
Waarover moet belasting worden betaald? (grondslag)
Hoeveel belasting moet er worden betaald? (tarief)
3.2 Belastingplicht
Inkomsten belasting wordt geheven over alle inwoners (natuurlijke personen) die inkomen genieten.
Binnenlandse belastingplichtigen: alle inwoners van Nederland zijn belastingplichtig voor de
inkomstenbelasting, waar ter wereld het inkomen ook is genoten. (woonplaatsbeginsel)
Buitenlandse belastingplichtigen: Niet-inwoners van Nederland die wel Nederlands inkomen genieten
vallen voor dat deel van het inkomen dat ze in Nederland hebben genoten, onder de
inkomstenbelasting. (oorsprongbeginsel)
We hanteren dus eigenlijk twee beginselen, namelijk woonplaats en oorsprongbeginsel. Dit kan er toe
leiden dat er dubbele belastingheffing ontstaan. Bijvoorbeeld een Nederlander die voor een deel Duits
inkomen heeft. Zijn totale inkomen incl. het Duitse deel wordt in Nederland belast, maar zijn Duitse
deel wordt ook nog eens in Duitsland belast. Als de twee landen een belastingverdrag met elkaar
hebben, wordt daarin meestal een regeling opgenomen die dubbele heffing verlicht. Ze komen dan
overeen wie welk deel mag belasten. In het algemeen past de woonstaat een evenredige vermindering
toe op de verschuldigde belasting.
Woonplaats: wordt bepaald aan de hand van de feitelijke omstandigheden
Feitelijke omstandigheden: kijken naar de plaats waar sociaal (woonplaats gezin, vereniging etc.) en
economisch (waar lopen betaalrekening etc.) middelpunt liggen.
Woonplaatsficties: tweetal woonplaatsficties:
Als iemand op houdt in Nederland te wonen en binnen een jaar weer terug is, blijf hij –ook
gedurende dat jaar- binnenlandse belastingplichtige als hij in dat jaar niet elders heeft
gewoond. Kan hij aantonen dat hij wel degelijk ergens anders heeft gewoond, dan wordt je niet
aangemerkt als binnenlandse belastingplichtige.
Diplomatenfunctie: Nederlanders die als ambtenaar in het buitenland gaan werken, worden
voor de toepassing van de wet IB onder bepaalde voorwaarden geacht in Nederland te wonen.
, Buitenlandse belastingplichtigen kunnen er vrijwillig voor kiezen om binnenlands belastingplichtigen te
worden. Dit is aantrekkelijk voor mensen die bijvoorbeeld net over de grens in Duitsland wonen. Zij
hebben hun huis gefinancierd met een lening in Duitsland, maar kunnen met hun rente niets doen.
Hypotheekrente aftrek kent Duitsland niet. Verder werken zij Nederland. Bij hun aangifte
inkomensbelasting in Nederland moeten zijn hun genoten inkomen in NL dus opgeven, maar ze kunnen
geen gebruik maken van de rente aftrek. Door ervoor te kiezen binnenlandse belastingplichtige te zijn,
kunnen zij als nog van het voordeel van de rente aftrek genieten. Als ze na verloop van jaren er voor
kiezen op buitenlandse belastingplichtige te worden, worden de meeste voordelen over de daaraan
voorafgaande 8 jaren tenietgedaan.
3.3 Inkomen en tarieven
Drieboxenstelsel: Box 1, 2 en 3. Elk verschillende tarieven
De opbouw van de te betalen inkomstenbelasting ziet er als volgt uit:
Belastbaar inkomen box I x tarief box I = Belasting en premies box I
Belastbaar inkomen box 2 x tarief box 2 = Belasting box 2
Belastbaar inkomen box 3 x tarief box 3 = Belasting box 3 +
Totale heffing box 1 tot en met 3
Af: Totaal van de heffingskortingen -/-
Totaal verschuldigde heffing
Af: Ingehouden loonheffing
Ingehouden dividendbelasting
Evt. ingehouden kansspelbelasting +
Voorheffingen -/-
Uiteindelijk verschuldigde heffing
Af: Voorlopige aanslagen/teruggaaf -/-
Nog te betalen/nog te ontvangen
Box I: belastbaar inkomen uit werk en woning:
Als belastbaar inkomen van box I is vastgesteld, moet op dit inkomen de tarieven worden toegepast.
Het verschuldigde percentage aan inkomstenbelasting over de eerste twee schijven wordt verhoogd met
de premie volksverzekeringen. Zij vormen de inkomensheffing.
3.1 Inleiding
Drie vragen staan altijd central bij het uitvoeren van de belastingwetten:
Wie is belasting verschuldigd? (vaststellen belastingplicht)
Waarover moet belasting worden betaald? (grondslag)
Hoeveel belasting moet er worden betaald? (tarief)
3.2 Belastingplicht
Inkomsten belasting wordt geheven over alle inwoners (natuurlijke personen) die inkomen genieten.
Binnenlandse belastingplichtigen: alle inwoners van Nederland zijn belastingplichtig voor de
inkomstenbelasting, waar ter wereld het inkomen ook is genoten. (woonplaatsbeginsel)
Buitenlandse belastingplichtigen: Niet-inwoners van Nederland die wel Nederlands inkomen genieten
vallen voor dat deel van het inkomen dat ze in Nederland hebben genoten, onder de
inkomstenbelasting. (oorsprongbeginsel)
We hanteren dus eigenlijk twee beginselen, namelijk woonplaats en oorsprongbeginsel. Dit kan er toe
leiden dat er dubbele belastingheffing ontstaan. Bijvoorbeeld een Nederlander die voor een deel Duits
inkomen heeft. Zijn totale inkomen incl. het Duitse deel wordt in Nederland belast, maar zijn Duitse
deel wordt ook nog eens in Duitsland belast. Als de twee landen een belastingverdrag met elkaar
hebben, wordt daarin meestal een regeling opgenomen die dubbele heffing verlicht. Ze komen dan
overeen wie welk deel mag belasten. In het algemeen past de woonstaat een evenredige vermindering
toe op de verschuldigde belasting.
Woonplaats: wordt bepaald aan de hand van de feitelijke omstandigheden
Feitelijke omstandigheden: kijken naar de plaats waar sociaal (woonplaats gezin, vereniging etc.) en
economisch (waar lopen betaalrekening etc.) middelpunt liggen.
Woonplaatsficties: tweetal woonplaatsficties:
Als iemand op houdt in Nederland te wonen en binnen een jaar weer terug is, blijf hij –ook
gedurende dat jaar- binnenlandse belastingplichtige als hij in dat jaar niet elders heeft
gewoond. Kan hij aantonen dat hij wel degelijk ergens anders heeft gewoond, dan wordt je niet
aangemerkt als binnenlandse belastingplichtige.
Diplomatenfunctie: Nederlanders die als ambtenaar in het buitenland gaan werken, worden
voor de toepassing van de wet IB onder bepaalde voorwaarden geacht in Nederland te wonen.
, Buitenlandse belastingplichtigen kunnen er vrijwillig voor kiezen om binnenlands belastingplichtigen te
worden. Dit is aantrekkelijk voor mensen die bijvoorbeeld net over de grens in Duitsland wonen. Zij
hebben hun huis gefinancierd met een lening in Duitsland, maar kunnen met hun rente niets doen.
Hypotheekrente aftrek kent Duitsland niet. Verder werken zij Nederland. Bij hun aangifte
inkomensbelasting in Nederland moeten zijn hun genoten inkomen in NL dus opgeven, maar ze kunnen
geen gebruik maken van de rente aftrek. Door ervoor te kiezen binnenlandse belastingplichtige te zijn,
kunnen zij als nog van het voordeel van de rente aftrek genieten. Als ze na verloop van jaren er voor
kiezen op buitenlandse belastingplichtige te worden, worden de meeste voordelen over de daaraan
voorafgaande 8 jaren tenietgedaan.
3.3 Inkomen en tarieven
Drieboxenstelsel: Box 1, 2 en 3. Elk verschillende tarieven
De opbouw van de te betalen inkomstenbelasting ziet er als volgt uit:
Belastbaar inkomen box I x tarief box I = Belasting en premies box I
Belastbaar inkomen box 2 x tarief box 2 = Belasting box 2
Belastbaar inkomen box 3 x tarief box 3 = Belasting box 3 +
Totale heffing box 1 tot en met 3
Af: Totaal van de heffingskortingen -/-
Totaal verschuldigde heffing
Af: Ingehouden loonheffing
Ingehouden dividendbelasting
Evt. ingehouden kansspelbelasting +
Voorheffingen -/-
Uiteindelijk verschuldigde heffing
Af: Voorlopige aanslagen/teruggaaf -/-
Nog te betalen/nog te ontvangen
Box I: belastbaar inkomen uit werk en woning:
Als belastbaar inkomen van box I is vastgesteld, moet op dit inkomen de tarieven worden toegepast.
Het verschuldigde percentage aan inkomstenbelasting over de eerste twee schijven wordt verhoogd met
de premie volksverzekeringen. Zij vormen de inkomensheffing.
