Opdrachten week 1
Opdracht 1
A) Als Nederland belastingontwijking wil aanpakken kan Nederland ook eenzijdig
maatregelen treffen. Welke voor- en nadelen kleven er naar uw inzicht aan deze
benadering ten opzichte van het ontwikkelen van maatregelen in OESO-verband.
Voordelen:
- Een voordeel van het eenzijdig treffen van maatregelen is dat Nederland hiermee
bepaalde doelen kan behalen in het aanpakken van belastingontwijking. Indien andere
landen juist bedrijven willen aantrekken. Elk land heeft verschillende belangen
natuurlijk. Het risico bestaat dan dat deze landen zich niet of niet goed aan de
gemaakte afspraken zullen houden. Hierdoor blijft het probleem van
belastingontwijking bestaan of groeit het steeds. Indien Nederland zelf eenzijdig
maatregelen treft is dit probleem minder.
Nadelen:
- Een nadeel van het eenzijdig aanpakken van belastingontwijking is vooral dat indien
Nederland als enige (of een van de weinige) land(en) bepaalde maatregelen treft dit
bedrijven juist kan stimuleren om geen gebruik meer van de Nederlandse faciliteiten te
maken. Hierdoor wordt Nederland als het ware ontweken en profiteren andere landen
hiervan.
o De belastingontwijking in Nederland zal dan wel afnemen, maar de
belastingontwijking in andere landen zal dan toenemen.
- Een ander nadeel is dat door eenzijdig maatregelen in te voeren het probleem van
belastingontwijking dus niet verdwijnt.
Actoren
- Hard law
o Nationale overheden
o Europese Unie (EU; bijvoorbeeld richtlijnen)
- Soft law
o Verenigde Naties (VN)
o Organisatie voor Economische Samenwerking en Ontwikkeling (OESO)
o Europese Unie (bijvoorbeeld gedragscodes)
Voordelen:
- Voordeel van aanpak in OESO verband:
o Als een land maatregelen treft dan zal het vrij makkelijk zijn om deze te
omzeilen.
o Naar verwachting zal de bronbelasting op dividenden een prohibitieve werking
hebben, waardoor de betreffende aandeelhoudersstructuren worden aangepast.
De opbrengst is daarom geraamd op verwaarloosbaar.
, Belastingconcurrentie
•Soevereiniteit & belastingbeleid
- Landen willen investeringen aantrekken
- Globalisering & digitalisering (mobiliteit van kapitaal)
- Internationale belastingplanning
• Bedreigt soevereiniteit?
Appreciatie uitkomst BEPS- project
“Deze ontwikkelingen hebben ook voor Nederland en het Nederlandse bedrijfsleven
gevolgen. Het fiscale vestigingsklimaat hoeft er zeker niet onder te lijden, zolang sprake is
van een gecoördineerde uitwerking en de implementatie in alle landen op gelijke wijze
plaatsvindt. [...] Waar maatregelen leiden tot onbedoelde effecten voor innovatieve bedrijven,
hoofdkantoren en andere ondernemingen met reële economische activiteiten en
werkgelegenheid, zal ik, rekening houdend met de taakstellende opbrengst van BEPS, eraan
werken om met gerichte compenserende maatregelen de aantrekkelijkheid van het fiscale
vestigingsklimaat te behouden.
Nadelen:
- Eenzijdige maatregelen veel sneller te nemen
Voordelen
- Internationale coördinatie is effectiever
- Positie Nederland
Nadelen
- Praktische haalbaarheid ( belangen verschillende landen)
- Nationale heffingssysteem
- Tijd
B) Wat zou een reden kunnen zijn om de VN deze maatregelen te laten
ontwikkelen?
Een belangrijke reden om de VN deze maatregelen te laten ontwikkelen is met name dat dan
alle landen ter wereld inspraak hebben over de internationale belastingafspraken. Bij de
OESO zijn enkel de rijkere landen lid, hierdoor hebben arme landen geen inspraak over de
belastingregels. Het legt als het ware de basis voor democratische besluitvorming in mondiale
belastinghervormingen
OESO:
- Club van rijke landen
- 38 leden
- BEPS Inclusive Framework: 145 leden
VN:
- 193 landen
- Ontwikkelingslanden
Opdracht 1
A) Als Nederland belastingontwijking wil aanpakken kan Nederland ook eenzijdig
maatregelen treffen. Welke voor- en nadelen kleven er naar uw inzicht aan deze
benadering ten opzichte van het ontwikkelen van maatregelen in OESO-verband.
Voordelen:
- Een voordeel van het eenzijdig treffen van maatregelen is dat Nederland hiermee
bepaalde doelen kan behalen in het aanpakken van belastingontwijking. Indien andere
landen juist bedrijven willen aantrekken. Elk land heeft verschillende belangen
natuurlijk. Het risico bestaat dan dat deze landen zich niet of niet goed aan de
gemaakte afspraken zullen houden. Hierdoor blijft het probleem van
belastingontwijking bestaan of groeit het steeds. Indien Nederland zelf eenzijdig
maatregelen treft is dit probleem minder.
Nadelen:
- Een nadeel van het eenzijdig aanpakken van belastingontwijking is vooral dat indien
Nederland als enige (of een van de weinige) land(en) bepaalde maatregelen treft dit
bedrijven juist kan stimuleren om geen gebruik meer van de Nederlandse faciliteiten te
maken. Hierdoor wordt Nederland als het ware ontweken en profiteren andere landen
hiervan.
o De belastingontwijking in Nederland zal dan wel afnemen, maar de
belastingontwijking in andere landen zal dan toenemen.
- Een ander nadeel is dat door eenzijdig maatregelen in te voeren het probleem van
belastingontwijking dus niet verdwijnt.
Actoren
- Hard law
o Nationale overheden
o Europese Unie (EU; bijvoorbeeld richtlijnen)
- Soft law
o Verenigde Naties (VN)
o Organisatie voor Economische Samenwerking en Ontwikkeling (OESO)
o Europese Unie (bijvoorbeeld gedragscodes)
Voordelen:
- Voordeel van aanpak in OESO verband:
o Als een land maatregelen treft dan zal het vrij makkelijk zijn om deze te
omzeilen.
o Naar verwachting zal de bronbelasting op dividenden een prohibitieve werking
hebben, waardoor de betreffende aandeelhoudersstructuren worden aangepast.
De opbrengst is daarom geraamd op verwaarloosbaar.
, Belastingconcurrentie
•Soevereiniteit & belastingbeleid
- Landen willen investeringen aantrekken
- Globalisering & digitalisering (mobiliteit van kapitaal)
- Internationale belastingplanning
• Bedreigt soevereiniteit?
Appreciatie uitkomst BEPS- project
“Deze ontwikkelingen hebben ook voor Nederland en het Nederlandse bedrijfsleven
gevolgen. Het fiscale vestigingsklimaat hoeft er zeker niet onder te lijden, zolang sprake is
van een gecoördineerde uitwerking en de implementatie in alle landen op gelijke wijze
plaatsvindt. [...] Waar maatregelen leiden tot onbedoelde effecten voor innovatieve bedrijven,
hoofdkantoren en andere ondernemingen met reële economische activiteiten en
werkgelegenheid, zal ik, rekening houdend met de taakstellende opbrengst van BEPS, eraan
werken om met gerichte compenserende maatregelen de aantrekkelijkheid van het fiscale
vestigingsklimaat te behouden.
Nadelen:
- Eenzijdige maatregelen veel sneller te nemen
Voordelen
- Internationale coördinatie is effectiever
- Positie Nederland
Nadelen
- Praktische haalbaarheid ( belangen verschillende landen)
- Nationale heffingssysteem
- Tijd
B) Wat zou een reden kunnen zijn om de VN deze maatregelen te laten
ontwikkelen?
Een belangrijke reden om de VN deze maatregelen te laten ontwikkelen is met name dat dan
alle landen ter wereld inspraak hebben over de internationale belastingafspraken. Bij de
OESO zijn enkel de rijkere landen lid, hierdoor hebben arme landen geen inspraak over de
belastingregels. Het legt als het ware de basis voor democratische besluitvorming in mondiale
belastinghervormingen
OESO:
- Club van rijke landen
- 38 leden
- BEPS Inclusive Framework: 145 leden
VN:
- 193 landen
- Ontwikkelingslanden
