Externe controle – Patrick van
Impe
Les 1
Deel 1
Algemene inleiding
Er is een overgangsperiode tot 2024
Commissaris: Certificering getrouw beeld JR
Onafhankelijk oordeel door commissaris: zelfde mening als bestuursorgaan (die JR opstellen)?
- Als eerste bekijken: Vennootschappen met beperkte aansprakelijkheid
- Daarna bekijken: Grote ondernemingen (minstens 2 overschrijden)
o Omzet 9 milj
o Balanstotaal 4.5 milj
o 50 VTE
o Geconsolideerd te bekijken als vennootschap deel uitmaakt van een groep die
consolidatie plichtig is.
Ondernemingsraad
Educatieve en didactische rol
AV benoemd bestuurders en commissaris, indien er een ondernemingsraad is dan moet ook deze
geraadpleegd worden naar de AV.
- Certificeren van de informatie:
o Volledig karakter
o Getrouw karakter
- Betekenis van informatie:
o Verklaren
o Ontleden
Bijzondere opdrachten
Inbreng: monopolie van de bedrijfsrevisoren (met voorrang van commissaris)
- Inbreng in natura
- Inbreng bij kapitaalverhoging
- Quasi-inbreng
Andere: opdrachten gedeeld met externe accountant
- Uitgifte beneden fractiewaarde - Wijziging maatschappelijk doel (enkel indien er een
- Openbare inschrijving (enkel indien er een commissaris commissaris is)
is) - Uitkering interim-dividend (enkel indien er een
- Beperking voorkeurrecht commissaris is)
- Conversie obligatie en warrant
, - Omzetting juridische vorm - Vennootschap in vereffening
- Belangenconflict bestuurder (enkel indien er een - Fusies & opslorpingen
commissaris is) - Splitsingen
- Belangenconflict invloedrijke aandeelhouder (enkel
indien er een commissaris is)
Basisprincipes
Assurance vs risk
Heb niet alle notities hiervan
AR = IR * ICR * (SAR * SSR)
AR: Audit risico
IR: Inherent risico
ICR: Intern controle risico
SAR: Gegevensgericht analytisch risico
SSR: Gegevensgericht steekproef risico
Voor wie: stakeholders aandeelhouders, personeel, gebruikers van de financiële staten
Assurance
Zekerheid bieden, als het recent nog getest is dan ben je meer zeker (wil natuurlijk niet zeggen dat er
niets meer kan misgaan). Wil niet zeggen dat er geen materiële afwijkingen zijn.
JR controleren en attest geven: na alle werkzaamheden die gedaan zijn, kom ik tot de conclusie dat
het vermogen van de vennootschap (EV), financiële toestand (balans) en de resultaten van de
vennootschap (RR) die door de JR worden gegeven, getrouw zijn. Getrouw: BENADEREND juist.
Assurance geven over JR: alles in tewerkstellen dat we met 95% zekerheid kunnen zeggen dat de JR
effectief getrouw beeld geeft. 5% kans op materiële fouten of fraude.
Het is niet de taak van een commissaris om fraude te detecteren. Fraude is verkeerd voorstellen in
de JR. Inkomstenerkenning. Omzet van december naar januari bijvoorbeeld is fraude in kader van de
ISAS want je stelt omzet fout voor. Vanuit fiscale definitie kan het misschien niet als fraude worden
beschouwd.
Knowing the client’s business: wat is de activiteit, hoe werken ze, wat typeert de activiteit, ..
Vragenlijsten en interviews om inzicht te verwerven in de sectoren en activiteiten. Daarnaast ook
controleprogramma’s.
Audit risico: Het risico dat een accountant een goedkeurende verklaring kan afgeven als gevolg van
het falen van de accountant afwijking van materieel belang, hetzij als gevolg van fouten of fraude op
te sporen. (Google)
Inherent risico: Risico dat inherent (los van aanwezige beheersing) samenhangt met de activiteiten
en producten van de instelling danwel de omgeving waarin een instelling opereert. (Google)
Risico’s eigen aan de onderneming, is verschillend per bedrijf.
Bijvoorbeeld een CFO die vervangen wordt door een schoolverlater, groter inherent risico want
grotere kans dat deze fouten gaat maken.
, Analytisch risico: bijvoorbeeld verschil in personeelskosten
Impe
Les 1
Deel 1
Algemene inleiding
Er is een overgangsperiode tot 2024
Commissaris: Certificering getrouw beeld JR
Onafhankelijk oordeel door commissaris: zelfde mening als bestuursorgaan (die JR opstellen)?
- Als eerste bekijken: Vennootschappen met beperkte aansprakelijkheid
- Daarna bekijken: Grote ondernemingen (minstens 2 overschrijden)
o Omzet 9 milj
o Balanstotaal 4.5 milj
o 50 VTE
o Geconsolideerd te bekijken als vennootschap deel uitmaakt van een groep die
consolidatie plichtig is.
Ondernemingsraad
Educatieve en didactische rol
AV benoemd bestuurders en commissaris, indien er een ondernemingsraad is dan moet ook deze
geraadpleegd worden naar de AV.
- Certificeren van de informatie:
o Volledig karakter
o Getrouw karakter
- Betekenis van informatie:
o Verklaren
o Ontleden
Bijzondere opdrachten
Inbreng: monopolie van de bedrijfsrevisoren (met voorrang van commissaris)
- Inbreng in natura
- Inbreng bij kapitaalverhoging
- Quasi-inbreng
Andere: opdrachten gedeeld met externe accountant
- Uitgifte beneden fractiewaarde - Wijziging maatschappelijk doel (enkel indien er een
- Openbare inschrijving (enkel indien er een commissaris commissaris is)
is) - Uitkering interim-dividend (enkel indien er een
- Beperking voorkeurrecht commissaris is)
- Conversie obligatie en warrant
, - Omzetting juridische vorm - Vennootschap in vereffening
- Belangenconflict bestuurder (enkel indien er een - Fusies & opslorpingen
commissaris is) - Splitsingen
- Belangenconflict invloedrijke aandeelhouder (enkel
indien er een commissaris is)
Basisprincipes
Assurance vs risk
Heb niet alle notities hiervan
AR = IR * ICR * (SAR * SSR)
AR: Audit risico
IR: Inherent risico
ICR: Intern controle risico
SAR: Gegevensgericht analytisch risico
SSR: Gegevensgericht steekproef risico
Voor wie: stakeholders aandeelhouders, personeel, gebruikers van de financiële staten
Assurance
Zekerheid bieden, als het recent nog getest is dan ben je meer zeker (wil natuurlijk niet zeggen dat er
niets meer kan misgaan). Wil niet zeggen dat er geen materiële afwijkingen zijn.
JR controleren en attest geven: na alle werkzaamheden die gedaan zijn, kom ik tot de conclusie dat
het vermogen van de vennootschap (EV), financiële toestand (balans) en de resultaten van de
vennootschap (RR) die door de JR worden gegeven, getrouw zijn. Getrouw: BENADEREND juist.
Assurance geven over JR: alles in tewerkstellen dat we met 95% zekerheid kunnen zeggen dat de JR
effectief getrouw beeld geeft. 5% kans op materiële fouten of fraude.
Het is niet de taak van een commissaris om fraude te detecteren. Fraude is verkeerd voorstellen in
de JR. Inkomstenerkenning. Omzet van december naar januari bijvoorbeeld is fraude in kader van de
ISAS want je stelt omzet fout voor. Vanuit fiscale definitie kan het misschien niet als fraude worden
beschouwd.
Knowing the client’s business: wat is de activiteit, hoe werken ze, wat typeert de activiteit, ..
Vragenlijsten en interviews om inzicht te verwerven in de sectoren en activiteiten. Daarnaast ook
controleprogramma’s.
Audit risico: Het risico dat een accountant een goedkeurende verklaring kan afgeven als gevolg van
het falen van de accountant afwijking van materieel belang, hetzij als gevolg van fouten of fraude op
te sporen. (Google)
Inherent risico: Risico dat inherent (los van aanwezige beheersing) samenhangt met de activiteiten
en producten van de instelling danwel de omgeving waarin een instelling opereert. (Google)
Risico’s eigen aan de onderneming, is verschillend per bedrijf.
Bijvoorbeeld een CFO die vervangen wordt door een schoolverlater, groter inherent risico want
grotere kans dat deze fouten gaat maken.
, Analytisch risico: bijvoorbeeld verschil in personeelskosten
