Vpb
WGR 1
Opdracht 1
Bestudeer het arrest van de HR 7 december 2018, nr. 17/01211 en de commentaren erbij
in V-N 2018/66.6, FutD 2018-3209 (opgenomen op Blackboard), NTFR 2018, no. 50/2822
en BNB 2019/26.
Bespreek de verschillende zienswijzen van de auteurs over de concrete impact van het
arrest en de reikwijdte ervan en wijs aan welke overweging uit het arrest voornamelijk tot
verwarring en uiteenlopende interpretaties leidt. Formuleer uw eigen standpunt over de
interpretatie van deze overweging in het arrest.
Wat was het belangrijkste wat de HR in dit arrest moest beslissen? Aan- en verkoopkosten
van een deelneming zijn niet aftrekbaar. Dit staat in art. 13 lid 1: kosten ter zake van
verwerving en vervreemding. Kosten zijn niet aftrekbaar. De HR moest dus gaan beslissen
welke kosten niet aftrekbaar zijn. Hoe heeft de HR beslist? Welke kosten zijn niet aftrekbaar
als je het hebt over een verkoop? De HR heeft een maatstaf gegeven: er moet een
‘rechtstreeks oorzakelijk verband’ zijn. Als we dan gaan kijken naar de tijdlijn van zo’n
transactie. Dus een verkoopproces wat gaat van oriëntatie naar de akte van levering.
Daartussen zit de koopovereenkomst, de letter of intent (LOI), onderzoeken die gedaan
moeten worden of er geen ellende in de vennootschap zit. Als je op deze tijdlijn van links
naar rechts gaat en als je dan alleen het rechtstreeks oorzakelijk verband in aanmerking
neemt, wat is dat je oordeel? Zitten we dan redelijk links op de lijn, dus bijvoorbeeld bij het
besluit om een deelneming te vervreemden? Dus bijna alle kosten zijn niet aftrekbaar. Of
zitten we juist meer rechts op de lijn, dus bijvoorbeeld pas bij de koopovereenkomst? Dus
bijna alle kosten zijn wel aftrekbaar. Waar zit het rechtstreeks oorzakelijk verband op deze
tijdlijn?
De fiscus wil graag dat je vanaf het begin niks mag aftrekken en de belastingadviseurs willen
zo veel mogelijk af kunnen trekken. Als je dan naar de overweging van de HR kijkt dat het
moet gaan om kosten die in een rechtstreeks oorzakelijk verband met de verkoop moeten
staan, zitten we dan meer links of rechts op de tijdlijn? Je zou zeggen meer rechts op de
tijdlijn.
Hoe moet je het rechtstreeks oorzakelijk verband invullen? Zie r.o. 2.5.1. Hoe bepalen we
het rechtstreeks oorzakelijk verband? ‘Kosten die niet zouden zijn gemaakt zonder die
verwerving of vervreemding’, zegt de HR. Wat doe je allemaal in een verkoopproces?
Bijvoorbeeld VDD: de verkoper van een deelneming doet onderzoek of er ellendige
dingen/risico’s in de deelneming zitten. Als die erin zitten, gaat hij dat of repareren voor de
1
WGR 1
Opdracht 1
Bestudeer het arrest van de HR 7 december 2018, nr. 17/01211 en de commentaren erbij
in V-N 2018/66.6, FutD 2018-3209 (opgenomen op Blackboard), NTFR 2018, no. 50/2822
en BNB 2019/26.
Bespreek de verschillende zienswijzen van de auteurs over de concrete impact van het
arrest en de reikwijdte ervan en wijs aan welke overweging uit het arrest voornamelijk tot
verwarring en uiteenlopende interpretaties leidt. Formuleer uw eigen standpunt over de
interpretatie van deze overweging in het arrest.
Wat was het belangrijkste wat de HR in dit arrest moest beslissen? Aan- en verkoopkosten
van een deelneming zijn niet aftrekbaar. Dit staat in art. 13 lid 1: kosten ter zake van
verwerving en vervreemding. Kosten zijn niet aftrekbaar. De HR moest dus gaan beslissen
welke kosten niet aftrekbaar zijn. Hoe heeft de HR beslist? Welke kosten zijn niet aftrekbaar
als je het hebt over een verkoop? De HR heeft een maatstaf gegeven: er moet een
‘rechtstreeks oorzakelijk verband’ zijn. Als we dan gaan kijken naar de tijdlijn van zo’n
transactie. Dus een verkoopproces wat gaat van oriëntatie naar de akte van levering.
Daartussen zit de koopovereenkomst, de letter of intent (LOI), onderzoeken die gedaan
moeten worden of er geen ellende in de vennootschap zit. Als je op deze tijdlijn van links
naar rechts gaat en als je dan alleen het rechtstreeks oorzakelijk verband in aanmerking
neemt, wat is dat je oordeel? Zitten we dan redelijk links op de lijn, dus bijvoorbeeld bij het
besluit om een deelneming te vervreemden? Dus bijna alle kosten zijn niet aftrekbaar. Of
zitten we juist meer rechts op de lijn, dus bijvoorbeeld pas bij de koopovereenkomst? Dus
bijna alle kosten zijn wel aftrekbaar. Waar zit het rechtstreeks oorzakelijk verband op deze
tijdlijn?
De fiscus wil graag dat je vanaf het begin niks mag aftrekken en de belastingadviseurs willen
zo veel mogelijk af kunnen trekken. Als je dan naar de overweging van de HR kijkt dat het
moet gaan om kosten die in een rechtstreeks oorzakelijk verband met de verkoop moeten
staan, zitten we dan meer links of rechts op de tijdlijn? Je zou zeggen meer rechts op de
tijdlijn.
Hoe moet je het rechtstreeks oorzakelijk verband invullen? Zie r.o. 2.5.1. Hoe bepalen we
het rechtstreeks oorzakelijk verband? ‘Kosten die niet zouden zijn gemaakt zonder die
verwerving of vervreemding’, zegt de HR. Wat doe je allemaal in een verkoopproces?
Bijvoorbeeld VDD: de verkoper van een deelneming doet onderzoek of er ellendige
dingen/risico’s in de deelneming zitten. Als die erin zitten, gaat hij dat of repareren voor de
1
