Samenvatting Financial Auditing
College 1 - Inleiding
Opdrachtaanvaarding:
• Wil ik?
• Kan ik?
• Mag ik?
Doel accountantscontrole = het geven van een oordeel over de getrouwheid van de in de
jaarrekening verstrekte informatie. Kenmerken:
• Onderdeel wordt gegeven in de controle verklaring
• Strekking van het oordeel is afhankelijk van de bevindingen
• Oordeel is van belang voor de gebruikers van de jaarrekening: aandeelhouders, personeel,
overheid, banken, etc.
Controle verklaringen:
• Goedkeurende verklaring
• Verklaring met beperking
• Verklaring van oordeelonthouding
• Afkeurende verklaring
Het gebruik maken van de werkzaamheden van de interne auditors = COS 610
Doelstellingen Interne audit functie (IAF):
• Monitoren interne beheersing
• Onderzoek financiële en operationele informatie
• Beoordeling doelmatigheid operationele activiteiten
• Beoordeling naleving wet- en regelgeving
• Beoordeling risicobeheersing en governance
Gebruik maken van IAF? = Zelfstandigheid, objectiviteit en onafhankelijkheid
Het gebruiken maken van de werkzaamheden van een deskundige (IT-audit) = COS 620
Doelstellen van de accountant met betrekking tot COS 620:
• Vaststellen of de werkzaamheden van een door de accountant ingeschakelde deskundige
gebruik zal worden gemaakt
• Als er gebruik wordt gemaakt, vaststellen of de werkzaamheden adequaat zijn voor de
doeleinde van de accountant.
Soorten accountants:
1. Openbaar accountant
2. Interne accountant
3. Overheidsaccountant
4. Accountant in business
AFM = Door toezicht te houden wil de AFM ervoor zorgen dat accountant hun neutrale positie
verstevigen. Hierdoor wordt het publieke belang gediend.
,Regelgeving:
VGBA fundamentele beginselen:
1. Professionaliteit
2. Integriteit
3. Objectiviteit
4. Vakbekwaamheid en zorgvuldigheid
5. Vertrouwelijkheid
VGBA bedreigingen:
1. Eigen belang
2. Zelftoetsing
3. Belangenbehartiging
4. Vertrouwdheid
5. Intimidatie
Een assurance opdracht is een opdracht waarbij een accountant een conclusie formuleert die is
bedoeld om het vertrouwen van de beoogde gebruikers in de uitkomst van de evaluatie of de
toetsing van het object van onderzoek ten opzichte van de criteria te versterken.
Je hebt 3 partijen nodig voor assurance:
1. Een object
2. Normen waaraan je toets
3. Informatie waarmee je toets (facturen)
Conclusies bij assurance:
• Redelijke mate van zekerheid – positieve conclusie – geen onjuistheden in materieel belang
• Beperkte mate van zekerheid – negatieve conclusie
• Afkeuring
• Oordeelonthouding
Kenmerken van een bruikbaar referentiekader:
1. Relevantie
2. Volledigheid
3. Betrouwbaarheid
4. Neutraliteit
5. Begrijpelijkheid
, College 2 – Aanpak accountantscontrole, planningsfase en cijferanalyse
Doel van een jaarrekeningcontrole is de accountant in staat te stellen van een oordeel te geven of
de jaarrekening in alle van materieel belang zijnde opzichten in overeenstemming is met de van
toepassing zijnde grondslagen van financiële verslaggeving.
Het goedkeurend oordeel van de accountant komt tot uitdrukken met de woorden = geeft een
getrouw beeld
Aspecten van getrouwheid:
• Aanvaardbaarheid
• Toereikende
• Betrouwbaarheid
• Rechtmatigheid
Axiomatisch voorbehoud = fouten in de jaarrekening die naar hun aard niet hoeven of kunnen
worden ontdekt door bij de jaarrekeningcontrole
• Kwalitatief:
o Deskundigheid: De accountant is niet deskundig op alle gebieden die voor de
jaarrekening relevant kunnen zijn
o Aanwezigheid: De accountant kan niet voortdurend aanwezig zijn op alle plaatsen
waarop zich relevante gebeurtenissen kunnen voltrekken
o Administratie: Er kunnen feiten zijn ie naar hun aard niet uit de administratie blijken
of bewust buiten de administratie worden gehouden
o AO/IB: De accountant kan alleen de uiterlijke kenmerken van de werking van de
AO/IB waarnemen
• Kwantitatief:
o Kosten en nu van de accountantscontrole
o Toepassing van statistische steekproeven en deelwaarnemingen = Sample testing
Controledoelstellingen = beweringen van de verantwoordingsplichtige (bestuur/management) over
de jaarrekening:
1. Bestaan
2. Volledigheid
3. Waardering of allocatie
4. Rechten en verplichtingen
5. Presentatie en toelichting
Controle proces:
College 1 - Inleiding
Opdrachtaanvaarding:
• Wil ik?
• Kan ik?
• Mag ik?
Doel accountantscontrole = het geven van een oordeel over de getrouwheid van de in de
jaarrekening verstrekte informatie. Kenmerken:
• Onderdeel wordt gegeven in de controle verklaring
• Strekking van het oordeel is afhankelijk van de bevindingen
• Oordeel is van belang voor de gebruikers van de jaarrekening: aandeelhouders, personeel,
overheid, banken, etc.
Controle verklaringen:
• Goedkeurende verklaring
• Verklaring met beperking
• Verklaring van oordeelonthouding
• Afkeurende verklaring
Het gebruik maken van de werkzaamheden van de interne auditors = COS 610
Doelstellingen Interne audit functie (IAF):
• Monitoren interne beheersing
• Onderzoek financiële en operationele informatie
• Beoordeling doelmatigheid operationele activiteiten
• Beoordeling naleving wet- en regelgeving
• Beoordeling risicobeheersing en governance
Gebruik maken van IAF? = Zelfstandigheid, objectiviteit en onafhankelijkheid
Het gebruiken maken van de werkzaamheden van een deskundige (IT-audit) = COS 620
Doelstellen van de accountant met betrekking tot COS 620:
• Vaststellen of de werkzaamheden van een door de accountant ingeschakelde deskundige
gebruik zal worden gemaakt
• Als er gebruik wordt gemaakt, vaststellen of de werkzaamheden adequaat zijn voor de
doeleinde van de accountant.
Soorten accountants:
1. Openbaar accountant
2. Interne accountant
3. Overheidsaccountant
4. Accountant in business
AFM = Door toezicht te houden wil de AFM ervoor zorgen dat accountant hun neutrale positie
verstevigen. Hierdoor wordt het publieke belang gediend.
,Regelgeving:
VGBA fundamentele beginselen:
1. Professionaliteit
2. Integriteit
3. Objectiviteit
4. Vakbekwaamheid en zorgvuldigheid
5. Vertrouwelijkheid
VGBA bedreigingen:
1. Eigen belang
2. Zelftoetsing
3. Belangenbehartiging
4. Vertrouwdheid
5. Intimidatie
Een assurance opdracht is een opdracht waarbij een accountant een conclusie formuleert die is
bedoeld om het vertrouwen van de beoogde gebruikers in de uitkomst van de evaluatie of de
toetsing van het object van onderzoek ten opzichte van de criteria te versterken.
Je hebt 3 partijen nodig voor assurance:
1. Een object
2. Normen waaraan je toets
3. Informatie waarmee je toets (facturen)
Conclusies bij assurance:
• Redelijke mate van zekerheid – positieve conclusie – geen onjuistheden in materieel belang
• Beperkte mate van zekerheid – negatieve conclusie
• Afkeuring
• Oordeelonthouding
Kenmerken van een bruikbaar referentiekader:
1. Relevantie
2. Volledigheid
3. Betrouwbaarheid
4. Neutraliteit
5. Begrijpelijkheid
, College 2 – Aanpak accountantscontrole, planningsfase en cijferanalyse
Doel van een jaarrekeningcontrole is de accountant in staat te stellen van een oordeel te geven of
de jaarrekening in alle van materieel belang zijnde opzichten in overeenstemming is met de van
toepassing zijnde grondslagen van financiële verslaggeving.
Het goedkeurend oordeel van de accountant komt tot uitdrukken met de woorden = geeft een
getrouw beeld
Aspecten van getrouwheid:
• Aanvaardbaarheid
• Toereikende
• Betrouwbaarheid
• Rechtmatigheid
Axiomatisch voorbehoud = fouten in de jaarrekening die naar hun aard niet hoeven of kunnen
worden ontdekt door bij de jaarrekeningcontrole
• Kwalitatief:
o Deskundigheid: De accountant is niet deskundig op alle gebieden die voor de
jaarrekening relevant kunnen zijn
o Aanwezigheid: De accountant kan niet voortdurend aanwezig zijn op alle plaatsen
waarop zich relevante gebeurtenissen kunnen voltrekken
o Administratie: Er kunnen feiten zijn ie naar hun aard niet uit de administratie blijken
of bewust buiten de administratie worden gehouden
o AO/IB: De accountant kan alleen de uiterlijke kenmerken van de werking van de
AO/IB waarnemen
• Kwantitatief:
o Kosten en nu van de accountantscontrole
o Toepassing van statistische steekproeven en deelwaarnemingen = Sample testing
Controledoelstellingen = beweringen van de verantwoordingsplichtige (bestuur/management) over
de jaarrekening:
1. Bestaan
2. Volledigheid
3. Waardering of allocatie
4. Rechten en verplichtingen
5. Presentatie en toelichting
Controle proces:
