, Bespreking oefententamen
Hierin zitten geen vragen over de voorkoming berekening, maar dat komt dit jaar wel 100%
terug.
Kernarresten:
Ierland 1,2
Drielandenput
Dagenbreuk
Goede trouw (2003-arresten)
Vraag 1
A Eerst nationaal kijken. Daarna verdrag.
Nationaal: is de mevrouw buitenlands belastingplichtig? Art. 2.1, Nederlands inkomen in de
zin van H7. Sprake van box 3 heffing 7.7?
Er is een buitenlandse belastingplicht op grond van 7.7, de volgende vraag is dan, hoe zit het
met het verdrag?
Verdrag: Art. 1 en 4 verdrag voor toegang. Wanneer ben je inwoner? Inwoner naar nationaal
recht dus fully liable to tax. We komen uit bij art. 6 voor de OZ. Daardoor gaat het
heffingsrecht naar waar de OZ is gelegen, dat is Nederland dus Nederland heeft het
heffingsrecht.
B Dividendbelasting Nederlands perspectief en verdrag. Wat zie je dan? Natuurlijk
persoon, spaanse houdster en Nederlandse bv eronder met daarin het pand. BV gaat
dividend uitkeren dus wat zie je dan?
Nationaal: Art. 1.1 jo. 1.3 DB. Dan ga je door naar object dat is art. 3-1-a. Tarief in art. 5, 15%.
Is er dan een vrijstelling voor inhoudingsplicht? Dan kom je terecht in art. 4.2. EU situatie dus
je kijkt naar 4-2-a. 2 eisen: Opbrengstgerechtigd in EU-land (Spanje) en tweede vraag is zou
de dvs van toepassing zijn als de Spanjaard in Nederland had gevestigd (ja). Dus voldaan aan
de voorwaarden dus er is in beginsel een inhoudingsvrijstelling, maar eventueel antimisbruik
4-3-c: Hoofddoel om belasting te ontgaan bij een ander en een kunstmatige constructie.
Hoofddoel = wegdenkgedachte: wat gebeurd er als de Spanjaard er niet tussen zat? Dan had
je een dividenduitkering van NL direct aan een NP in Spanje. Dan had je een 15% heffing,
mag dit ook onder het verdrag geeffectueerd worden? Dit gaat dus mis dus er is een
hoofddoel om belasting te ontgaan, maar je moet dus ook toetsen of er een kunstmatige
constructie is.
Daarna moet je kijken of er VPB wordt ontgaan. Als je Flores wegdenkt, dan heb je een
buitenlandse belastingplicht voor de AB. ogv 17-3-b moet je dus kijken of de Spanjaard dan
een AB heeft. Daar zit dezelfde toets. Belastingverdrag (NL-SP) zou heffing beperken naar
15%, maar doordat dividendbelasting ook 15% is en verrekend mag worden kom je per saldo
op 0 uit, dus dit zou niet op ontgaan uit zijn.
Clue: Je hebt dus een verlaging van de DB naar 5% (Verdrag) voor de betaling uiteindelijk.
Hierin zitten geen vragen over de voorkoming berekening, maar dat komt dit jaar wel 100%
terug.
Kernarresten:
Ierland 1,2
Drielandenput
Dagenbreuk
Goede trouw (2003-arresten)
Vraag 1
A Eerst nationaal kijken. Daarna verdrag.
Nationaal: is de mevrouw buitenlands belastingplichtig? Art. 2.1, Nederlands inkomen in de
zin van H7. Sprake van box 3 heffing 7.7?
Er is een buitenlandse belastingplicht op grond van 7.7, de volgende vraag is dan, hoe zit het
met het verdrag?
Verdrag: Art. 1 en 4 verdrag voor toegang. Wanneer ben je inwoner? Inwoner naar nationaal
recht dus fully liable to tax. We komen uit bij art. 6 voor de OZ. Daardoor gaat het
heffingsrecht naar waar de OZ is gelegen, dat is Nederland dus Nederland heeft het
heffingsrecht.
B Dividendbelasting Nederlands perspectief en verdrag. Wat zie je dan? Natuurlijk
persoon, spaanse houdster en Nederlandse bv eronder met daarin het pand. BV gaat
dividend uitkeren dus wat zie je dan?
Nationaal: Art. 1.1 jo. 1.3 DB. Dan ga je door naar object dat is art. 3-1-a. Tarief in art. 5, 15%.
Is er dan een vrijstelling voor inhoudingsplicht? Dan kom je terecht in art. 4.2. EU situatie dus
je kijkt naar 4-2-a. 2 eisen: Opbrengstgerechtigd in EU-land (Spanje) en tweede vraag is zou
de dvs van toepassing zijn als de Spanjaard in Nederland had gevestigd (ja). Dus voldaan aan
de voorwaarden dus er is in beginsel een inhoudingsvrijstelling, maar eventueel antimisbruik
4-3-c: Hoofddoel om belasting te ontgaan bij een ander en een kunstmatige constructie.
Hoofddoel = wegdenkgedachte: wat gebeurd er als de Spanjaard er niet tussen zat? Dan had
je een dividenduitkering van NL direct aan een NP in Spanje. Dan had je een 15% heffing,
mag dit ook onder het verdrag geeffectueerd worden? Dit gaat dus mis dus er is een
hoofddoel om belasting te ontgaan, maar je moet dus ook toetsen of er een kunstmatige
constructie is.
Daarna moet je kijken of er VPB wordt ontgaan. Als je Flores wegdenkt, dan heb je een
buitenlandse belastingplicht voor de AB. ogv 17-3-b moet je dus kijken of de Spanjaard dan
een AB heeft. Daar zit dezelfde toets. Belastingverdrag (NL-SP) zou heffing beperken naar
15%, maar doordat dividendbelasting ook 15% is en verrekend mag worden kom je per saldo
op 0 uit, dus dit zou niet op ontgaan uit zijn.
Clue: Je hebt dus een verlaging van de DB naar 5% (Verdrag) voor de betaling uiteindelijk.
