Samenvatting fiscaal werkcolleges 7 tm 11
Werkcollege 7
- aandelen in de boxen
o Box 1: aandelen behoren tot het vermogen van een onderneming. Het ontvangen
dividend wordt dan belast als winst uit onderneming in box 1.
o Box 2: aandelen meer dan 5% worden belast in box 2 aanmerkelijk belang tegen 25%.
o Box 3: aandelen minder dan 5% worden belast in box 3. Het werkelijk ontvangen
dividend is niet belangrijk -> fictief rendement van 4% dat wordt belast tegen 30%.
- Totale belastingdruk box 2 BV ongeveer 43,75%
o Twee schijven VPB -> schijf 1: tot 200.000 19%
(progressief!) schijf 2: vanaf 200.000 25%
o 25% belasting betalen box 2
- Voordelen box 2 dubbel belast (43,75%) bij een BV/NV, de nadelen kan je alleen maar aftrekken
van je eigen box (25%). Voordelen dus meer belast dan nadelen. (Art. 4.12a wet IB)
- Voordelen BV vergeleken met EMZ: eigenaar BV niet 100% aansprakelijk, belastingdruk lager
VPB t.o.v. IB, je kan belasting uitstellen met winstreserve, pensioenopbouw,
vermogensettikering.
- Nadelen BV vergeleken met EMZ: minder aftrekposten zoals zelfstandigenaftrek, MKB-
vrijstelling, startersaftrek, geen fiscale oudedagreserve -> alleen IB verrekend.
- Art. 4.6 -> al dan niet samen met je partner.
o Gemeenschap van goederen
Man 2% vrouw 3% = samen aanmerkelijk belang
Man 5% vrouw 0% = samen aanmerkelijk belang.
o Buiten gemeenschap van goederen
Man 2% vrouw 3% = samen aanmerkelijk belang
Man 5% vrouw 0% = alleen man aanmerkelijk belang (!!!)
- Koopopties en aandelen worden als gelijk gezien, met uitzondering art. 4.6!
3% aandelen 2% koopopties -> niet optellen! Geen aanmerkelijk belang art 4.6
0% aandelen 5% koopopties -> wel aanmerkelijk belang!
- Meesleepregeling art. 4.9: als je aanmerkelijk belang hebt in een vennootschap horen overige
aandelen / winstbewijzen / koopopties ook onder aanmerkelijk belang ook al heb je daar minder
dan 5% van.
- Meetrekregeling art. 4.10: als jij aandelen hebt en familie in rechte lijn (vader, moeder, kind,
partner). Jij hebt 2% (box 3), familie 5% (box 2) dan val jij ook in box 2 en heb je aanmerkelijk
belang.
- Vervreemdingsvoordeel: je koopt aandeel voor 10, verkoopt voor 15. Winst belast box 2.
- Ter beschikkingsstellingregeling (art. 3.91 en 3.92): Bv kan huur betalen aan aandeelhouder
(100% aandelen). Minder VPB betalen want huur aftrekken van winst, aandeelhouder ontvangt
huur in box 3 is onbelast. KAN NIET! Wetgeving zegt dit is box 1 want als je AB houder bent en je
stelt vermogen (pand) ter beschikking aan bv dan worden je opbrengsten belast in box 1.
Werkcollege 7
- aandelen in de boxen
o Box 1: aandelen behoren tot het vermogen van een onderneming. Het ontvangen
dividend wordt dan belast als winst uit onderneming in box 1.
o Box 2: aandelen meer dan 5% worden belast in box 2 aanmerkelijk belang tegen 25%.
o Box 3: aandelen minder dan 5% worden belast in box 3. Het werkelijk ontvangen
dividend is niet belangrijk -> fictief rendement van 4% dat wordt belast tegen 30%.
- Totale belastingdruk box 2 BV ongeveer 43,75%
o Twee schijven VPB -> schijf 1: tot 200.000 19%
(progressief!) schijf 2: vanaf 200.000 25%
o 25% belasting betalen box 2
- Voordelen box 2 dubbel belast (43,75%) bij een BV/NV, de nadelen kan je alleen maar aftrekken
van je eigen box (25%). Voordelen dus meer belast dan nadelen. (Art. 4.12a wet IB)
- Voordelen BV vergeleken met EMZ: eigenaar BV niet 100% aansprakelijk, belastingdruk lager
VPB t.o.v. IB, je kan belasting uitstellen met winstreserve, pensioenopbouw,
vermogensettikering.
- Nadelen BV vergeleken met EMZ: minder aftrekposten zoals zelfstandigenaftrek, MKB-
vrijstelling, startersaftrek, geen fiscale oudedagreserve -> alleen IB verrekend.
- Art. 4.6 -> al dan niet samen met je partner.
o Gemeenschap van goederen
Man 2% vrouw 3% = samen aanmerkelijk belang
Man 5% vrouw 0% = samen aanmerkelijk belang.
o Buiten gemeenschap van goederen
Man 2% vrouw 3% = samen aanmerkelijk belang
Man 5% vrouw 0% = alleen man aanmerkelijk belang (!!!)
- Koopopties en aandelen worden als gelijk gezien, met uitzondering art. 4.6!
3% aandelen 2% koopopties -> niet optellen! Geen aanmerkelijk belang art 4.6
0% aandelen 5% koopopties -> wel aanmerkelijk belang!
- Meesleepregeling art. 4.9: als je aanmerkelijk belang hebt in een vennootschap horen overige
aandelen / winstbewijzen / koopopties ook onder aanmerkelijk belang ook al heb je daar minder
dan 5% van.
- Meetrekregeling art. 4.10: als jij aandelen hebt en familie in rechte lijn (vader, moeder, kind,
partner). Jij hebt 2% (box 3), familie 5% (box 2) dan val jij ook in box 2 en heb je aanmerkelijk
belang.
- Vervreemdingsvoordeel: je koopt aandeel voor 10, verkoopt voor 15. Winst belast box 2.
- Ter beschikkingsstellingregeling (art. 3.91 en 3.92): Bv kan huur betalen aan aandeelhouder
(100% aandelen). Minder VPB betalen want huur aftrekken van winst, aandeelhouder ontvangt
huur in box 3 is onbelast. KAN NIET! Wetgeving zegt dit is box 1 want als je AB houder bent en je
stelt vermogen (pand) ter beschikking aan bv dan worden je opbrengsten belast in box 1.
