HvA Loonbelasting samenvatting

Loonbelasting
 Inhoudingsplichtige moet inhouden  loon op (bruto)loon
werknemer, volksverzekeringen indien werknemer hier
premieplichtig voor is;
 Loonheffing  heffing loonbelasting + premie volksverzekeringen
gezamenlijk;
 Loonheffingen  Belastingdienst is mede belast met innen premies
werknemersverzekeringen + inkomensafhankelijke bijdrage
Zorgverzekeringswet;

 Inhoudingsplichtige moet ingehouden loonbelasting  periodiek
afdragen aan Belastingdienst;
o Werknemer mag in aangifte IB  ingehouden loonbelasting
verrekenen met inkomstenbelasting die hij verschuldigd is
over totale inkomen ex. art. 9.2(1)a Wet IB;
o In beginsel  loonbelasting voorheffing op
inkomstenbelasting maar inhouding IB en LB komen
vaak al overeen ex. art. 9.4 Wet IB;
o Dan is loonbelasting tegelijkertijd een voorheffing
en een eindheffing;

 Werknemer  belangrijkste belastingplichtige voor de loonbelasting,
loonbelasting ingehouden op loon ex. art. 1 jo. 27(1) Wet LB;
 Werknemersdefinitie  art. 2 Wet LB;

 Privaatrechtelijke dienstbetrekkingsbegrip  aansluiting civiele
begrip arbeidsovereenkomst ex. art. 7:610 BW  de overeenkomst
waarbij de ene partij, de werknemer, zich verbindt in dienst van de
andere partij, de werkgever, tegen loon gedurende zekere tijd arbeid
te verrichten;
o Het draait hierbij om de  feitelijke onderlinge verhoudingen
≠ niet hoe partijen overeenkomst noemen, drie verplichte
essentiële voorwaarden gelden:
o Sprake van gezagsverhouding werkgever 
werknemer;
o Ondergeschiktheid  werknemer is verplicht
opdrachten en aanwijzingen van werkgever uit te
voeren, onbelangrijk of werkgever deze ook echt
geeft, enkel bevoegdheid hiertoe moet bestaan;
o Rechter neemt in praktijk al snel een
gezagsverhouding aan wanneer arbeid 
wezenlijk onderdeel is van de bedrijfsvoering van
de onderneming, dat werkgever opdrachten en
aanwijzingen geeft is hierbij aannemelijk;
o Werknemer verplicht gedurende zekere tijd persoonlijk
arbeid te verrichten voor  werkgever;

, o Art. 7:659(1) BW  werknemer verplicht om arbeid
persoonlijk te verrichten en mag zich niet zonder
voorgaande toestemming werkgever laten
vervangen bij uitvoering werkzaamheden;
o Criterium wordt aanwezig geacht wanneer
werknemer continu  zelf arbeid verricht, ofwel
voor een zekere tijd (kan al vanaf paar minuten);
o Arbeid wordt ruim uitgelegd  kan van
lichamelijke en geestelijke aard zijn,
wachten/slapen geldt ook (brandweerman paraat
staan);
o Werknemer verplicht om werknemer te belonen voor zijn
arbeid;
o Loon in vergoeding(svorm) van;
o Geld (ook variabele beloningen zoals
provisies, gratificaties en bonussen);
o Verstrekkingen (conciërge die op het
schoolterrein in de woning van de school
mag wonen);
o Enkel loon voor gemaakte kosten  ≠ loon
(voornamelijk vrijwilligers);

 Publiekrechtelijke dienstbetrekking  berust niet op
arbeidsovereenkomst en haar drie voorwaarden maar 
aanstelling/benoeming (burgemeester, commissaris van de Koning);
o Gekozen ambten ≠ publiekrechtelijke dienstbetrekking
(Tweede Kamerlid, gemeenteraadslid);

 Fictieve dienstbetrekking  art. 3 en 4 Wet LB (jo. H2 Uitv.besl. LB);
o Art. 4(d) Wet LB jo. 12a(7)a lb jo. 2h Uitv.besl. LB  te maken
met gebruikelijkloonregeling ex. art. 21a Wet LB;
o Gelijkgesteldenregeling  iemand die in maatschappelijk
opzicht gelijkgesteld kan worden met echte werknemer  ex.
art. 4(e) Wet LB jo. art. 2c(2) jo. 2e(2) Uitv.besl. LB;
o Bepalingen die stellen dat gelijkgesteldenregeling niet
voor hen geldt ex. art. 4(e) Wet LB jo. art. 2c t/m 4 jo.
2e(2) Uitv.besl. Wet LB;
o Let wel bij de bepaling voor wiens
arbeidsverhouding < 1 maand duurt  als binnen
één maand na afloop vorige arbeidsverhouding
weer een nieuwe arbeidsverhouding aangegaan
wordt, en deze tijdvakken tezamen 1 maand of
langer bedragen (niet wanneer er slechts één dag
per week gewerkt wordt)  mogelijk nog steeds
sprake fictieve dienstbetrekking;

 Opting-in  wanneer arbeidsverhouding voor loonbelasting niet als
werknemer wordt aangemerkt  vrijwillig toepassen Wet LB 