IBR Overzicht week 1 t/m 7
IB VPB
Buitenlandse art 2 lid 1 sub b: subjectieve art 3 lid 1a (rechtspersoon die Nederlands
belastingplicht belastingplicht inkomen geniet)
art 7.2 box I (let op art 17 lid 3: uit vi/vv, uit ab (anti-misbruik) of uit
(week 1) dienstbetrekking) BES-eilanden
art 17a: wat behoort er tot de nederlandse
art 7.5 box II onderneming?
art 7.7 box III (let op normaal
vermogensbeheer) art 15f: vi/vv
Vrijstellingsmethode Check verdragsbepaling (art 7) Bij twee vennootschappen: objectvrijstelling
(week 2) art 10 Bvdb (wijze van verrekening art 15e: objectvrijstelling vi/vv
art 11 Bvdb (doorschuiferegeling:
buitenlands box I inkomen hoger Geen Bvdb bij objectvrijstelling! Wel voor div/int/
dan totale box I inkomen royalty's zie week 3
art 12 Bvdb (negatief buitenlands
box I inkomen
Buitenlandse belasting op Niets over de winst is in de Bvdb te vinden voor
Verrekeningsmethode div/int/royalty de vpb!
art 15 lid 1: ontwikkelingsland en art 36 Bvdb: verrekening buitenlandse belasting
(week 3) onderworpenheidseis op div/int/royalty's
art 15 lid 2: laagste van
buitenlandse belasting en art 36 lid 2 Bvdb: limiet buitenlandse belasting
binnenlandse belasting en binnenlandse belasting
art 15 lid 3: extra limiet dividenden art 36 lid 3 Bvdb: extra limiet dividenden
art 17: voortwentelen alleen als lid art 37 Bvdb: alleen als sprake is van art 36 lid
2a hoger is 2a!
art 18: voor opteren indien art 38: kostenaftrek: voor opteren indien
gunstiger dan art 15 gunstiger dan art 36
Uitwerking bij laagbelaste
beleggingsdeelneming
art 15e lid 7: geen objectvrijstelling
art 15g lid 1: financieringsmaatschappij en geen
reële heffing
art 15g lid 2: twee uitzondering op lid 1
art 15h lid 1: verrekening obv art 23d
art 23d lid 2: laagste 5% van buitenlandse winst
of buitenlandse winst / wereldwinst * te betalen
vpb
Art 23d lid 3: escape indien aan te tonen
werkelijk bedrag aan buitenlandse
winstbekasting is betaald en dat hoger is
Verdragen
Inwoner van Nederland
(Nederlandse
wetsbepalingen art 4 lid 1 AWR: woonplaats art 7.5 lid 6 IB: fictieve vestgingsplaats
art 2.1 jo 2.2 IB:
belastingplichtigen en
(week 6) woonplaatsfictie art 2 lid 4: fictieve vestigingsplaats
art 7.5 lid 6 IB: fictieve
vestigingsplaats art 3: buitenlandse belastingplicht
art 4 lid 1 AWR: woonplaats
, art 4 lid 1: subjectef onbeperkt
Inwoner obv verdrag onderworpen art 4 lid 1: subjectief onbeperkt onderworpen
art 4 lid 2: tiebreaker (aantal
scenario's met toewijzing art 4 lid 3: tiebreaker ingeval dubbele
woonstaat) vestigingsplaats
art 1: geldt voor inwoner van een
Beroep op verdrag van de Staten << zelfde voor vpb
art 3: begripsbepalingen (indien
check of lander erbij hoort)
art 29: uitbreidingen
art 1: mag het verdrag gebruikt
worden ja/nee?
Interest aan lichaam
deel van fiscale
eenheid art 11 lid 1: wie mag heffen
art 11 lid 6: check inwoner Nederlandse
vennootschap
art 4 lid 1: subjectief onbeperkt onderworpen
door fe check Nederlandse Vpb:
art 15ac lid 4: één belastingplichtige = moeder
bronbelasting mag verrekend worden in de
aanslag van de moeder
Verplaatsing werkelijke art 2 lid 4 Vpb: fictieve vestigingsplaats
leiding (beperkte belastingplicht)
art 4 lid 4: woonplaats (werkelijke leiding)
toerekening aan land waar de werkelijke leiding
zich bevindt
Verplichte aangifte art 2 lid 4 Vpb: fictieve vestigingsplaats
art 4 lid 4: woonplaats (werkelijke leiding)
art 6 lid 1 AWR: uitnodiging tot aangifte
(heffingsbelang)
Besluiten
Kwalificatie lichamen Stap 1: kapitaalvennootschap?
a. juridische eigendom
vermogensbestanddelen?
b. beperkte aansprakelijkheid?
c. in aandelen verdeeld kapitaal?
d. toetreding of vervanging zonder
toestemming participanten?
Stap 2: nee, dan toetsen aan open
CV
van belang of het belang vrij
overdraagbaar is
Stap 3: neemt
personenvennootschap deel aan
het economisch verkeer als
kapitaalvennootschap?
Gevolgen kwalificatie
lichaam - geen
rekening houden met
verdrag geen gevolgen voor de IB art 3 lid 1a Vpb: buitenlands belastingplichtige
IB VPB
Buitenlandse art 2 lid 1 sub b: subjectieve art 3 lid 1a (rechtspersoon die Nederlands
belastingplicht belastingplicht inkomen geniet)
art 7.2 box I (let op art 17 lid 3: uit vi/vv, uit ab (anti-misbruik) of uit
(week 1) dienstbetrekking) BES-eilanden
art 17a: wat behoort er tot de nederlandse
art 7.5 box II onderneming?
art 7.7 box III (let op normaal
vermogensbeheer) art 15f: vi/vv
Vrijstellingsmethode Check verdragsbepaling (art 7) Bij twee vennootschappen: objectvrijstelling
(week 2) art 10 Bvdb (wijze van verrekening art 15e: objectvrijstelling vi/vv
art 11 Bvdb (doorschuiferegeling:
buitenlands box I inkomen hoger Geen Bvdb bij objectvrijstelling! Wel voor div/int/
dan totale box I inkomen royalty's zie week 3
art 12 Bvdb (negatief buitenlands
box I inkomen
Buitenlandse belasting op Niets over de winst is in de Bvdb te vinden voor
Verrekeningsmethode div/int/royalty de vpb!
art 15 lid 1: ontwikkelingsland en art 36 Bvdb: verrekening buitenlandse belasting
(week 3) onderworpenheidseis op div/int/royalty's
art 15 lid 2: laagste van
buitenlandse belasting en art 36 lid 2 Bvdb: limiet buitenlandse belasting
binnenlandse belasting en binnenlandse belasting
art 15 lid 3: extra limiet dividenden art 36 lid 3 Bvdb: extra limiet dividenden
art 17: voortwentelen alleen als lid art 37 Bvdb: alleen als sprake is van art 36 lid
2a hoger is 2a!
art 18: voor opteren indien art 38: kostenaftrek: voor opteren indien
gunstiger dan art 15 gunstiger dan art 36
Uitwerking bij laagbelaste
beleggingsdeelneming
art 15e lid 7: geen objectvrijstelling
art 15g lid 1: financieringsmaatschappij en geen
reële heffing
art 15g lid 2: twee uitzondering op lid 1
art 15h lid 1: verrekening obv art 23d
art 23d lid 2: laagste 5% van buitenlandse winst
of buitenlandse winst / wereldwinst * te betalen
vpb
Art 23d lid 3: escape indien aan te tonen
werkelijk bedrag aan buitenlandse
winstbekasting is betaald en dat hoger is
Verdragen
Inwoner van Nederland
(Nederlandse
wetsbepalingen art 4 lid 1 AWR: woonplaats art 7.5 lid 6 IB: fictieve vestgingsplaats
art 2.1 jo 2.2 IB:
belastingplichtigen en
(week 6) woonplaatsfictie art 2 lid 4: fictieve vestigingsplaats
art 7.5 lid 6 IB: fictieve
vestigingsplaats art 3: buitenlandse belastingplicht
art 4 lid 1 AWR: woonplaats
, art 4 lid 1: subjectef onbeperkt
Inwoner obv verdrag onderworpen art 4 lid 1: subjectief onbeperkt onderworpen
art 4 lid 2: tiebreaker (aantal
scenario's met toewijzing art 4 lid 3: tiebreaker ingeval dubbele
woonstaat) vestigingsplaats
art 1: geldt voor inwoner van een
Beroep op verdrag van de Staten << zelfde voor vpb
art 3: begripsbepalingen (indien
check of lander erbij hoort)
art 29: uitbreidingen
art 1: mag het verdrag gebruikt
worden ja/nee?
Interest aan lichaam
deel van fiscale
eenheid art 11 lid 1: wie mag heffen
art 11 lid 6: check inwoner Nederlandse
vennootschap
art 4 lid 1: subjectief onbeperkt onderworpen
door fe check Nederlandse Vpb:
art 15ac lid 4: één belastingplichtige = moeder
bronbelasting mag verrekend worden in de
aanslag van de moeder
Verplaatsing werkelijke art 2 lid 4 Vpb: fictieve vestigingsplaats
leiding (beperkte belastingplicht)
art 4 lid 4: woonplaats (werkelijke leiding)
toerekening aan land waar de werkelijke leiding
zich bevindt
Verplichte aangifte art 2 lid 4 Vpb: fictieve vestigingsplaats
art 4 lid 4: woonplaats (werkelijke leiding)
art 6 lid 1 AWR: uitnodiging tot aangifte
(heffingsbelang)
Besluiten
Kwalificatie lichamen Stap 1: kapitaalvennootschap?
a. juridische eigendom
vermogensbestanddelen?
b. beperkte aansprakelijkheid?
c. in aandelen verdeeld kapitaal?
d. toetreding of vervanging zonder
toestemming participanten?
Stap 2: nee, dan toetsen aan open
CV
van belang of het belang vrij
overdraagbaar is
Stap 3: neemt
personenvennootschap deel aan
het economisch verkeer als
kapitaalvennootschap?
Gevolgen kwalificatie
lichaam - geen
rekening houden met
verdrag geen gevolgen voor de IB art 3 lid 1a Vpb: buitenlands belastingplichtige
