WC 8 - Vennootschapsbelasting
Verkapt dividend beide partijen moeten zich bewust zijn van het feit dat de ene partij
er beter van wordt. Denk aan pand dat €500.000 waard is, maar je vraagt er €700.000
Informele kapitaalstorting minder vragen dat het daadwerkelijk waard is. Denk aan
pand dat €500.000 waard is, maar je vraagt er maar €300.000 voor. BV wordt dus rijker
2 soorten voordelen (art. 4.12 Wet IB)
Regulier voordeel
Vervreemdingsvoordeel
Samen inkomen uit aanmerkelijk belang belasten tegen 25%
Als een BV dividend uitkeert, moet de BV daar 15% van afdragen aan de Belastingdienst.
Bij regulier voordeel moet je het bruto dividend aangeven. Daar moet je dus 25%
belasting over betalen, maar je mag daar die 15% hefng weer vanaf halen.
Art. 12a LB:
Je bent verplicht loon aan jezelf uit te keren (fctief loon).
Moeder en dochter ondernemingen
Deelnemingsvrijstelling (art. 13 Vpb) (gaat tussen twee rechtspersonen)
Moederorganisatie is belastingplichtige. Als die meer dan 5% van de aandelen heeft in
een deelneming (dochterorganisatie), dan mag je de voordelen die je krijgt weer uit je
winstberekening halen. Voordelen zijn zowel positief als negatief. Dus bijvoorbeeld
dochteronderneming heeft €100.000 omzet. 20% Vpb, blijft €80.000 over. Wordt
uitgekeerd aan moederorganisatie. Die €80.000 wordt bij de moederorganisatie weer van
de winst afgehaald.
Het maakt niet uit waar de dochterondernemingen zich bevinden.
Dochteronderneming blijven zelfstandig, doen dus zelfstandig belastingaangifte
Art. 15 Vpb Fiscale eenheid
Moedermaatschappij met meerdere dochterondernemingen. Moeten allemaal in NL
gevestigd zijn. Als je meer dan 95% in alle dochterondernemingen hebt, dan wordt de
moedermaatschappij de belastingplichtige. Alle winsten en verliezen worden
geconsolideerd in de moedermaatschappij. Je hoeft dan dus maar 1 aangifte te doen.
Voorbeeld:
Tweede dochteronderneming gekocht voor €100.000
Verkoop voor €25.000
Dus €75.000 weer bij de winst optellen
Bepaling belastbaar bedrag vennootschapsbelasting:
Eind EV
Begin EV -/-
Kapitaalstorting -/-
Onttrekking (denk aan dividenduitkering) +
Deelnemingsvrijstelling -/- (art. 13 Vpb)
Negatief voordeel (denk aan verkoop BV) + (art. 13 Vpb)
Van aftrek uitgesloten kosten -/- (art. 8 Vpb jo 3.14 Wet IB)
Investeringsaftrek -/- (art. 8 Vpb jo. 3.41 Wet IB)
Herinvesteringsreserve -/- (art. 8 Vpb jo. 3.54 Wet IB)
Belastbare winst (art. 7 Vpb)
Vraag 1
a) Toetsingsrecht gaat het om eigenbelang of zakelijk belang? verkapt dividend
(BV betaalt eigenlijk per maand €2000 meer) (beide partijen zijn zich ervan
bewust dat de ene partij bevoordeeld wordt) TBS-regeling art. 3.92 Wet IB
b) Inspecteur moet bewijzen
Verkapt dividend beide partijen moeten zich bewust zijn van het feit dat de ene partij
er beter van wordt. Denk aan pand dat €500.000 waard is, maar je vraagt er €700.000
Informele kapitaalstorting minder vragen dat het daadwerkelijk waard is. Denk aan
pand dat €500.000 waard is, maar je vraagt er maar €300.000 voor. BV wordt dus rijker
2 soorten voordelen (art. 4.12 Wet IB)
Regulier voordeel
Vervreemdingsvoordeel
Samen inkomen uit aanmerkelijk belang belasten tegen 25%
Als een BV dividend uitkeert, moet de BV daar 15% van afdragen aan de Belastingdienst.
Bij regulier voordeel moet je het bruto dividend aangeven. Daar moet je dus 25%
belasting over betalen, maar je mag daar die 15% hefng weer vanaf halen.
Art. 12a LB:
Je bent verplicht loon aan jezelf uit te keren (fctief loon).
Moeder en dochter ondernemingen
Deelnemingsvrijstelling (art. 13 Vpb) (gaat tussen twee rechtspersonen)
Moederorganisatie is belastingplichtige. Als die meer dan 5% van de aandelen heeft in
een deelneming (dochterorganisatie), dan mag je de voordelen die je krijgt weer uit je
winstberekening halen. Voordelen zijn zowel positief als negatief. Dus bijvoorbeeld
dochteronderneming heeft €100.000 omzet. 20% Vpb, blijft €80.000 over. Wordt
uitgekeerd aan moederorganisatie. Die €80.000 wordt bij de moederorganisatie weer van
de winst afgehaald.
Het maakt niet uit waar de dochterondernemingen zich bevinden.
Dochteronderneming blijven zelfstandig, doen dus zelfstandig belastingaangifte
Art. 15 Vpb Fiscale eenheid
Moedermaatschappij met meerdere dochterondernemingen. Moeten allemaal in NL
gevestigd zijn. Als je meer dan 95% in alle dochterondernemingen hebt, dan wordt de
moedermaatschappij de belastingplichtige. Alle winsten en verliezen worden
geconsolideerd in de moedermaatschappij. Je hoeft dan dus maar 1 aangifte te doen.
Voorbeeld:
Tweede dochteronderneming gekocht voor €100.000
Verkoop voor €25.000
Dus €75.000 weer bij de winst optellen
Bepaling belastbaar bedrag vennootschapsbelasting:
Eind EV
Begin EV -/-
Kapitaalstorting -/-
Onttrekking (denk aan dividenduitkering) +
Deelnemingsvrijstelling -/- (art. 13 Vpb)
Negatief voordeel (denk aan verkoop BV) + (art. 13 Vpb)
Van aftrek uitgesloten kosten -/- (art. 8 Vpb jo 3.14 Wet IB)
Investeringsaftrek -/- (art. 8 Vpb jo. 3.41 Wet IB)
Herinvesteringsreserve -/- (art. 8 Vpb jo. 3.54 Wet IB)
Belastbare winst (art. 7 Vpb)
Vraag 1
a) Toetsingsrecht gaat het om eigenbelang of zakelijk belang? verkapt dividend
(BV betaalt eigenlijk per maand €2000 meer) (beide partijen zijn zich ervan
bewust dat de ene partij bevoordeeld wordt) TBS-regeling art. 3.92 Wet IB
b) Inspecteur moet bewijzen
