Opdrachten werkcollege 7 belastingrecht: vennootschapsbelasting
Directeur grootaandeelhouder krijgt wel loon (hij is in dienstbetrekking bij zijn BV)
De BV betaalt vennootschapsbelasting over de winst. Als de BV dividend uitkeert aan een
aanmerkelijk belanghouder, wordt dit belast in box 2.
Art. 4.12 Wet IB
a. Reguliere voordelen (dividend)
b. Vervreemding (verkoopwinst)
Als je jezelf geen loon uitkeert, heb je eigenlijk geen inkomen en krijg je dus een
uitkering, zorgtoeslag, huurtoeslag etc. Terwijl je wel winst hebt uit de BV, maar die wordt
dan alleen tegen 20% of 25% belast als je het verder niet uitkeert.
Je wordt alleen dubbel belast als je zowel bestuurder als aandeelhouder bent. Als je jezelf
loon uitkeert en de BV winst maakt.
Stakingswinst als bv je pand op de balans staat voor €100.000 (omdat je al hebt
afgeschreven) en is op dit moment €500.000 waard. Over die winst moet je belasting
betalen. Je kan dan kiezen of je wel of niet al belasting daarover wilt betalen. Geruisloze
of ruisende omzetting.
Ruisend afrekenen over de stakingswinst. Het is winst uit onderneming, belast tegen
52%. Je mag het pand voor de actuele waarde op de balans zetten (dus €500.000).
Daarover heb je dus meer afschrijvingspotentieel, waardoor je winst dus lager wordt
waardoor je uiteindelijk weer minder belasting hoeft te betalen
Geruisloos niet direct afrekenen. Belastingdienst heeft eigenlijk nog een claim op de
stakingswinst. Je moet het op de nieuwe balans van de BV zetten voor het bedrag hoe het
op de balans van de EMZ stond (dus in dit geval €100.000). Je hebt dus minder
afschrijvingspotentieel (dus minder kans om je winst te verlagen). Waardoor je
uiteindelijk dus weer meer belasting moet betalen.
Stakingswinst:
Goodwill
Stille reserves (denk aan pand)
Fiscale reserve (art. 3.53 Wet IB)
o Egalisatiereserve
o Herinvesteringsreserve
o Oudedagsreserve wordt niet meegerekend, want die betaal je pas later!
Gebruikelijk loon (art. 12a LB)
Je moet altijd hetgeen pakken wat het hoogste is. Dus als je loon hoger is dan €45.000,
dan moet je die 75% of het hoogste loon van de werknemers in dienst nemen.
Opdracht 1
a) Een aandelenbelang van 10% dat behoort tot het ondernemingsvermogen van de
belastingplichtige wordt in aanmerking genomen in box 1 (wuo of row) in plaats
van box 2
b) Je betaalt eerst 20% vennootschapsbelasting over de winst en over de uitgekeerde
dividend ook nog 25%. Als je de uitkomsten van die belastingpercentages bij
elkaar optelt en door de winst deelt, kom je ongeveer op 43,75% uit.
c) De voordelen belast je met 43,75, wanneer je nadelen hebt kan je die alleen
aftrekken met het bedrag dat in je eigen box valt, wat 25% (want dat is het tarief
in box 2)is. Dit is nadelig.
Inkomen wordt wel hoog belast (namelijk 43,75% in inkomstenbelasting) en
kosten kan je maar tegen 25% aftrekken.
Aftrekbare kosten denk aan rente voor een geldlening waarmee je aandelen
hebt gekocht, kosten voor iemand die aandelen voor jou verkoopt.
Directeur grootaandeelhouder krijgt wel loon (hij is in dienstbetrekking bij zijn BV)
De BV betaalt vennootschapsbelasting over de winst. Als de BV dividend uitkeert aan een
aanmerkelijk belanghouder, wordt dit belast in box 2.
Art. 4.12 Wet IB
a. Reguliere voordelen (dividend)
b. Vervreemding (verkoopwinst)
Als je jezelf geen loon uitkeert, heb je eigenlijk geen inkomen en krijg je dus een
uitkering, zorgtoeslag, huurtoeslag etc. Terwijl je wel winst hebt uit de BV, maar die wordt
dan alleen tegen 20% of 25% belast als je het verder niet uitkeert.
Je wordt alleen dubbel belast als je zowel bestuurder als aandeelhouder bent. Als je jezelf
loon uitkeert en de BV winst maakt.
Stakingswinst als bv je pand op de balans staat voor €100.000 (omdat je al hebt
afgeschreven) en is op dit moment €500.000 waard. Over die winst moet je belasting
betalen. Je kan dan kiezen of je wel of niet al belasting daarover wilt betalen. Geruisloze
of ruisende omzetting.
Ruisend afrekenen over de stakingswinst. Het is winst uit onderneming, belast tegen
52%. Je mag het pand voor de actuele waarde op de balans zetten (dus €500.000).
Daarover heb je dus meer afschrijvingspotentieel, waardoor je winst dus lager wordt
waardoor je uiteindelijk weer minder belasting hoeft te betalen
Geruisloos niet direct afrekenen. Belastingdienst heeft eigenlijk nog een claim op de
stakingswinst. Je moet het op de nieuwe balans van de BV zetten voor het bedrag hoe het
op de balans van de EMZ stond (dus in dit geval €100.000). Je hebt dus minder
afschrijvingspotentieel (dus minder kans om je winst te verlagen). Waardoor je
uiteindelijk dus weer meer belasting moet betalen.
Stakingswinst:
Goodwill
Stille reserves (denk aan pand)
Fiscale reserve (art. 3.53 Wet IB)
o Egalisatiereserve
o Herinvesteringsreserve
o Oudedagsreserve wordt niet meegerekend, want die betaal je pas later!
Gebruikelijk loon (art. 12a LB)
Je moet altijd hetgeen pakken wat het hoogste is. Dus als je loon hoger is dan €45.000,
dan moet je die 75% of het hoogste loon van de werknemers in dienst nemen.
Opdracht 1
a) Een aandelenbelang van 10% dat behoort tot het ondernemingsvermogen van de
belastingplichtige wordt in aanmerking genomen in box 1 (wuo of row) in plaats
van box 2
b) Je betaalt eerst 20% vennootschapsbelasting over de winst en over de uitgekeerde
dividend ook nog 25%. Als je de uitkomsten van die belastingpercentages bij
elkaar optelt en door de winst deelt, kom je ongeveer op 43,75% uit.
c) De voordelen belast je met 43,75, wanneer je nadelen hebt kan je die alleen
aftrekken met het bedrag dat in je eigen box valt, wat 25% (want dat is het tarief
in box 2)is. Dit is nadelig.
Inkomen wordt wel hoog belast (namelijk 43,75% in inkomstenbelasting) en
kosten kan je maar tegen 25% aftrekken.
Aftrekbare kosten denk aan rente voor een geldlening waarmee je aandelen
hebt gekocht, kosten voor iemand die aandelen voor jou verkoopt.
