HC 4 – Startende ondernemer
Bijzondere uitspraak: Hof Den Bosch 20-02-2018, ECLI:N::GHSHE:2018:515
Aan X diverse (navorderings)aanslagen IB/PVV opgelegd
HR: het niet bekend maken van de naam van de tipgever is onvoldoende
aanleiding om de aanslagen in deze zaak te vernietigen. HR verwijst de zaak naar
Hof ’s-Hertogenbosch
Hof Den Bosch: Bewijsmateriaal dat de Belastingdienst van de tipgever heeft
gekocht, in dit geval niet mocht worden gebruikt voor de aanslagoplegging.
o Tipgever heeft misdrijf gepleegd bij het verkrijgen van het bewijsmateriaal
o Belastingdienst heeft dus betaald voor uit een misdrijf afkomstig
bewijsmateriaal
o Afweging: belastingontwijking voorkomen vs. crimineel gedrag niet belonen
Als er sprake is van een huurwoning, valt een lening die hiervoor is afgesloten onder box
3 IB, omdat dit geen eigen woning is, het is geen koophuis.
Voordelen in de privésfeer vormen op basis van de bronnentheorie geen bron van
inkomen
Vanaf 2017 wordt het forfaitaire rendement afhankelijk gemaakt van de omvang van het
vermogen (hoe hoger je vermogen, hoe hoger het forfaitaire rendement, omdat ze
denken dat hoe meer vermogen je hebt, hoe meer je kunt beleggen en dus meer
rendement behalen)
Inkomstenbelasting:
Eenmanszaak
VOF
Maatschap
Vennootschapsbelasting
BV
NV
Belastinghefng bij ondernemers
Box 1
o Progressief tarief
o Eigen winstbepaling
o Eigen vrijstellingen
o Bijzondere faciliteiten
Ondernemerschap: duurzame organisatie van kapitaal en arbeid in het economisch
verkeer met het doel om winst te maken.
Ondernemingen in box 1 fiscaal transparant (ondernemer is belastingplichtig)
Ondernemingen in de Vpb (BV/NV) niet fiscaal transparant (de onderneming is
belastingplichtig)
Start onderneming:
Kosten gemaakt bij opstarten onderneming, maar nog geen daadwerkelijke
klanten gehad, zijn de kosten aftrekbaar ogv negatieve winst uit onderneming?
Toetsen of de kosten die zijn gemaakt zouden hebben geleid tot een succesvolle
onderneming (redelijkerwijs te verwachten)
Subjectieve onderneming verhouding tussen objectieve onderneming en natuurlijk
persoon van de ondernemer. De subjectieve onderneming wordt belast.
Onderneming of resultaat uit overige werkzaamheden?
Waarom is dit verschil belangrijk?
Bijzondere uitspraak: Hof Den Bosch 20-02-2018, ECLI:N::GHSHE:2018:515
Aan X diverse (navorderings)aanslagen IB/PVV opgelegd
HR: het niet bekend maken van de naam van de tipgever is onvoldoende
aanleiding om de aanslagen in deze zaak te vernietigen. HR verwijst de zaak naar
Hof ’s-Hertogenbosch
Hof Den Bosch: Bewijsmateriaal dat de Belastingdienst van de tipgever heeft
gekocht, in dit geval niet mocht worden gebruikt voor de aanslagoplegging.
o Tipgever heeft misdrijf gepleegd bij het verkrijgen van het bewijsmateriaal
o Belastingdienst heeft dus betaald voor uit een misdrijf afkomstig
bewijsmateriaal
o Afweging: belastingontwijking voorkomen vs. crimineel gedrag niet belonen
Als er sprake is van een huurwoning, valt een lening die hiervoor is afgesloten onder box
3 IB, omdat dit geen eigen woning is, het is geen koophuis.
Voordelen in de privésfeer vormen op basis van de bronnentheorie geen bron van
inkomen
Vanaf 2017 wordt het forfaitaire rendement afhankelijk gemaakt van de omvang van het
vermogen (hoe hoger je vermogen, hoe hoger het forfaitaire rendement, omdat ze
denken dat hoe meer vermogen je hebt, hoe meer je kunt beleggen en dus meer
rendement behalen)
Inkomstenbelasting:
Eenmanszaak
VOF
Maatschap
Vennootschapsbelasting
BV
NV
Belastinghefng bij ondernemers
Box 1
o Progressief tarief
o Eigen winstbepaling
o Eigen vrijstellingen
o Bijzondere faciliteiten
Ondernemerschap: duurzame organisatie van kapitaal en arbeid in het economisch
verkeer met het doel om winst te maken.
Ondernemingen in box 1 fiscaal transparant (ondernemer is belastingplichtig)
Ondernemingen in de Vpb (BV/NV) niet fiscaal transparant (de onderneming is
belastingplichtig)
Start onderneming:
Kosten gemaakt bij opstarten onderneming, maar nog geen daadwerkelijke
klanten gehad, zijn de kosten aftrekbaar ogv negatieve winst uit onderneming?
Toetsen of de kosten die zijn gemaakt zouden hebben geleid tot een succesvolle
onderneming (redelijkerwijs te verwachten)
Subjectieve onderneming verhouding tussen objectieve onderneming en natuurlijk
persoon van de ondernemer. De subjectieve onderneming wordt belast.
Onderneming of resultaat uit overige werkzaamheden?
Waarom is dit verschil belangrijk?
