HC 1: Introductie digitale economie
Stappenplan btw
Wie? Ondernemerschap
Wat? Belastbaar feit
Waar? Plaats van de prestatie
Vrijstelling?
Maatstaf van hefng?
Tarief?
Verschuldigdheid?
Aftrek?
Bijzondere regeling?
Een stap terug in de tijd, 1998
Tijd waarin net de mobiele telefoon opkwam. Ook het jaar waarin de OECD
met het rapport kwam over eletronic e commerce. De aangrijpingspunten
voor belastinghefng veranderen en daar moeten we iets mee. We
moeten andere aangrijpingspunten zoeken. De eerste komt uit 2003.
2003
Plaats van dienst-regels zoals die nu voor B2C geldt: hefng vindt plaats
waar dienstverrichter zit. Dat was toen de hoofdregel voor alles. Diensten
konden steeds meer online worden verricht. Dat leverde problemen op.
Telecommunicatiediensten e.d. verricht voor aanbieders buiten de EU, dus
zonder btw. Toen kwam de volgende regel: 01-07-2013: Elektronische
diensten belast in land afnemer en Telecommunicatie- en omroepdiensten
belast in land werkelijk gebruik en werkelijke exploitatie.
diensten van niet-EU ondernemers werden nu belast in landen van
afnemer, dus moesten btw afdragen.
Voor elektronische diensten is toen de: Vat on electronic services
(VoES) ontwikkeld.
Niet EU-ondernemers kregen gelegenheid om in 1 EU land te registreren
voor de btw. Dan mocht je in NL aangifte doen voor de btw voor alle
landen in de EU en NL belaste die btw weer door. Dat was om het
makkelijker te maken voor niet-EU ondernemers. Dit gold tot 2015. Er
registreerden echter maar 539 ondernemers. Probleem was dat NL
belastingdienst niet kon achterhalen welke niet-EU ondernemers diensten
verrichtte aan consumenten in de EU. Hoe zorgen we er voor dat die niet-
EU ondernemers btw-aangifte gaan doen?
Beps 2015: OECD gestart met BEPS-project. 1 van de actiepunten waar
OECD ingaat op btw. Rapport adressing tax challenges digital economy. In
2018 is de OECD gekomen met een intrum-rapport. Er moet nog een
defnitieve komen in 2020.
OECD: ‘profts must be taxed where the economic activities that generate
them are carried out and where value is created.’
Zit met name in de directe belastingen
, Indirecte belastingen: plaats van prestatie halen we naar land van
consument toe en dan zorgen dat er btw wordt geheven in land van
gebruik. Handhaving is alleen een uitdaging. In directe belastingen groter
probleem: Vpb alleen hefen van een onderneming als die aanwezig is in
dat land. Digitale economie: waardecreatie in landen waar zij niet
daadwerkelijk gevestigd zijn. Geen fysieke aanwezigheid. Daarom niet
hefen in het land waar waarde wordt gecreeerd.
BTW & BEPS
Action 1. N.m. verwezen naar international VAT/GST Guidelines. Probeer
bij prestaties die op afstand kunnen worden verricht zoveel mogelijk aan
te sluiten bij bestemmingslandbeginsel en maak het dan vervolgens de
ondernemer zo makkelijk mogelijk d.m.v. een eenvoudige aangifte.
Directe belastingen en digitale economie
Regels aanpassen? Vi hebben om ergens in de hefng te betrekken. Wat
als we de vi minder fysiek maken?
New nexus rule: signifcant digital presence: als je op een bepaalde
markt aanwezig bent dan heb je een vi en belastingplichtig.
Witholding tax: for certain types of digital transactions: google-tax
o.i.d. belasting op digitale producten.
Equalisation levy: adress disparity in tax treatment between foreign
and domestic businesses where the foreign business had a sufcient
economic presence in the jurisdiction: belasting die de positie van de
ondernemers die wel fysiek aanwezig zijn gelijk trekken met positie
van ondernemers die digitaal ondernemen.
Single vs. Multi-sided markets
Single sided: bijv. een boekenwinkel. Koopt boeken in bij leverancier en
verkoopt ze aan consumenten.
Multi sided: bol.com. biedt ook mogelijkheden aan consumenten/bedrijven
om hun producten te verkopen. Bol.com schakelt met twee partijen:
leveranciers en consumenten en daar zo veel mogelijk omzet mee
genereren.
Multi-sided platforms – indirect network efects:
Dating club: alleen maar mannen? Dan haken die mannen af. Alleen maar
vrouwen? Dan haken ze ook af. Er moet een verhouding worden
gecreeerd. Aantrekkelijker maken: vrouwen gratis drankje o.i.d. de ene
groep verstrekt de ander.
indirect network efects occur when an increase in end-users on one side
of the market increases the utility of end-users on the other side of the
market.
Stappenplan btw
Wie? Ondernemerschap
Wat? Belastbaar feit
Waar? Plaats van de prestatie
Vrijstelling?
Maatstaf van hefng?
Tarief?
Verschuldigdheid?
Aftrek?
Bijzondere regeling?
Een stap terug in de tijd, 1998
Tijd waarin net de mobiele telefoon opkwam. Ook het jaar waarin de OECD
met het rapport kwam over eletronic e commerce. De aangrijpingspunten
voor belastinghefng veranderen en daar moeten we iets mee. We
moeten andere aangrijpingspunten zoeken. De eerste komt uit 2003.
2003
Plaats van dienst-regels zoals die nu voor B2C geldt: hefng vindt plaats
waar dienstverrichter zit. Dat was toen de hoofdregel voor alles. Diensten
konden steeds meer online worden verricht. Dat leverde problemen op.
Telecommunicatiediensten e.d. verricht voor aanbieders buiten de EU, dus
zonder btw. Toen kwam de volgende regel: 01-07-2013: Elektronische
diensten belast in land afnemer en Telecommunicatie- en omroepdiensten
belast in land werkelijk gebruik en werkelijke exploitatie.
diensten van niet-EU ondernemers werden nu belast in landen van
afnemer, dus moesten btw afdragen.
Voor elektronische diensten is toen de: Vat on electronic services
(VoES) ontwikkeld.
Niet EU-ondernemers kregen gelegenheid om in 1 EU land te registreren
voor de btw. Dan mocht je in NL aangifte doen voor de btw voor alle
landen in de EU en NL belaste die btw weer door. Dat was om het
makkelijker te maken voor niet-EU ondernemers. Dit gold tot 2015. Er
registreerden echter maar 539 ondernemers. Probleem was dat NL
belastingdienst niet kon achterhalen welke niet-EU ondernemers diensten
verrichtte aan consumenten in de EU. Hoe zorgen we er voor dat die niet-
EU ondernemers btw-aangifte gaan doen?
Beps 2015: OECD gestart met BEPS-project. 1 van de actiepunten waar
OECD ingaat op btw. Rapport adressing tax challenges digital economy. In
2018 is de OECD gekomen met een intrum-rapport. Er moet nog een
defnitieve komen in 2020.
OECD: ‘profts must be taxed where the economic activities that generate
them are carried out and where value is created.’
Zit met name in de directe belastingen
, Indirecte belastingen: plaats van prestatie halen we naar land van
consument toe en dan zorgen dat er btw wordt geheven in land van
gebruik. Handhaving is alleen een uitdaging. In directe belastingen groter
probleem: Vpb alleen hefen van een onderneming als die aanwezig is in
dat land. Digitale economie: waardecreatie in landen waar zij niet
daadwerkelijk gevestigd zijn. Geen fysieke aanwezigheid. Daarom niet
hefen in het land waar waarde wordt gecreeerd.
BTW & BEPS
Action 1. N.m. verwezen naar international VAT/GST Guidelines. Probeer
bij prestaties die op afstand kunnen worden verricht zoveel mogelijk aan
te sluiten bij bestemmingslandbeginsel en maak het dan vervolgens de
ondernemer zo makkelijk mogelijk d.m.v. een eenvoudige aangifte.
Directe belastingen en digitale economie
Regels aanpassen? Vi hebben om ergens in de hefng te betrekken. Wat
als we de vi minder fysiek maken?
New nexus rule: signifcant digital presence: als je op een bepaalde
markt aanwezig bent dan heb je een vi en belastingplichtig.
Witholding tax: for certain types of digital transactions: google-tax
o.i.d. belasting op digitale producten.
Equalisation levy: adress disparity in tax treatment between foreign
and domestic businesses where the foreign business had a sufcient
economic presence in the jurisdiction: belasting die de positie van de
ondernemers die wel fysiek aanwezig zijn gelijk trekken met positie
van ondernemers die digitaal ondernemen.
Single vs. Multi-sided markets
Single sided: bijv. een boekenwinkel. Koopt boeken in bij leverancier en
verkoopt ze aan consumenten.
Multi sided: bol.com. biedt ook mogelijkheden aan consumenten/bedrijven
om hun producten te verkopen. Bol.com schakelt met twee partijen:
leveranciers en consumenten en daar zo veel mogelijk omzet mee
genereren.
Multi-sided platforms – indirect network efects:
Dating club: alleen maar mannen? Dan haken die mannen af. Alleen maar
vrouwen? Dan haken ze ook af. Er moet een verhouding worden
gecreeerd. Aantrekkelijker maken: vrouwen gratis drankje o.i.d. de ene
groep verstrekt de ander.
indirect network efects occur when an increase in end-users on one side
of the market increases the utility of end-users on the other side of the
market.
