WG 3
Opdracht 1
Welke loonhefnien kennen we in Nederland? Geef per hefni aan wie
deze verschuldiid is.
Alles motiveren met de wet, jurisprudentie en literatuur.
Loonheffingen zijn o.a.:fi
- Loonbelasting:fi deze wordt ingehouden op het loon door de werkgever, ook
al is de werknemer de belastingplichtige. Art. 1 Wet LB;
- Premie volksverzekeringen:fi houdt in de AOW, de Anw en de Wlz. Deze
worden ingehouden op het loon door de werkgever, ook al is de
werknemer de belastingplichtige:fi Art. 6 Wfsv:fi Wet Financiering sociale
verzekeringen;
- Premie werknemersverzekeringen:fi deze moet betaald worden aan
desbetrefende verzekering door de werkgevers:fi art. 25 WW art 34 WIA;
- De inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet (werkgeversheffing
en bijdrage):fi deze moet betaald worden aan desbetrefende verzekering
door de werkgever:fi Art. 42 Zvw;
Voor de belastingen ergens anders zijn dan de premies.
Opdracht 2
Stephanie werkte in 2017 als ICT-deskundiie in dienstbetrekkini bij
Tooldesk B.V., een op het ooisuccesvolle start-up. Stephanie is per 1
januari 2018 overiestapt naar een andere werkiever. Toen ze voor het
jaar 2017 aaniifte inkomstenbelastini wilde iaan doen, bleek ze van
Tooldesk B.V. ieen jaaropiave te hebben iekreien. Van een oud-colleia
hoorde ze dat Tooldesk B.V. in de problemen is ieraakt omdat er nooit
loonhefnien waren afiedraien. Stephanie had de indruk dat dit wel
was iebeurd, omdat haar nettoloon (€ 2.100 per maand) duidelijk laier
was dan het afiesproken brutoloon (€ 3.800).
Hoe moet Stephanie op het punt van haar loon van Tooldesk B.V.
aaniifte inkomstenbelastini doen?
Beginnen bij het begin:fi art. 3.81 IB:fi Loon is loon overeenkomstig de Wet LB. Loon
uit de LB is inkomen voor de IB.
In de casus is aangegeven dat ze werknemer is.
Art. 1 LB:fi loonbelasting wordt geheven van werknemers of hun
inhoudingsplichtige (…).
Als je loon aangeeft in je aangifte IB dan komt daar een aanslag uit. De
loonbelasting is een voorheffing en dat mag verrekend worden met de IB. Art.
9.2(1)a:fi de voorheffingen zijn de geheven loonbelasting met uitzondering van de
als eindheffing geheven loonbelasting.
Interessant om af te vragen is dan om af te vragen of er een loonbelasting is
betaald, je moet zeker weten dat de loonbelasting geheven is.
Wanneer is er loonbelasting geheven? Art. 17 LB:fi de belasting wordt geheven
door inhouding op het loon.
, Wat is dan de inhouding op het loon? Dat is bepaald in de jurisprudentie. HR:fi
inhouding is het afzonderen van het brutoloon met het oogmerk om het als
loonbelasting af te dragen.
I.c.:fi kan hier loonbelasting worden verrekend? Is hier een bedrag afgezonderd
met het oogmerk om het af te dragen? Nee. Er is een lager bedrag betaald dan
wat bruto is afgesproken, maar daar mag je niet uit afeiden dat er loonbelasting
is ingehouden; dat blijkt nergens uit.
Conclusie:fi de loonbelasting kan niet verrekend worden met de
inkomstenbelasting.
Hoe weet je normaal gesproken dat de werkgever loonbelasting heeft
afgedragen? Dat weet je via jaaropgaves en loonstroken. Die heeft zij i.c. niet
gekregen. Daarom kom je niet toe aan de goede trouw van de werknemer.
Als er geen loonbelasting ingehouden en afgedragen is maar als werknemer mag
je er van uit gaan dat dit wel is gebeurd, en de werknemer is dus ter goeder
trouw, dan mag je wel verrekenen.
Je hebt er als werknemer belang bij om loonstroken e.d. te hebben om de
loonbelastingen te verrekenen.
Wat als werkgever wel heeft ingehouden maar niet heeft afgedragen? Dat maakt
in principe voor de verrekening voor de werknemer niet uit. Werkgever heeft het
ingehouden, met het oogmerk om het af te dragen. Er wordt voldaan aan de
voorwaarden. Als er dan uiteindelijk niet wordt afgedragen dan kan de
werknemer daar niks aan doen (en ter goeder trouw). Werknemer mag dan
alsnog verrekenen.
Tweede manier van loonheffing is via de naheffingsaanslag. Zodra de
naheffingsaanslag is opgelegd aan de werkgever mag de werknemer verrekenen.
Conclusie:fi zij moet €2.100 aan loon aangeven en niks verrekenen. Het doen van
aangifte IB is een zelfstandige plicht.
Als zij wel ter goeder trouw was, dan geeft ze €3.800 aan maar met verrekening.
Opdracht 3
Rechtbank Amsterdam heeft op 23 juli 2018 (ECLI:NL:RBAMS:2018:5183)
in een civiele kwestie uitspraak iedaan inzake de vraai of een
Deliveroo-bezorier in loondienst is bij het bezoribedrijf.
a) Is deze uitspraak van belani voor de verplichtinien van Deliveroo
inzake de loonhefnien?
Dit is een civiele kwestie, hoe kan dit van belang zijn voor het fscale recht?
Art. 7:fi610 BW:fi arbeidsovereenkomst, vereiste om een dienstbetrekking te
hebben. Art. 2 LB:fi voor de dienstbetrekking kijk je naar het civiele recht.
Ruzie over hoeveel belasting er betaald moet worden? Belastingrechter.
Ruzie over de overeenkomst? Civiele rechter.
Eerste kamer HR:fi Civiel
Opdracht 1
Welke loonhefnien kennen we in Nederland? Geef per hefni aan wie
deze verschuldiid is.
Alles motiveren met de wet, jurisprudentie en literatuur.
Loonheffingen zijn o.a.:fi
- Loonbelasting:fi deze wordt ingehouden op het loon door de werkgever, ook
al is de werknemer de belastingplichtige. Art. 1 Wet LB;
- Premie volksverzekeringen:fi houdt in de AOW, de Anw en de Wlz. Deze
worden ingehouden op het loon door de werkgever, ook al is de
werknemer de belastingplichtige:fi Art. 6 Wfsv:fi Wet Financiering sociale
verzekeringen;
- Premie werknemersverzekeringen:fi deze moet betaald worden aan
desbetrefende verzekering door de werkgevers:fi art. 25 WW art 34 WIA;
- De inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet (werkgeversheffing
en bijdrage):fi deze moet betaald worden aan desbetrefende verzekering
door de werkgever:fi Art. 42 Zvw;
Voor de belastingen ergens anders zijn dan de premies.
Opdracht 2
Stephanie werkte in 2017 als ICT-deskundiie in dienstbetrekkini bij
Tooldesk B.V., een op het ooisuccesvolle start-up. Stephanie is per 1
januari 2018 overiestapt naar een andere werkiever. Toen ze voor het
jaar 2017 aaniifte inkomstenbelastini wilde iaan doen, bleek ze van
Tooldesk B.V. ieen jaaropiave te hebben iekreien. Van een oud-colleia
hoorde ze dat Tooldesk B.V. in de problemen is ieraakt omdat er nooit
loonhefnien waren afiedraien. Stephanie had de indruk dat dit wel
was iebeurd, omdat haar nettoloon (€ 2.100 per maand) duidelijk laier
was dan het afiesproken brutoloon (€ 3.800).
Hoe moet Stephanie op het punt van haar loon van Tooldesk B.V.
aaniifte inkomstenbelastini doen?
Beginnen bij het begin:fi art. 3.81 IB:fi Loon is loon overeenkomstig de Wet LB. Loon
uit de LB is inkomen voor de IB.
In de casus is aangegeven dat ze werknemer is.
Art. 1 LB:fi loonbelasting wordt geheven van werknemers of hun
inhoudingsplichtige (…).
Als je loon aangeeft in je aangifte IB dan komt daar een aanslag uit. De
loonbelasting is een voorheffing en dat mag verrekend worden met de IB. Art.
9.2(1)a:fi de voorheffingen zijn de geheven loonbelasting met uitzondering van de
als eindheffing geheven loonbelasting.
Interessant om af te vragen is dan om af te vragen of er een loonbelasting is
betaald, je moet zeker weten dat de loonbelasting geheven is.
Wanneer is er loonbelasting geheven? Art. 17 LB:fi de belasting wordt geheven
door inhouding op het loon.
, Wat is dan de inhouding op het loon? Dat is bepaald in de jurisprudentie. HR:fi
inhouding is het afzonderen van het brutoloon met het oogmerk om het als
loonbelasting af te dragen.
I.c.:fi kan hier loonbelasting worden verrekend? Is hier een bedrag afgezonderd
met het oogmerk om het af te dragen? Nee. Er is een lager bedrag betaald dan
wat bruto is afgesproken, maar daar mag je niet uit afeiden dat er loonbelasting
is ingehouden; dat blijkt nergens uit.
Conclusie:fi de loonbelasting kan niet verrekend worden met de
inkomstenbelasting.
Hoe weet je normaal gesproken dat de werkgever loonbelasting heeft
afgedragen? Dat weet je via jaaropgaves en loonstroken. Die heeft zij i.c. niet
gekregen. Daarom kom je niet toe aan de goede trouw van de werknemer.
Als er geen loonbelasting ingehouden en afgedragen is maar als werknemer mag
je er van uit gaan dat dit wel is gebeurd, en de werknemer is dus ter goeder
trouw, dan mag je wel verrekenen.
Je hebt er als werknemer belang bij om loonstroken e.d. te hebben om de
loonbelastingen te verrekenen.
Wat als werkgever wel heeft ingehouden maar niet heeft afgedragen? Dat maakt
in principe voor de verrekening voor de werknemer niet uit. Werkgever heeft het
ingehouden, met het oogmerk om het af te dragen. Er wordt voldaan aan de
voorwaarden. Als er dan uiteindelijk niet wordt afgedragen dan kan de
werknemer daar niks aan doen (en ter goeder trouw). Werknemer mag dan
alsnog verrekenen.
Tweede manier van loonheffing is via de naheffingsaanslag. Zodra de
naheffingsaanslag is opgelegd aan de werkgever mag de werknemer verrekenen.
Conclusie:fi zij moet €2.100 aan loon aangeven en niks verrekenen. Het doen van
aangifte IB is een zelfstandige plicht.
Als zij wel ter goeder trouw was, dan geeft ze €3.800 aan maar met verrekening.
Opdracht 3
Rechtbank Amsterdam heeft op 23 juli 2018 (ECLI:NL:RBAMS:2018:5183)
in een civiele kwestie uitspraak iedaan inzake de vraai of een
Deliveroo-bezorier in loondienst is bij het bezoribedrijf.
a) Is deze uitspraak van belani voor de verplichtinien van Deliveroo
inzake de loonhefnien?
Dit is een civiele kwestie, hoe kan dit van belang zijn voor het fscale recht?
Art. 7:fi610 BW:fi arbeidsovereenkomst, vereiste om een dienstbetrekking te
hebben. Art. 2 LB:fi voor de dienstbetrekking kijk je naar het civiele recht.
Ruzie over hoeveel belasting er betaald moet worden? Belastingrechter.
Ruzie over de overeenkomst? Civiele rechter.
Eerste kamer HR:fi Civiel
