Uitgetypt IBR HC 2
Vandaag wordt de buitenlandse belastnggliict gb besgroken en de di idendbelastngg
Er komen steeds ugdates an deze regeling omdat NL een land is met een kleine binnenmarkt en die
wil stmuleren dat caar inwoners in cet buitenland aitef zijng NL wil niet dat belastngen meer dan
noodzakelijk drukken og grenso ersicrijdende transaitesg NL wil stmuleren an in esteringen
enerzijds, maar andere kant weet NL ook dat als cet eel faiiliteiten aanbiedt om te stmuleren dan
dat de belastnggrondslag wordt uitgecold (waakzaam)g Vooral grote multnatonals willen geen extra
belastng betalen want die zijn erantwoording ersiculdigd aan cun aandeelcouders wat oor
kosten ze maken en daar allen die belastngkosten ook onderg Daarom in cet erleden en ook
tegenwoordig kiezen gartiulieren en bedrij en regelmatg er oor om cun belastnggosite zo in te
riicten dat cet ze cet meest oordelig uitkomtg Daar is niets mis mee zolang cet binnen de wet blijfg
De meeste bedrij en zijn niet eict geneigd om de wet te o ertreden om belastng te besgaren, maar
binnen de wet doen ze cun best om cun belastnggosite te ogtmaliseren (week 6)g De EU is een
samenwerkings erband dat gebouwd is og een aantal erdrageng Onder die erdragen en de regels
die daaruit oort loeien ceef NL ook een aantal ergliictngen riictng inwoners an andere landen
om cun belastngstel og een begaalde manier in te riicteng Samenge at waarom er zo eel regels in
deze weten zijn:
1g NL wil faiiliteren;
2g Maar ook niet te eel wegge en;
3g Vanuit EU wordt NL gedwongen om wetge ing aan te gasseng
Literatuur is niet ug to date oor deze regelingg Zie akstudienieuws (blaikboard)g
Terugkoggeling HC1
Buitenlandse bg en di idendbelastng zijn twee imglementates an cet bronstaatbeginselg Je wil
cefen an gartiulieren/ ennootsicaggen die in cet buitenland zijn ge estgd, maar als ze begaalde
inkomsten uit NL krijgen dan wil je IB of VPB an cen cefeng In orige HC-ondersiceid gemaakt
tussen binnenlands (belast wereldinkomen) en buitenlands (begerk belastnggliictg)
belastnggliictgeg Waar iemand woont/ge estgd is wordt begaald aan ac art AWRg Zie sicema
oor beoordeling an iasus!! Vraag 1: wil of kan NL ob wet cefen in begaalde situateg Vandaag
ziten we in onderste 2 akjes (buitenland)g Vraag 2: Mag NL cefen (HC erdrag)
Art 2 gb gaat o er binnenlandse belastnggliict en art 3 VPB gaat o er buitenlandse belastnggliictg
De lijst an art 3 komt niet o ereen met lijst an art 2g Veel iontainerbegriggen ‘reictsgersonen en
deel ermogens’g Dus je moet goed naar de ogriictngsstukken kijken om te beoordelen of je
toekomt aan buitenlandse belastnggliict en of cet cieronder altg Soms kan er sgrake zijn an een
samenwerkings erband ( bg IB) die we niet besicouwen als zelfstandig belastnggliictg zoals de VOF
die niet belast wordt omdat deze orm transgarant isg Het wordt dus toegerekend aan de
gartiiganten en die gartiiganten worden er er olgens o er belastg Dit kan in internatonale ook
oorkomeng Een besluit an de staatsseiretaris staan bedrij en of een buitenlandse reictsgersoon
die een belastnggliict ceef in de VPBg Tarief in VPB is 25 % met ogstagje an de eerste 200g000 an
20%g Dus ook cier net zoals in de VPB, de tarie en oor de binnenlandse en de buitenlandse
belastnggliict zijn gelijkg
Het NL inkomen (zie art 3 VPB) is te inden in artg 17 lid 3 gb en 17a (fites)g Twee iategorieën an
inkomen die een buitenlands belastnggliictg liicaam belastnggliictg maken in NL:
, 17 lid 3 sub a ‘Belastbare winst uit een in NL gedre en onderneming’ dat wordt gedaan door
VI of VV in NLg VI=een buitenlands bedrijf ceef in NL een (auto)dealerscig waar anuit de
(ait iteten) erkoog an auto’s wordt uitgeoefendg
Voorwaarden sgrake an een VI:
1g Fysieke ionstruite;
2g Die oor een daarin uitgeoefende bedrijf gesicikt is ( bg gebouw met een garage
daaraicter);
3g Die juridisic of feitelijke tbs staat aan belastnggliictg (toegang kunnen cebben
tot die ruimte);
g Moet duurzaam tbs staang
VV=iardealerscig die in een kantoor zit, maar die NL in gaat en iontraiten sluit namens die
ondernemingg
Voorwaarden sgrake an een VV:”
1g In zekere mate afankelijk is an de onderneming die cij ertegenwoordigt
(diensbetrekking cebben);
2g Be oegdceid om o ereenkomsten af te sluiten;
3g Oefent die ergliictng ook regelmatg uit;
g Ait iteiten an VV liggen og normale arbeidsterrein an de ertegenwoordigde
ondernemingg
Bij dit artkel coort ook de uitbreiding an art 17a: “tot een NL-onderneming worden
gerekend in NL gelegen onroerende goederen” Een siculd ordering og een ab- ngg Gaat
o er een kagitaalin estering in een NL bg en als daar ook een lening bij coort dan wordt die
lening ook onder die NL-onderneming gesicaadg
Als er astgesteld is dat er VI is, dan kan NL die belasten ob de regels die ook gelden oor de
binnenlandse ngg Vng wordt belast o er de winstg
NL kent de deelnemings rijstelling: als een NL- ennootsicag 5 % of meer an de aandelen
coudt in een doictermaatsicaggij in NL of buitenlandg Als daar dan inkomsten uit komen
zoals di idend dat wordt betaald door die doictermaatsicaggij, dan neem je dat bij de
moedermaatsicaggij niet in aanmerkingg De gedaicte cieraicter is: de doicter is een ng en
zal dercal e belast worden in NL of in cet buitenland waar ze ge estgd is oor de winstg Als
ze 1000 winst maakt en de ng is in NL ge estgd dan weet je dat 25 % belast is dus na
betalen an belastng ceef ng nog maar 75 0 winst o er die gaat in de winstreser eg
Mogelijk keert die ng dat uit aan de moedermaatsicaggijg We weten dat ook die
moedermaatsicaggij een binnenlands belastnggliictg liicaam is NL en zal dus ook belast
worden oor al cet inkomen dat ze waar ook ter wereld erdiend dus ook o er 75 0 die ze
krijgtg Moict daar weer belastng o er moeten betalen dan blijf je belastng betalen o er
dezelfde winst terwijl er iig niets mee gebeurd (alleen di idend is uitgekeerd)g Als
uitgangsgunt zegt NL in griniige moeten alle ngen belast worden o er de winst, maar als
een ng inkomen krijgt dat al belast is met winstbelastng ergens anders dan coef je dat
inkomen niet nog een keer te belasteng
Ook oor een entteit in cet buitenland die een VI ceef in NL gelden dezelfde regelsg De
winst die de de VI becaald ceef in NL die wordt belastg Het kan zijn dat anuit die VI ook
aandelen worden gecouden, zoals een Engels bedrijf dat een onderneming ceef in
Vandaag wordt de buitenlandse belastnggliict gb besgroken en de di idendbelastngg
Er komen steeds ugdates an deze regeling omdat NL een land is met een kleine binnenmarkt en die
wil stmuleren dat caar inwoners in cet buitenland aitef zijng NL wil niet dat belastngen meer dan
noodzakelijk drukken og grenso ersicrijdende transaitesg NL wil stmuleren an in esteringen
enerzijds, maar andere kant weet NL ook dat als cet eel faiiliteiten aanbiedt om te stmuleren dan
dat de belastnggrondslag wordt uitgecold (waakzaam)g Vooral grote multnatonals willen geen extra
belastng betalen want die zijn erantwoording ersiculdigd aan cun aandeelcouders wat oor
kosten ze maken en daar allen die belastngkosten ook onderg Daarom in cet erleden en ook
tegenwoordig kiezen gartiulieren en bedrij en regelmatg er oor om cun belastnggosite zo in te
riicten dat cet ze cet meest oordelig uitkomtg Daar is niets mis mee zolang cet binnen de wet blijfg
De meeste bedrij en zijn niet eict geneigd om de wet te o ertreden om belastng te besgaren, maar
binnen de wet doen ze cun best om cun belastnggosite te ogtmaliseren (week 6)g De EU is een
samenwerkings erband dat gebouwd is og een aantal erdrageng Onder die erdragen en de regels
die daaruit oort loeien ceef NL ook een aantal ergliictngen riictng inwoners an andere landen
om cun belastngstel og een begaalde manier in te riicteng Samenge at waarom er zo eel regels in
deze weten zijn:
1g NL wil faiiliteren;
2g Maar ook niet te eel wegge en;
3g Vanuit EU wordt NL gedwongen om wetge ing aan te gasseng
Literatuur is niet ug to date oor deze regelingg Zie akstudienieuws (blaikboard)g
Terugkoggeling HC1
Buitenlandse bg en di idendbelastng zijn twee imglementates an cet bronstaatbeginselg Je wil
cefen an gartiulieren/ ennootsicaggen die in cet buitenland zijn ge estgd, maar als ze begaalde
inkomsten uit NL krijgen dan wil je IB of VPB an cen cefeng In orige HC-ondersiceid gemaakt
tussen binnenlands (belast wereldinkomen) en buitenlands (begerk belastnggliictg)
belastnggliictgeg Waar iemand woont/ge estgd is wordt begaald aan ac art AWRg Zie sicema
oor beoordeling an iasus!! Vraag 1: wil of kan NL ob wet cefen in begaalde situateg Vandaag
ziten we in onderste 2 akjes (buitenland)g Vraag 2: Mag NL cefen (HC erdrag)
Art 2 gb gaat o er binnenlandse belastnggliict en art 3 VPB gaat o er buitenlandse belastnggliictg
De lijst an art 3 komt niet o ereen met lijst an art 2g Veel iontainerbegriggen ‘reictsgersonen en
deel ermogens’g Dus je moet goed naar de ogriictngsstukken kijken om te beoordelen of je
toekomt aan buitenlandse belastnggliict en of cet cieronder altg Soms kan er sgrake zijn an een
samenwerkings erband ( bg IB) die we niet besicouwen als zelfstandig belastnggliictg zoals de VOF
die niet belast wordt omdat deze orm transgarant isg Het wordt dus toegerekend aan de
gartiiganten en die gartiiganten worden er er olgens o er belastg Dit kan in internatonale ook
oorkomeng Een besluit an de staatsseiretaris staan bedrij en of een buitenlandse reictsgersoon
die een belastnggliict ceef in de VPBg Tarief in VPB is 25 % met ogstagje an de eerste 200g000 an
20%g Dus ook cier net zoals in de VPB, de tarie en oor de binnenlandse en de buitenlandse
belastnggliict zijn gelijkg
Het NL inkomen (zie art 3 VPB) is te inden in artg 17 lid 3 gb en 17a (fites)g Twee iategorieën an
inkomen die een buitenlands belastnggliictg liicaam belastnggliictg maken in NL:
, 17 lid 3 sub a ‘Belastbare winst uit een in NL gedre en onderneming’ dat wordt gedaan door
VI of VV in NLg VI=een buitenlands bedrijf ceef in NL een (auto)dealerscig waar anuit de
(ait iteten) erkoog an auto’s wordt uitgeoefendg
Voorwaarden sgrake an een VI:
1g Fysieke ionstruite;
2g Die oor een daarin uitgeoefende bedrijf gesicikt is ( bg gebouw met een garage
daaraicter);
3g Die juridisic of feitelijke tbs staat aan belastnggliictg (toegang kunnen cebben
tot die ruimte);
g Moet duurzaam tbs staang
VV=iardealerscig die in een kantoor zit, maar die NL in gaat en iontraiten sluit namens die
ondernemingg
Voorwaarden sgrake an een VV:”
1g In zekere mate afankelijk is an de onderneming die cij ertegenwoordigt
(diensbetrekking cebben);
2g Be oegdceid om o ereenkomsten af te sluiten;
3g Oefent die ergliictng ook regelmatg uit;
g Ait iteiten an VV liggen og normale arbeidsterrein an de ertegenwoordigde
ondernemingg
Bij dit artkel coort ook de uitbreiding an art 17a: “tot een NL-onderneming worden
gerekend in NL gelegen onroerende goederen” Een siculd ordering og een ab- ngg Gaat
o er een kagitaalin estering in een NL bg en als daar ook een lening bij coort dan wordt die
lening ook onder die NL-onderneming gesicaadg
Als er astgesteld is dat er VI is, dan kan NL die belasten ob de regels die ook gelden oor de
binnenlandse ngg Vng wordt belast o er de winstg
NL kent de deelnemings rijstelling: als een NL- ennootsicag 5 % of meer an de aandelen
coudt in een doictermaatsicaggij in NL of buitenlandg Als daar dan inkomsten uit komen
zoals di idend dat wordt betaald door die doictermaatsicaggij, dan neem je dat bij de
moedermaatsicaggij niet in aanmerkingg De gedaicte cieraicter is: de doicter is een ng en
zal dercal e belast worden in NL of in cet buitenland waar ze ge estgd is oor de winstg Als
ze 1000 winst maakt en de ng is in NL ge estgd dan weet je dat 25 % belast is dus na
betalen an belastng ceef ng nog maar 75 0 winst o er die gaat in de winstreser eg
Mogelijk keert die ng dat uit aan de moedermaatsicaggijg We weten dat ook die
moedermaatsicaggij een binnenlands belastnggliictg liicaam is NL en zal dus ook belast
worden oor al cet inkomen dat ze waar ook ter wereld erdiend dus ook o er 75 0 die ze
krijgtg Moict daar weer belastng o er moeten betalen dan blijf je belastng betalen o er
dezelfde winst terwijl er iig niets mee gebeurd (alleen di idend is uitgekeerd)g Als
uitgangsgunt zegt NL in griniige moeten alle ngen belast worden o er de winst, maar als
een ng inkomen krijgt dat al belast is met winstbelastng ergens anders dan coef je dat
inkomen niet nog een keer te belasteng
Ook oor een entteit in cet buitenland die een VI ceef in NL gelden dezelfde regelsg De
winst die de de VI becaald ceef in NL die wordt belastg Het kan zijn dat anuit die VI ook
aandelen worden gecouden, zoals een Engels bedrijf dat een onderneming ceef in
