Samenvatting bijzondere opdrachten instellingstoets

Samenvatting Bijzondere Opdrachten
Nyenrode Business Universiteit
Financial Auditing najaar 2023




nieuwe perspectieven

,Inhoud
1. ALGEMEEN 1
1.1 INDELING BIJZONDERE OPDRACHTEN 1
1.2 ASSURANCEOPDRACHT OF NON-ASSURANCEOPDRACHT 1
1.3 OPDRACHTACCEPTATIE 2
1.4 BELANGEN, TENDENTIES EN ONDERZOEKSRICHTINGEN 2
1.5 MATERIALITEIT BIJ BIJZONDERE OPDRACHTEN 2
1.6 ROL VAN INTERNE BEHEERSING 2
1.7 DATA-ANALYSE 2
1.8 INZET VAN INTERNE EN EXTERNE DESKUNDIGEN 3
1.9 RAPPORTAGE 3
1.10 VERSPREIDINGSKRING EN GEHEIMHOUDING 4

2. CONTROLE BEGINBALANS – STANDAARD 510 5
2.1 BEGINBALANS EN STANDAARDEN 5
2.2 ANALYSE VAN DE OPDRACHT 5
2.2.1 Zelfstandig balansonderzoek 5
2.2.2 Controle voorgaand boekjaar door andere accountant 5
2.2.3 Jaarrekening die voor het eerst aan controle wordt onderworpen 5
2.3 OPDRACHTACCEPTATIE 6
2.4 WERKZAAMHEDEN 6
2.5 RAPPORTAGE 6

3. BIJZONDERE OVERWEGINGEN BIJ CONTROLES VAN FINANCIËLE OVERZICHTEN
– STANDAARD 8XX 8
3.1 CONTROLE VAN JAARREKENING OP BASIS VAN STELSELS VOOR BIJZONDERE DOELEINDEN –
STANDAARD 800 8
3.1.1 Analyse van de opdracht 8
3.1.2 Opdrachtacceptatie 8
3.1.3 Werkzaamheden 8
3.1.4 Rapportage 8
3.2 CONTROLE VAN OVERIGE HISTORISCHE FINANCIËLE INFORMATIE – STANDAARD 805 9
3.2.1 Analyse van de opdracht 9
3.2.2 Opdrachtacceptatie 9
3.2.3 Werkzaamheden 9
3.2.4 Rapportage 9
3.3 CONTROLE VAN SAMENGEVATTE JAARREKENINGEN – STANDAARD 810 10
3.3.1 Analyse van de opdracht 10
3.3.2 Opdrachtacceptatie 10
3.3.3 Werkzaamheden 10
3.3.4 Rapportage 10

4. ASSURANCEOPDRACHTEN ANDERS DAN OPDRACHTEN TOT CONTROLE OF
BEOORDELING VAN HISTORISCHE FINANCIËLE INFORMATIE – STANDAARD 3000A
EN STANDAARD 3000D 12


nieuwe perspectieven

,4.1 ASSURANCEOPDRACHTEN ANDERS DAN OPDRACHTEN TOT CONTROLE OF BEOORDELING VAN
HISTORISCHE FINANCIËLE INFORMATIE 12
4.1.1 Assuranceopdrachten 12
4.1.2 Opdrachten met verkrijgen van redelijke zekerheid of beperkte mate van zekerheid 13
4.2 ANALYSE VAN EEN STANDAARD 3000A- EN STANDAARD 3000D-OPDRACHT 13
4.3 OPDRACHTACCEPTATIE 13
4.4 WERKZAAMHEDEN 13
4.4.1 Planning en uitvoering die beogen het doel van de opdracht te realiseren 13
4.4.2 Professioneel kritische houding 14
4.4.3 Kennis over het onderzoeksobject 14
4.4.4 Bepalen van het materieel belang 14
4.4.5 Reduceren van het opdrachtrisico tot een aanvaardbaar laag niveau 14
4.5 RAPPORTAGE 14
4.5.1 Verschillende vormen van rapportage 14
4.5.2 Minimumeisen aan het assurancerapport 15
4.5.3 Conclusies 15

5. ONDERZOEK VAN TOEKOMSTGERICHTE FINANCIËLE INFORMATIE – STANDAARD
3400 16
5.1 TOEKOMSTGERICHTE INFORMATIE 16
5.2 ANALYSE VAN DE OPDRACHT 16
5.3 OPDRACHTACCEPTATIE 16
5.4 WERKZAAMHEDEN 17
5.4.1 Beoordelen van de totstandkoming van prognoses 17
5.4.2 Beoordelen van de inhoud van de prognoses 17
5.5 RAPPORTAGE 17
5.5.1 Elementen van het rapport inzake een onderzoek van een prognose 17
5.5.2 Belangrijke onderdelen 17
5.5.3 Aangepaste conclusie 18

6. ASSURANCERAPPORTEN INZAKE DE BEHEERSINGSMAATREGELEN BIJ EEN
SERVICEORGANISATIE – STANDAARD 3402 19
6.1 BEHEERSINGSMAATREGELEN BIJ EEN SERVICEORGANISATIE 19
6.2 ANALYSE VAN DE OPDRACHT 19
6.2.1 Doel van de assuranceopdracht in een serviceorganisatie 19
6.2.2 Materialiteit 20
6.2.3 Serviceorganisatie die gebruikmaakt van een subserviceorganisatie 20
6.3 OPDRACHTACCEPTATIE 20
6.4 WERKZAAMHEDEN 20
6.4.1 Planning van de uit te voeren werkzaamheden 21
6.4.2 Verkrijgen van informatie met betrekking tot de beschrijving 21
6.4.3 Verkrijgen van informatie met betrekking tot de opzet van interne beheersingsmaatregelen 21
6.4.4 Verkrijgen van informatie met betrekking tot de werking van interne beheersingsmaatregelen 22
6.4.5 Onderkennen van afwijkingen 22
6.4.6 Gebruikmaken van de werkzaamheden van een interne auditfunctie 22




nieuwe perspectieven

, 6.4.7 Verkrijgen van een schriftelijke bevestiging 22
6.4.8 Overige informatie 22
6.4.9 Gebeurtenissen na de einddatum van de verslagperiode 22
6.4.10 Assurance-informatie en documentatie 23
6.5 RAPPORTAGE 23
6.5.1 Elementen van het assurancerapport van een serviceorganisatie 23
6.5.2 Aangepaste oordelen 23

7. ASSURANCEOPDRACHTEN INZAKE EMISSIEVERSLAGEN – STANDAARD 3410 24
7.1 HET EMISSIEVERSLAG 24
7.2 ANALYSE VAN DE OPDRACHT 24
7.3 OPDRACHTACCEPTATIE 24
7.4 WERKZAAMHEDEN 25
7.4.1 Risico-inschatting 25
7.4.2 Inspelen op ingeschatte risico’s 25
7.4.3 Aanvullende assurance-informatie 26
7.5 RAPPORTAGE 26

8. ASSURANCEOPDRACHTEN INZAKE MAATSCHAPPELIJKE VERSLAGEN –
STANDAARD 3810N 27
8.1 HET MAATSCHAPPELIJK VERSLAG 27
8.2 ANALYSE VAN DE OPDRACHT 28
8.2.1 Doel van het onderzoek 28
8.2.2 Specifieke deskundigheid 28
8.2.3 Specifieke kenmerken 28
8.3 OPDRACHTACCEPTATIE 29
8.4 WERKZAAMHEDEN 30
8.4.1 Risicoanalyse 30
8.4.2 Systeemgerichte werkzaamheden 30
8.4.3 Gegevensgerichte werkzaamheden 30
8.5 RAPPORTAGE 31

9. ASSURANCE- EN OVERIGE OPDRACHTEN MET BETREKKING TOT
PROSPECTUSSEN – STANDAARD 3850N 32
9.1 PROSPECTUS 32
9.2 OPDRACHTACCEPTATIE EN OVERIGE ASPECTEN VAN TOEPASSING BIJ ELKE (DEEL)OPDRACHT MET
BETREKKING TOT EEN PROSPECTUS 32
9.2.1 Standaarden 32
9.2.2 Opdrachtvoorwaarden 32
9.2.3 Deskundigheid 32
9.2.4 Algemene uitgangspunten 32
9.3 OPDRACHTEN MET BETREKKING TOT HISTORISCHE FINANCIËLE INFORMATIE EN DAARVAN AFGELEIDE
FINANCIËLE INFORMATIE 32
9.3.1 Analyse van de opdracht 32
9.3.2 Uitgangsposities of situaties die de uit te voeren werkzaamheden en rapportering naar
aanleiding van de opdracht bepalen 33




nieuwe perspectieven