TOETS FISCAAL CONCERNRECHT d.d. 1 FEBRUARI 2017
VRAAG 1
Bill Poorten bezit 96% van de aandelen in Ruiten BV. Ruiten BV is een computerwinkel met vestigingen
in Geleen en Sittard. De panden waarin de winkels zijn gevestigd, zijn eigendom van Ruiten BV. De ap-
pel valt niet ver van de boom. Bills zoon Steven heeft namelijk hetzelfde vak als zijn vader gekozen. Ste-
ven bezit de overige 4% van de aandelen in Ruiten BV en alle aandelen in iPoort BV. iPoort BV is een
online computerwinkel zonder fysieke vestigingen. iPoort BV is gevestigd in Geleen. De aandelen in
Ruiten BV heeft Bill aan Steven geschonken toen Steven 18 jaar werd. De waarde in het economisch
verkeer van die aandelen was op dat moment € 25.000. Bill was tot dan de enige aandeelhouder van Rui-
ten BV. Hij heeft toen alle aandelen in Ruiten BV verworven door storting van hun nominale bedrag ter
grootte van € 300.000.
Omdat Bill het om gezondheidsredenen rustiger aan wil gaan doen en iPoort BV behoefte heeft aan fysie-
ke winkels, besluiten vader en zoon de krachten te bundelen. Omdat iPoort BV meer naamsbekendheid
heeft dan Ruiten BV, besluiten ze tot een juridische fusie waarbij Ruiten BV zal opgaan in iPoort BV
tegen toekenning van aandelen iPoort BV aan de beide aandeelhouders in Ruiten BV. Per 31 december
2016 wordt de fusieakte verleden. De ruilverhouding, gebaseerd op taxaties van deskundigen, is 1 aandeel
iPoort BV tegen 3 aandelen Ruiten BV. Daarbij is de koers van een aandeel iPoort BV gesteld op € 75 en
een aandeel Ruiten BV op € 25.
Het geplaatste en gestorte kapitaal iPoort BV bedraagt voor de fusie € 100.000, verdeeld in 10.000 aande-
len van € 10 nominaal; dat van Ruiten BV € 300.000, verdeeld in 30.000 aandelen van € 10 nominaal. Het
fiscale vermogen van Ruiten BV bedraagt op de fusiedatum € 400.000. Per de fusiedatum heeft iPoort BV
nog een fiscaal compensabel verlies van € 5.000.
Vraag a
Welke gevolgen heeft de juridische fusie voor de heffing van de vennootschapsbelasting van Ruiten BV
en iPoort BV?
Vraag b
Welke gevolgen heeft de juridische fusie voor de heffing van de overdrachtsbelasting van iPoort BV?
Vraag c
Welke gevolgen heeft de juridische fusie voor de heffing van de inkomstenbelasting van de aandeelhou-
ders van Ruiten BV?
VRAAG 1
Bill Poorten bezit 96% van de aandelen in Ruiten BV. Ruiten BV is een computerwinkel met vestigingen
in Geleen en Sittard. De panden waarin de winkels zijn gevestigd, zijn eigendom van Ruiten BV. De ap-
pel valt niet ver van de boom. Bills zoon Steven heeft namelijk hetzelfde vak als zijn vader gekozen. Ste-
ven bezit de overige 4% van de aandelen in Ruiten BV en alle aandelen in iPoort BV. iPoort BV is een
online computerwinkel zonder fysieke vestigingen. iPoort BV is gevestigd in Geleen. De aandelen in
Ruiten BV heeft Bill aan Steven geschonken toen Steven 18 jaar werd. De waarde in het economisch
verkeer van die aandelen was op dat moment € 25.000. Bill was tot dan de enige aandeelhouder van Rui-
ten BV. Hij heeft toen alle aandelen in Ruiten BV verworven door storting van hun nominale bedrag ter
grootte van € 300.000.
Omdat Bill het om gezondheidsredenen rustiger aan wil gaan doen en iPoort BV behoefte heeft aan fysie-
ke winkels, besluiten vader en zoon de krachten te bundelen. Omdat iPoort BV meer naamsbekendheid
heeft dan Ruiten BV, besluiten ze tot een juridische fusie waarbij Ruiten BV zal opgaan in iPoort BV
tegen toekenning van aandelen iPoort BV aan de beide aandeelhouders in Ruiten BV. Per 31 december
2016 wordt de fusieakte verleden. De ruilverhouding, gebaseerd op taxaties van deskundigen, is 1 aandeel
iPoort BV tegen 3 aandelen Ruiten BV. Daarbij is de koers van een aandeel iPoort BV gesteld op € 75 en
een aandeel Ruiten BV op € 25.
Het geplaatste en gestorte kapitaal iPoort BV bedraagt voor de fusie € 100.000, verdeeld in 10.000 aande-
len van € 10 nominaal; dat van Ruiten BV € 300.000, verdeeld in 30.000 aandelen van € 10 nominaal. Het
fiscale vermogen van Ruiten BV bedraagt op de fusiedatum € 400.000. Per de fusiedatum heeft iPoort BV
nog een fiscaal compensabel verlies van € 5.000.
Vraag a
Welke gevolgen heeft de juridische fusie voor de heffing van de vennootschapsbelasting van Ruiten BV
en iPoort BV?
Vraag b
Welke gevolgen heeft de juridische fusie voor de heffing van de overdrachtsbelasting van iPoort BV?
Vraag c
Welke gevolgen heeft de juridische fusie voor de heffing van de inkomstenbelasting van de aandeelhou-
ders van Ruiten BV?
