Loonheffing - 2023
Hoorcollege 1 Subject
Rechtssubjecten bij loonheffing →
o Werknemer
o Inhoudingsplichtige
o Loon
Loonheffingen (overkoepelende term voor) →
o Loonbelasting
o Premies volksverzekeringen
o Premies werknemersverzekeringen
o Bijdrage zorgverzekeringswet
Verschillen en overeenkomsten tussen de wetten →
o Overeenkomst: allemaal heffen ze over loon en bij de bron (werkgever)
o Verschil: wie de heffing verschuldigd is (voor wiens rekening de belasting komt)
Werkgever: inhoudingsplichtige (verantwoordelijk voor het inhouden en afdragen)
Werknemer: uiteindelijk belastingplichtige
Loonbelasting →
o Dient als voorheffing op inkomstenbelasting
o word alvast ingehouden door werkgever om Staat te verzekeren van inkomsten en
incassorisico te verminderen
Materiele eindheffing →
o Berekent hoeveel belasting een werknemer verschuldigd is in de inkomsten belasting (IB)
o Verrekend met de loonbelasting (LB)
Formele eindheffing →
o Belasting verschuldigd door de werkgever, niet de werknemer
o i.e. werkkostenregeling
Pseudo-eindheffing →
o Extra heffing op de werkgever naast de heffing op de werknemer
o i.e. werknemer gaat met vervroegd pensioen met gebruik van de RVU → HR: aanvullende
heffing is geen boete
Twee soorten premies →
o Premies betaald door werknemer: Premies volksverzekeringen
, AOW (Algemene Ouderdomswet)
o Premies betaald door werkgever: WW (Werkloosheidswet)
WIA (Wet werk en inkomen naar arbeidsvermogen)
ZVW (Zorgverzekeringswet)
De loonbelasting is een zelfstandige heffing (onafhankelijk van IB)
Artikel 3.1 lid 2 sub b IB → er wordt geheven over loon
Klokkenistarrest:
o LB vond het loon maar IB vond het winst uit onderneming
o HR: rangorde → eerst IB, daarna LB
Verschillen tussen LB en IB
Subject →
o LB = werknemer, IB = ruimer begrip van inwoner
o i.e. werknemer woont en werkt in NL voor werkgever in DE → geen inhoudingsplichtige
(geen LB), wel inwoner (wel IB)
Object →
o Loon LB = uitgangspunt loon IB (3.81 IB)
Uitzonderingen →
o Rangorde (2.14 IB)
o Fooien (3.81 IB)
o Eindheffingsloon (3.84-1 IB)
Heffingssystematiek →
o LB is verrekenbaar met IB mits daadwerkelijk geheven →
o Werkgever moet belasting inhouden en afdragen
o Als werkgever niet afdraagt, kan werknemer alleen verrekenen met IB indien te
goeder trouw
o Bewijslast ligt bij de werknemer
Wet LB
Subject – Wie is de heffing verschuldigd →
o Werknemer (art. 2 LB)
o Inhoudingsplichtige (art. 6 LB)
Hoorcollege 1 Subject
Rechtssubjecten bij loonheffing →
o Werknemer
o Inhoudingsplichtige
o Loon
Loonheffingen (overkoepelende term voor) →
o Loonbelasting
o Premies volksverzekeringen
o Premies werknemersverzekeringen
o Bijdrage zorgverzekeringswet
Verschillen en overeenkomsten tussen de wetten →
o Overeenkomst: allemaal heffen ze over loon en bij de bron (werkgever)
o Verschil: wie de heffing verschuldigd is (voor wiens rekening de belasting komt)
Werkgever: inhoudingsplichtige (verantwoordelijk voor het inhouden en afdragen)
Werknemer: uiteindelijk belastingplichtige
Loonbelasting →
o Dient als voorheffing op inkomstenbelasting
o word alvast ingehouden door werkgever om Staat te verzekeren van inkomsten en
incassorisico te verminderen
Materiele eindheffing →
o Berekent hoeveel belasting een werknemer verschuldigd is in de inkomsten belasting (IB)
o Verrekend met de loonbelasting (LB)
Formele eindheffing →
o Belasting verschuldigd door de werkgever, niet de werknemer
o i.e. werkkostenregeling
Pseudo-eindheffing →
o Extra heffing op de werkgever naast de heffing op de werknemer
o i.e. werknemer gaat met vervroegd pensioen met gebruik van de RVU → HR: aanvullende
heffing is geen boete
Twee soorten premies →
o Premies betaald door werknemer: Premies volksverzekeringen
, AOW (Algemene Ouderdomswet)
o Premies betaald door werkgever: WW (Werkloosheidswet)
WIA (Wet werk en inkomen naar arbeidsvermogen)
ZVW (Zorgverzekeringswet)
De loonbelasting is een zelfstandige heffing (onafhankelijk van IB)
Artikel 3.1 lid 2 sub b IB → er wordt geheven over loon
Klokkenistarrest:
o LB vond het loon maar IB vond het winst uit onderneming
o HR: rangorde → eerst IB, daarna LB
Verschillen tussen LB en IB
Subject →
o LB = werknemer, IB = ruimer begrip van inwoner
o i.e. werknemer woont en werkt in NL voor werkgever in DE → geen inhoudingsplichtige
(geen LB), wel inwoner (wel IB)
Object →
o Loon LB = uitgangspunt loon IB (3.81 IB)
Uitzonderingen →
o Rangorde (2.14 IB)
o Fooien (3.81 IB)
o Eindheffingsloon (3.84-1 IB)
Heffingssystematiek →
o LB is verrekenbaar met IB mits daadwerkelijk geheven →
o Werkgever moet belasting inhouden en afdragen
o Als werkgever niet afdraagt, kan werknemer alleen verrekenen met IB indien te
goeder trouw
o Bewijslast ligt bij de werknemer
Wet LB
Subject – Wie is de heffing verschuldigd →
o Werknemer (art. 2 LB)
o Inhoudingsplichtige (art. 6 LB)
