Hoorcollege week 6: Grensoverschrijdende arbeid
In onderstaande gevallen is het mogelijk dat twee landen over hetzelfde loon
belasting/premies willen heffen:
In buitenland woonachtige personen die in Nederland voor een in Nederland
gevestigde werkgever werken.
In Nederland woonachtige personen werken voor een in het buitenland
gevestigde werkgever.
Werknemer werkt deels in Nederland en deels in het buitenland
Het kan voorkomen dat belastingplicht en premieplicht niet parallel lopen.
Bijvoorbeeld werknemer is LB plichtig in Nederland maar niet primieplichtig in
Nederland of andersom. Wat ook kan is dat iemand geen werknemer is voor de LB
maar wel volgens de IB.
De werknemer woont in het buitenland
Om werknemer in de zin van de LB te zijn moet sprake zijn van (art. 2 lid 1 LB):
- natuurlijke persoon die in dienstbetrekking staat
- tot een inhoudingsplichtige
Art. 2 lid 3, 4 en 5 LB als natuurlijk persoon in buitenland woont dan is het onder
bepaalde voorwaarden geen werknemer in de zin van de LB.
Onderworpenheid IB:
Art 2.1 IB onderscheid binnenlandse belastingplicht en buitenlandse
belastingplicht.
Binnenlandse belastingplicht (lid 1 sub a):
- Wereldinkomen belast
- Voorkoming van dubbele belasting op basis van verdrag of eenzijdige regeling
Buitenlandse belastingplichtige (iemand die niet in Nederland woont (lid 1 sub b)):
- Art. 7.2 Wet IB 2001 enkel belastingplichtig voorzover in Nederland arbeid
verricht of hebben verricht.
- Art. 7.2 Wet IB 2001 limitatieve opsomming van inkomensbestanddelen
Loonbelasting bepaald niet of je IB verschuldigd bent. LB is slechts een voorheffing
op de IB.
Werknemer woont in buitenland
Stap 1: woont werknemer in het buitenland?
De vraag waar een natuurlijk persoon woont wordt beantwoord aan de hand van
diens feitelijke omstandigheden (art. 4 AWR). Het gaat daarbij om de plaats waar
werknemer het centrum van zijn levensbelangen heeft. Om iemands fiscale
In onderstaande gevallen is het mogelijk dat twee landen over hetzelfde loon
belasting/premies willen heffen:
In buitenland woonachtige personen die in Nederland voor een in Nederland
gevestigde werkgever werken.
In Nederland woonachtige personen werken voor een in het buitenland
gevestigde werkgever.
Werknemer werkt deels in Nederland en deels in het buitenland
Het kan voorkomen dat belastingplicht en premieplicht niet parallel lopen.
Bijvoorbeeld werknemer is LB plichtig in Nederland maar niet primieplichtig in
Nederland of andersom. Wat ook kan is dat iemand geen werknemer is voor de LB
maar wel volgens de IB.
De werknemer woont in het buitenland
Om werknemer in de zin van de LB te zijn moet sprake zijn van (art. 2 lid 1 LB):
- natuurlijke persoon die in dienstbetrekking staat
- tot een inhoudingsplichtige
Art. 2 lid 3, 4 en 5 LB als natuurlijk persoon in buitenland woont dan is het onder
bepaalde voorwaarden geen werknemer in de zin van de LB.
Onderworpenheid IB:
Art 2.1 IB onderscheid binnenlandse belastingplicht en buitenlandse
belastingplicht.
Binnenlandse belastingplicht (lid 1 sub a):
- Wereldinkomen belast
- Voorkoming van dubbele belasting op basis van verdrag of eenzijdige regeling
Buitenlandse belastingplichtige (iemand die niet in Nederland woont (lid 1 sub b)):
- Art. 7.2 Wet IB 2001 enkel belastingplichtig voorzover in Nederland arbeid
verricht of hebben verricht.
- Art. 7.2 Wet IB 2001 limitatieve opsomming van inkomensbestanddelen
Loonbelasting bepaald niet of je IB verschuldigd bent. LB is slechts een voorheffing
op de IB.
Werknemer woont in buitenland
Stap 1: woont werknemer in het buitenland?
De vraag waar een natuurlijk persoon woont wordt beantwoord aan de hand van
diens feitelijke omstandigheden (art. 4 AWR). Het gaat daarbij om de plaats waar
werknemer het centrum van zijn levensbelangen heeft. Om iemands fiscale
