Proeftentamen Verdieping internationaal belastingrecht 2014
Opgave 1 (26 punten)
Portfolio Investment B.V. (PI BV) is een beleggingsvennootschap. Het belegd vermogen van
PI BV bedraagt € 100 miljoen. De enige aandeelhouder van PI BV is de welgestelde heer
Woerkam, woonachtig te Baarn. Het beheer van het door PI BV belegde vermogen is
uitbesteed aan een portfoliomanager, Effectenmanagement B.V., fiscaal gevestigd in
Nederland. De directie van PI BV wordt gevoerd door een Trustkantoor in Singapore. Iedere
investering boven € 4.500 moet worden goedgekeurd door de heer Woerkam. De directie
neemt feitelijk geen beslissingen anders dan het voldoen aan de gestelde administratieve
voorwaarden in Singapore.
a. Hoe wordt de woonplaats van lichamen vastgesteld naar nationaal belastingrecht?
b. Hoe wordt de woonplaats van lichamen vastgesteld voor toepassing van de OESO-
conforme belastingverdragen?
Laten we aannemen dat Singapore, PI BV als onbeperkt belastingplichtig lichaam in diens
venootschapsbelastingheffing betrekt.
c. Hoe wordt de woonplaats van PI BV vastgesteld voor toepassing van het
belastingverdrag Nederland-Singapore?
De waarde van het belegd vermogen van PI BV en daarmee de aandelen van de heer
Van Woerkam stijgt in drie fiscale jaren achtereenvolgens van € 100 miljoen (1 januari jaar 1)
naar € 120 miljoen (1 januari jaar 2) tot € 145 miljoen (1 januari jaar 3). In de loop van het
derde jaar keert PI BV aan de heer Van Woerkam een dividend uit ter hoogte van
€ 30 miljoen. Singapore betrekt de dividenduitdeling niet in de nationale belastingheffing.
d. Wat zijn de gevolgen van deze feiten voor de heffing van Nederlandse inkomsten- en
dividendbelasting van de heer Woerkam met betrekking tot de waardestijging en de
dividenduitdeling zonder rekening te houden met het belastingverdrag Nederland-
Singapore?.
e. Is Nederland onder het belastingverdrag met Singapore bevoegd de dividenduitdeling
in de belastingheffing te betrekken?.
Opgave 1 (26 punten)
Portfolio Investment B.V. (PI BV) is een beleggingsvennootschap. Het belegd vermogen van
PI BV bedraagt € 100 miljoen. De enige aandeelhouder van PI BV is de welgestelde heer
Woerkam, woonachtig te Baarn. Het beheer van het door PI BV belegde vermogen is
uitbesteed aan een portfoliomanager, Effectenmanagement B.V., fiscaal gevestigd in
Nederland. De directie van PI BV wordt gevoerd door een Trustkantoor in Singapore. Iedere
investering boven € 4.500 moet worden goedgekeurd door de heer Woerkam. De directie
neemt feitelijk geen beslissingen anders dan het voldoen aan de gestelde administratieve
voorwaarden in Singapore.
a. Hoe wordt de woonplaats van lichamen vastgesteld naar nationaal belastingrecht?
b. Hoe wordt de woonplaats van lichamen vastgesteld voor toepassing van de OESO-
conforme belastingverdragen?
Laten we aannemen dat Singapore, PI BV als onbeperkt belastingplichtig lichaam in diens
venootschapsbelastingheffing betrekt.
c. Hoe wordt de woonplaats van PI BV vastgesteld voor toepassing van het
belastingverdrag Nederland-Singapore?
De waarde van het belegd vermogen van PI BV en daarmee de aandelen van de heer
Van Woerkam stijgt in drie fiscale jaren achtereenvolgens van € 100 miljoen (1 januari jaar 1)
naar € 120 miljoen (1 januari jaar 2) tot € 145 miljoen (1 januari jaar 3). In de loop van het
derde jaar keert PI BV aan de heer Van Woerkam een dividend uit ter hoogte van
€ 30 miljoen. Singapore betrekt de dividenduitdeling niet in de nationale belastingheffing.
d. Wat zijn de gevolgen van deze feiten voor de heffing van Nederlandse inkomsten- en
dividendbelasting van de heer Woerkam met betrekking tot de waardestijging en de
dividenduitdeling zonder rekening te houden met het belastingverdrag Nederland-
Singapore?.
e. Is Nederland onder het belastingverdrag met Singapore bevoegd de dividenduitdeling
in de belastingheffing te betrekken?.
